Аудит кредиторской задолженности

• определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
• оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
• определить и оценить риск кредиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;
• найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
• прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

Информация для  анализа фактической величины кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском  балансе, в приложении к нему, в  пояснительной записке и регистрах  синтетического и аналитического учета. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

     Анализ  задолженности – составная часть  оценки ликвидности предприятия, его  способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

     Анализ  кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

• анализ динамики и структуры долговых обязательств;
• анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
• анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе  показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины  и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

3. Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

     В экономике РК преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

     В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты, оборудование) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

     Банк  хранит денежные средства субъектов  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими  правилами и договором.

Платежи производятся на основании и в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок, нормами законодательства Республики Казахстан. Платежи производятся как  с использованием наличных денег, так  и без их использования (безналичные  платежи) [12].

     Платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 4000 месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке.

     Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

     На  территории Республики Казахстан применяются  следующие способы осуществления  безналичных платежей и переводов  денег:

1. передача наличных денег;
2. предъявление платежных поручений;
3. выдача чеков;
4. выдача векселей или их передача по индоссаменту;
5. прямое дебетование банковского счета;
6. предъявление платежных требований - поручений;
7. иные способы, установленные законодательством Республики Казахстан.

     Платежное поручение - Права и обязанности между отправителем и банком - получателем, связанные с использованием платежного поручения, устанавливаются в договоре между ними, а их фактическая реализация возникает с момента предъявления в банк - получатель платежного поручения. Банк - получатель после получения такого указания должен его акцептовать либо мотивированно отказать в его акцепте. В случае акцепта платежного поручения банком - получателем у отправителя возникает право требования по исполнению акцептованного платежного поручения.

     Чек, Выдача чека - способ осуществления  платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю.

     Выдача  чека не является исполнением денежного  обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку.

Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми  являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк.

     Непокрытыми являются чеки, которые не были предварительно обеспечены депозитом. Чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам.

     Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков между чекодателем и банком. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодателя.

     Реализация  указанных прав и обязанностей производится с момента выдачи чека чекодателем. У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан и по основаниям, установленным в статье 18 настоящего Закона[12].

     Вексель Переводный вексель сроком по предъявлении оплачивается при его предъявлении. Он должен быть предъявлен к платежу  в течение одного года со дня его  составления. Векселедатель может сократить этот срок или обусловить срок более продолжительный. Эти сроки могут быть сокращениндоссантами.

     Векселедатель - может установить, что переводный вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока. В таком случае срок для предъявления течет с этого срока. Применение векселей в качестве способа платежа регулируется законодательством Республики Казахстан о вексельном обращении[13].

Прямое дебетование  банковского счета. Платеж путем  прямого дебетования банковского счета осуществляется на основании договора между отправителем денег и его банком, в соответствии с которым отправитель денег дает согласие на изъятие денег с его банковского счета на основании требований бенефициара за поставленные товары, выполненные работы либо оказанные услуги с приложением соответствующих документов к вышеуказанному договору.

     Права и обязанности отправителя денег  и его банка при осуществлении  платежа при прямом дебетовании банковского счета возникают с момента заключения соответствующего договора между отправителем денег и его банком. У банка возникает обязанность исполнения требований третьих лиц, предъявляемых к банковскому счету клиента в пределах суммы денег и (или) периода времени, предусмотренных в указанном договоре.

     Платежное требование – поручение подлежит исполнению банком отправителя денег  только при наличии акцепта отправителя  денег.

     Если  отправитель предъявит в банк отправителя денег платежное  требование - поручение с приложением  к нему документов, содержащих согласие отправителя денег на без акцептное изъятие денег с его банковского счета, такое платежное требование - поручение не требует акцепта отправителя денег.

     Порядок предъявления платежных требований - поручений, а также требования о  необходимости приложения к ним оригиналов либо копий документов, подтверждающих обоснованность изъятия денег, устанавливаются нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан[14].

     Права и обязанности при платежах с  использованием платежных требований - поручений возникают с момента их предъявления в банк отправителя денег. Банк отправителя денег не позднее рабочего дня, следующего за днем получения платежного требования - поручения, должен передать полученное платежное требование - поручение отправителю денег для акцепта, за исключением случаев, когда в банк отправителя денег предъявлено платежное требование - поручение, не требующее акцепта отправителя денег. Отправитель денег после получения платежного требования - поручения должен его акцептовать либо мотивированно отказать в его акцепте. В случае акцепта платежного требования - поручения отправителем денег либо банком отправителя денег, если платежное требование - поручение не требует акцепта отправителя денег у отправителя платежного требования - поручения возникает право требования по его исполнению.

     Платежи наличными деньгами производятся путем  передачи наличных денег в виде банкнот  и (или) монет, являющихся законным платежным  средством.

     Платеж  наличными деньгами заключается  в физической передаче банкнот и (или) монет лицом, осуществляющим платеж (плательщиком), лицу (лицам), перед которым (которыми) плательщик имеет обязательства, возникшие в силу обстоятельств, предусмотренных в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона [12].

     Платеж  наличными деньгами может производиться лицу, перед которым исполняется денежное обязательство, непосредственно либо через посредника.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (НА ПРИМЕРЕ  ТОО «Легенда»)

1. Характеристика аудируемого предприятия

     Характеристика аудируемого предприятия :

     Изучаемое предприятие товарищество с ограниченной ответственностью  «Легенда» является самостоятельным юридическим лицом  по Законодательству Республики Казахстан  в качестве субъекта малого предпринимательства . Товарищество создано и содействует на основании Закона Республики Казахстан “О товариществе с ограниченной ответственностью” и “ Закона Республики Казахстан о государственной поддержке малого предпринимательства ”, а так же на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан.

     Товарищество  с ограниченной ответственностью «Легенда»  отвечает по всем своим обязательствам и всему принадлежащему ему имуществом. Учредитель товарищества не отвечает по его обязательствам в пределах стоимости внесенного им вклада. Учредитель товарищества является физическое лицо – гражданин Республики Казахстан.

     Товарищество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и валютный счет, круглую печать со своим наименованием.

     Основной  целью деятельности предприятие  является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в выпуске такой продукции, как окна, двери, витражи и прочие металлопластиковые ограждающие строительные конструкции. Работах и услугах.

     Коммерческо-посредническая, торгово-закупочная деятельности, оптовая и розничная торговля широким ассортиментом товаров, выпуск и производство товаров общественного потребления являются основными видами деятельности предприятия.