Аудит кассовых операций

2) оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках;

3) проверка порядка ведения учета и документального оформ­ления кассовых операций. Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического учета, а также соблюдения организацией:

      требования Порядка ведения кассовых операций в Республике Казахстан, утвержденного постановлением Национального Банка от 22.09.2001 г.     № 40;

      лимита хранения наличных денег в кассе;

      порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лица­ми, установленный законодательством;

      требований Закона Республики Казахстан от 18.06.98 г. «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;

      требований Указа Президента Республики Казахстан от 18.08.2000 г. № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и без­наличного денежного обращения».

Оформление отчета по результатам проведения проверки

По результатам проверки аудитором будет оформляем отчет, который будет содержать данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления на предприятии «Анна».

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц.

Отчет будет выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 1020 счета «Денежные средства в кассе» бухгалтерского баланса.

В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств предприятия «Анна».

Аудиторская проверка была выполненна сплошным методом при помощи устного опроса работников, а также изучения кассовых документов: кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, журналов-ордеров и соответствующих им ведомостей, авансовых отчетов. Была также осуществлена инвентаризация денежных средств в кассе предприятия «Анна»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в том числе и на предприятии «Анна», в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяй­ственных расходов, выдачи авансов на командировки и дру­гих небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетно­го счета в банке через кассира, который получает их по денеж­ным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источни­ков, например от рабочих и служащих за отпущенную им спец­одежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за со­держание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассо­вый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных рас­ходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.         

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным докумен­там: товарно-транспортным накладным на отпущенные за на­личный расчет товарно-материальные ценности, счетам за ока­занные услуги, платежным ведомостям и др.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются касси­ром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их до­кументы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приход­ных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.  На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Счет 1020 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 1020 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 1020 (для кон­троля).

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома от­дыха и санатории, переводы в пути и др.).

В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ:

Нормативно-законодательные акты:

1.      Гражданский кодекс Республики Казахстан. Части I-II.

2.      Закон РК "О бухгалтерском учете" от 21.11.2002 г. № 129-ФЗ.

3.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан. Утверждено приказом Минфина РК от 24.03.2000 г.

4.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению, утвержденная Приказом Минфина РК от 31.10.2000 г. № 94 н.

5.      Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РК от 28.06.2000г. № 60-н.

6.      Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденное приказом Минфина РК от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

7.      Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РК от 13.06.95 г. № 49.

8.      Положение "О безналичных расчетах в Республике Казахстан", утвержденное Национальным Банком РК 12.04.2001г. № 2-п (изм. от 06.11.2001г.)

9.      Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РК". Приказ Национального Банка РК от 05.01.98 г. № 14-П.

10.   Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РК от 06.07.99 г. № 529.

Методологическая литература:

11. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита, НОРМА-М, Москва, 1998.

12. Подольский В.И., Аудит в банках. Учебник для вузов. Москва, 2002.

13. Скобара В.В. Аудиторская проверка расчетных и прочих счетов в банках РФ: методология и организация, ИНФРА-М, 2000.

14. Терехов А.А. Аудит банковских операций. Воронеж, 1999.

15. Шаяхметов А.Д., Суйц В.П. Аудит кассовых операций. Учебник, изд. “Алмаз”, Алматы, 2000.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №1

Документация по учету движения денежных средств

Приложение №2

Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе

Приложение № 3

АКТ

Инвентаризации денежных средств

В кассе ___________________на ___________________199  г.

Комиссия в составе:_____________________________________________________________

____________________________________________________________________

___________________в присутствии кассира______________________________

___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.

В результате инвентаризации оказалось:

Фактическое наличие__________________________________________________

По учетным данным___________________________________________________

Результат : недостача__________________________________________________

                  излишки___________________________________________________

Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер №

Расходный ордер №

Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:

Фактическое наличие__________________________________________________

По учетным данным___________________________________________________

Результат : недостача__________________________________________________

                 излишки___________________________________________________

Ценных бумаг:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Деньги в сумме_______________________________________________________

Валютные средства____________________________________________________

Принял на соответственное хранение:

Кассир _____________________________________________________________

Комиссия:___________________________________________________________

____________________________________________________________________