Аудит кредитов и займов на примере ОАО «СХП Липецк птица»

- официальную бухгалтерскую  (финансовую) отчетность (баланс По  ф. № 1, отчет о прибылях и  убытках по ф. № 2, приложение  к балансу по ф. № 5, отчет  о движении денежных средств  по ф. № 3;

- отчетность, предоставляемую  в соответствии с законодательством  в органы Государственного комитета Российской Федерации по статистике (Госкомстата России);

- расчеты по налогам  и платежам.

1.5 Типичные ошибки и недостатки  учета

 

Приведем перечень типовых  нарушений при отражении в  бухгалтерском учете операций, связанных  с получением кредитов и займов.

Первый вид нарушений  связан с отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения:

- отсутствие кредитного  договора или договора займа; 

- отсутствие выписок  банка со ссудного счета; 

- отсутствие мемориальных  ордеров, подтверждающих списание и безакцептном порядке сумм возврата кредита;

- отсутствие мемориальных  ордеров, подтверждающих списание  безакцептном порядке сумм процентов,  уплачиваемых по кредитным договорам;

- отсутствие дополнительных  соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку по кредиту, сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора.

Второй вид нарушений  связан с включением в себестоимость  продукции (работ, услуг) процентов  по кредитам, которые не могут быть в нее включены:

- включение в налоговые расходы начисленных банком процентов за пользование заемными средствами, которые фактически на конец отчетного периода не уплачены банку (при кассовом методе);

- включение в налоговые  расходы затрат на оплату процентов  по

кредитам банков, превышающих сумму процентов от фактически полученной суммы кредита;

- проценты по кредитам  и займам, полученным на инвестиционную  и финансовую деятельность, относятся  на налоговые расходы. 

Третий вид нарушений  связан с нарушением принципов оценки имущества:

- включение в инвентарную  стоимость объектов основных  средств, нематериальных активов  и прочих внеоборотных активов,  процентов по кредитам и займам, полученным на финансирование  капитальных вложений после принятия  этих объектов на учет.

Четвертый вид нарушений связан с нарушением принципом формирования финансовых результатов:

- отнесение на собственные  источники средств предприятия  процентов по кредитам и займам  сверх норматива, установленного  гл. 25 НК РФ;

- отнесение на собственные  источники средств предприятия процентов по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте по ставке, превышающей 15 % (ст. 269 НК РФ).

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «СХР ЛИПЕЦКПТИЦА»

2.1 Общая характеристика ОАО  «СХП Липецкптица»

Действующее законодательство РФ признает, и равным образом защищает различные формы собственности. В соответствии с п.2 ст. 212 ГК РФ имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц РФ, и ее субъектов, муниципальных образований.

Собственник имущества может свободно владеть, пользоваться и распоряжаться им по своему усмотрению, использовать для предпринимательской деятельности и иной, не запрещенной законом деятельностью.

ГК РФ позволяет юридическим  лицам ведение предпринимательской  деятельности в разных организационно-правовых формах, которые предопределяют характер деятельности, порядок его создания и ликвидации. Оно является юридическим лицом, учреждено на неограниченный срок деятельности и создано на основании Учредительного договора.

ОАО «СХП Липецкптица» – крупнейшее в России и лидирующее в Липецкой области сельскохозяйственное предприятие по производству высококачественных продуктов птицеводства и животноводства.

Основная продукция компании - яйцо.

Предприятие постоянно  наращивает производство, с каждым годом увеличивая выпуск.

Производство мяса птицы  и яйца находится на самом высоком  мировом уровне, ежегодная модернизация и внедрение новейшего, инновационного оборудования позволяет совершенствовать качество, расширять ассортимент, снижать себестоимость продукции.

Фабрики ОАО «СХП Липецкптица» оснащены своей зооветеринарной лабораторией, проводится строгий мониторинг состояния здоровья кур и качества продукции. Вся продукция сертифицирована в соответствии с государственными стандартами Российской Федерации.

