Аудит кассовых операций

     Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности, постановку и ведение бухгалтерского учета кассовых операций несет администрация ООО «Строитель».

     Наши обязательства состояли  лишь в том, чтобы высказать  мнение о достоверности представления  в бухгалтерской отчетности аспектов, касающихся кассовых операций. 

1. Общая информация

1.1. Описание объема  аудита

   1. При проведении аудита кассовых операций Общества нами рассмотрено соблюдение Обществом действующего законодательства Российской Федерации.

   2. Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 07.08.2001 «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 и внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, мы определили объем работ, необходимых для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности в целом с тем, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Проверка проводилась на выборочной основе.

     Для аудиторской проверки были  использованы следующие документы  общества:

   - первичные документы (кассовые документы - кассовая книга, авансовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера и другие документы);

   - регистры синтетического и аналитического  учета, сформированные автоматизированным путем с помощью специальных программ за 2008 год;

   - образцы подписей;

   - договоры, приказы, распоряжения;

   - бухгалтерская отчетность.

     Перечень основных нормативных  документов, использованных в ходе  проверки:

   -   Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ ;

   - Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ;

   - Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. № 195 - ФЗ (с изменениями и дополнениями);

   - Федеральный закон Российской  федерации от 21.11.1996 № 129 – ФЗ  «О бухгалтерском учете» (с изменениями  и дополнениями);

   - Письмо Центрального Банка об  утверждении «Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации» от 4.10.1993 г. № 18.

  - Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54 – ФЗ;

   - Постановление Госкомстата Российской  Федерации «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 № 88;

   - Письмо Минфина России «О  порядке установления лимита  остатка кассы и оформления  разрешения на расходование наличных  денег из выручки» от 12.02.2002 № 3-01-01/11-71;

   - Указание Центрального банка  Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 № 1050 – У;

   - Положение Центрального банка  Российской Федерации «О правилах  организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) от 05.01.1998 № 14 – П;

   - Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина  России от 13.06.1995 № 49 (с изменениями и дополнениями)

   - План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйтсвенной деятельности организации, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.

      По результатам проверки мы  выражаем мнение о том, что  в целом учет кассовых операций соответствует действующим нормам бухгалтерского учета.

     Вместе с тем, по результатам проверки мы считаем необходимым привлечь внимание руководства и собственников к определенным проблемам, касающимся сохранности денег в кассе, оформления кассовых и банковских документов, порядка и сроков возврата денег в кассу и транспортировки денежных средств. 

2. Анализ состояния  системы бухгалтерского  учета и системы  внутреннего контроля

2.1. Состояние системы  внутреннего контроля

     Мы отмечаем, что руководство Общества несет ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля.

     При планировании и проведении  нашей аудиторской проверки кассовых  операций Общества, подготовленной  по итогам 2008 года, мы рассмотрели  систему внутреннего контроля с тем, чтобы определить аудиторские процедуры, необходимые для выражения нашего мнения, но не с целью подтверждения надежности системы внутреннего контроля.

     Проделанная в процессе аудита  работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Общества с целью выявления всех возможных недостатков.

     В ходе нашей аудиторской проверки  мы не выявили проблем, которые  представляют собой существенные  недостатки в структуре внутреннего  контроля Общества. 

2.2. Состояние бухгалтерского  учета и отчетности  кассовых операций, соблюдение законодательства

     В ходе аудита выявлены отдельные  нарушения установленного законодательством  Российской Федерации порядка  ведения бухгалтерского учета  кассовых операций, а также были сделаны замечания и даны рекомендации по ведению бухгалтерского учета кассовых операций.

2.2.1. Аудит кассовых  операций

     Цель проверки: проверка правильности и своевременности отражения операций, связанных с движением денежных средств.

     Предоставленные документы: приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, чековая книжка, журнал регистрации выданных доверенностей, платежные ведомости, авансовые отчеты, кассовая книга, лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком, журнал-ордер №1, ведомость №1, главная книга, бухгалтерский баланс ф. №1, отчет о движении денежных средств ф. №4.

     Исследованная совокупность: хозяйственные операции по счетам 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

     Масштаб выборки: хозяйственные операции с денежными средствами в кассе за 2008 год..

     В ходе выборочной аудиторской  проверки учета кассовых операций  рассмотрены следующие вопросы:

   - проверка законности и юридической  обоснованности кассовых операций;

   - сохранность и использование  денежных средств;

   - инвентаризация кассы; 

   - проверка правильности документального  оформления операций;

   - проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств; 

   - проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического         и аналитического учета;

   - проверка соблюдения кассовой  дисциплины.

     В результате выборочной аудиторской  проверки правильности бухгалтерского  учета денежных средств в кассе  установлено следующее:

   - учет кассовых операций ведется  на счете 50 «Касса» в соответствии  с Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации  № 40 от 22.09.1993 года;

   - кассовая книга, предоставленная к проверке пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера;

   - лимит остатка кассы соблюдается.

     В результате выборочной аудиторской проверки правильности бухгалтерского учета кассовых операций были выявлены следующие некорректности:

1. Исправления в кассовых документах, что противоречит пункту 19 Письма Центрального Банка об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4.10.1993 г. № 18, согласно которому кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
2. Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом, что противоречит пункту 29 Письма Центрального Банка об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4.10.1993 г. № 18, согласно которому руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
3. Договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен, что противоречии пункту 35 Письма Центрального Банка об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4.10.1993 г. № 18, согласно которому после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

 
 

Генеральный директор ООО «Аудит-Хелп»                                                       Морозов М.М.

Аудитор                                                                                                                    Сидорова С.С.

Ассистент аудитора                                                                                               Кузнецова К.К. 
 

6. Формирование мнения аудитора по результатам проведения проверки в виде аудиторского заключения

     Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансово (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащим выражение в установленной форме мнения аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по  результатам аудиторской  проверки кассовых операций общества с ограниченной ответственностью ООО «Строитель» за 2009 год 

Аудитор: общество с ограниченной ответственностью ООО "Аудит-Хелп" член Некоммерческое Партнерство СРО «Российская Коллегия аудиторов»; ОРНЗ №1029840246780

Место нахождения: 198123, г. Санкт-Петербург, Строительный проезд, дом 95; тел. 654-36-90 

Аудируемое  лицо: общество с ограниченной ответственностью ООО "Строитель".

Место нахождения: 198132,  Санкт - Петербург, Строительный проезд, дом 62

Государственная регистрация: 123456 от 01.06.2003 

Указание адресата

     Мы провели аудит правильности документального оформления и учета кассовых операций организации «Строитель» за период с 1 февраля по 5 февраля 2009 года. 

Ответственность аудируемого лица за представленную отчетность

     Руководство ООО «Строитель» несет ответственность за достоверность учета кассовых операций в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.