Объем производства и  реализации яйца ОАО «СХП Липецкптица»  в 2007 году составил 201 млн. штук, в 2008 уже – 221 млн. штук.

ОАО «СХП Липецкптица» является Дипомантом 100 лучших товаров 2007 года!

Учредительные документы  ОАО «СХП Липецкптица» соответствуют законодательству РФ.

ОАО «СХП Липецкптица» в соответствии с действующим законодательством представляет собой организацию, уставной капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Учредителями общества являются: ООО «Липецкптица» - 74,4%(150 024 000 руб.) уставного капитала; Липецкая область в лице Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области – 25,6% (51 179 000 руб.). Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Учредительными документами  ОАО «СХП Липецкптица» являются: учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а так же иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Как и любое юридическое  лицо, Общество имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

Общество действует  на основании Устава, утвержденного  учредителями, в котором определены цели деятельности, уставный фонд Общества, права и обязанности участников общества, порядок управления деятельность и другие вопросы.

ОАО «СХП Липецкптица» было создано 10 сентября 2007 года на основании  свидетельства о государственной  регистрации лица под номером 1074823016256 с постановкой на учет в налоговом  органе юридического лица от 10 сентября 2007 года с присвоением ИНН юридического лица 4825053410.

Основной вид деятельности по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) 01.2 «Животноводство».

ОАО «СХП Липецкптица» создано для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли.

Общество является юридическим  лицом, коммерческой организацией, имеет  обособленное имущество на праве  собственности и отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, может от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождение и вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, может иметь зарегистрированный товарный знак, эмблему и другие знаки индивидуализации.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 201 204 000 (двести один миллион двести три тысячи) рублей.

На данный момент в  организации работает более 1000 человек. При больших объемах работ заключается договор с наемными рабочими на выполнение определенных видов работ.

За счет чистой прибыли  Общество формирует: фонд развития производства; фонд социального развития и материального  поощрения; резервный фонд; фонд отчислений учредителям общества.

Трудовой коллектив  Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его  деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим  Законодательством о труде.

2.2 Анализ финансово – экономической  деятельности предприятия

 

Оценка финансового  состояния организации невозможна без тщательного анализа состава  и структуры его имущества. На практике анализ состава и структуры  имущества осуществляется с помощью  горизонтального и вертикального  анализа актива бухгалтерского баланса. Данный анализ дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, а также сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении  финансовых данных предприятия за два  прошедших периода в относительном  и абсолютном виде. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о  структуре бухгалтерского баланса, а также проанализировать динамику этой структуры.

Данные вертикального  и горизонтального анализа имущества  ОАО «СХП Липецкптица» представлены в аналитической таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 - Изменения в составе и структуре активов предприятия (тыс. руб.)

АКТИВ	На начало отчетного  года		На конец отчетного  периода		Откл. (+,-) 2010 от 2009
	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Темп прироста, %	Уд.вес, %
I. Внеоборотные  активы
Нематериальные активы
Основные средства	138 416,00	50,93	227 531,00	70,37	89 115,00	64,38	19,44
Незавершенное строительство	38 082,00	14,01	2 998,00	0,93	-35 084,00	-92,13	-13,08
Доходные вложения в  материальные ценности	-		-
Долгосрочные финансовые вложения	-		-
Отложенные налоговые  активы	-		-
Прочие внеоборотные активы	-		-
Итого по разделу I	176 498,00	64,94	230 529,00	71,30	54 031,00	30,61	6,36
II. Оборотные  активы
Запасы	25 444,00	9,36	28 285,00	8,75	2 841,00	11,17	-0,61
в том числе:
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	543,00	0,20	997,00	0,31	454,00	83,61	0,11
животные на выращивании  и откорме	24 163,00	8,89	25 425,00	7,86	1 262,00	5,22	-1,03
затраты в незавершенном  производстве	-		224,00	0,07
готовая продукция и  товары для перепродажи	738,00	0,27	1 639,00	0,51	901,00	122,09	0,24
товары отгруженные	-		-
расходы будущих периодов	-		-
прочие запасы и затраты	-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	256,00	0,09	749,00	0,23	493,00	192,58	0,14
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	-		-
в том числе:
покупатели и заказчики	-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	63 673,00	23,43	62 666,00	19,38	-1 007,00	-1,58	-4,05
в том числе:
покупатели и заказчики	31 556,00	11,61	26 321,00	8,14	-5 235,00	-16,59	-3,47
Краткосрочные финансовые  вложения	5 343,00	1,97	-				-1,97
Денежные средства	563,00	0,21	1 100,00	0,34	537,00	95,38	0,13
Прочие оборотные активы	-		-
Итого по разделу II	95 279,00	35,06	92 800,00	28,70	-2 479,00	-2,60	-6,36
БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)	271 777,00	100,00	323 329,00	100,00	51 552,00	18,97	0,00

 

За отчетный период имущество  предприятия увеличилось на 51 552 тыс. руб. или на 18,97%, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов на 54 031тыс. руб. или на 30,61% и уменьшения оборотных активов на 2 479 тыс. руб. или на 2,6 %. При чем снижение стоимости оборотных средств связано, прежде всего, с уменьшение сумм возврата краткосрочной дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков на 1 007 тыс. руб. В целом следует отметить, что в структуре активов значительно преобладает доля внеоборотных активов и прежде всего основных средств, что типично для производственного предприятия и характеризует бизнес как достаточно надежный.

 

Таблица 2.2 – Изменение в составе и структуре пассивов предприятия (тыс.руб.)

 

ПАССИВ	На начало отчетного  года		На конец отчетного  периода		Откл. (+,-) 2010 от 2009
	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Темп прироста, %	Уд.вес, %
III. Капитал  и резервы
Уставный капитал	201 204,00	74,03	201 204,00	62,23	0,00	0,00	-11,80
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-		-
Добавочный капитал	-		-
Резервный капитал	170,00	0,06	310,00	0,10	140,00	82,35	0,03
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	170,00	0,06	310,00	0,10	140,00	82,35	0,03
резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами	-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3 297,00	1,21	5 981,00	1,85	2 684,00	81,41	0,64
Итого по разделу III	204 671,00	75,31	207 495,00	64,17	2 824,00	1,38	-11,13
IV. Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	42 000,00	15,45	101 572,00	31,41	59 572,00	141,84	15,96
Отложенные налоговые  обязательства	-		-
Прочие долгосрочные обязательства	-		-
Итого по разделу IV	42 000,00	15,45	101 572,00	31,41	59 572,00	141,84	15,96
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	9 000,00	3,31			-9 000,00	-100,00	-3,31
Кредиторская задолженность	16 106,00	5,93	14 262,00	4,41	-1 844,00	-11,45	-1,52
в том числе:
поставщики и подрядчики	14 599,00	5,37	11 247,00	3,48	-3 352,00	-22,96	-1,89
задолженность перед  персоналом организации	141,00	0,05	118,00	0,04	-23,00	-16,31	-0,02
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	52,00	0,02	82,00	0,03	30,00	57,69	0,01
задолженность по налогам  и сборам	1 295,00	0,48	1 828,00	0,57	533,00	41,16	0,09
прочие кредиторы	19,00	0,01	987,00	0,31	968,00	5 094,74	0,30
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-		-
Доходы будущих периодов	-		-
Резервы предстоящих  расходов	-		-
Прочие краткосрочные  обязательства	-		-
Итого по разделу V	25 106,00	9,24	14 262,00	4,41	-10 844,00	-43,19	-4,83
БАЛАНС (сумма  строк 490 + 590 + 690)	271 777,00	100,00	323 329,00	100,00	51 552,00	18,97	0,00