Аудит кассовых операций

Федеральное министерство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

 «Санкт-Петербургский государственный морской технический университет» 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине: «Аудит»

на тему:

«Аудит  кассовый операций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила

студентка группы  4501                                                                                           Вишняк Н. А.

                                                                                                                               

Проверила                                                                                                            Полухина С.А. 
 

Санкт - Петербург

2010 
 

Содержание 

Введение………………………………………………………………………………………….3

1. Цели и задачи аудита кассовых операций…………………………………………………...4

2. Аналитический обзор основных нормативных документов, регулирующих порядок ведения учета……………………………………………………………………………………..4

3. Порядок проведения аудита кассовых операций …………………………………………...5

4. Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций ……………………………14

5. Описание условного предприятия, на котором будет проводиться аудиторская проверка…………………………………………………………………………………………16

5.1. Описание аудируемого лица ООО «Строитель»………………………………………...16

5.2. Составление теста для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям……………………………………………………………………………………….17

5.3.Составление программы проведения аудиторской проверки………..………………….19

5.4. Обобщение результатов проверки в виде предположительной письменной информации аудитора……….…………………………………………………………………20

6. Формирование мнения аудитора по результатам проведения проверки в виде аудиторского заключения……………………………………………………………………...25

Заключение…………………………………………………………………………………….28

Список  используемой литературы…………………………………………………………….29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность данной темы заключается  в том, что аудит кассовых  операций является установление  соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются цели и задачи аудита кассовых операций, основные нормативные документы, регулирующие порядок учета кассовых операций, порядок проведения аудита данных операций, наиболее типичные ошибки.     Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

     Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

     Кассовые операции проводятся  в следующем порядке:

   - оформление первичных документов  по приходу и расходу;

   - регистрация первичных документов  в журнале регистрации;

   - записи в кассовую книгу (под  копирку в двух экземплярах), ежедневное  подведение остатка по кассовой  книге;

   - сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр  кассовой книги) с приходными  и расходными документами под  расписку в кассовой книге.

     Целью данной работы является изучение аудита кассовых операций. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1. составляется тест для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям;
2. составляется план и программа проведения аудиторской проверки;
3. составляется письменная информация для обобщения информации;
4. формируется мнение аудитора в виде аудиторского заключения.

     Объектом исследования выступает ООО «Строитель». 
 

 

1. Цели и задачи аудита кассовых операций

     Для обобщения информации о  наличии и движении денежных  средств и ценных документов  в кассе предназначен счет  «Касса».

     Целью аудиторской проверки кассовых  операций является анализ соблюдения:

   - соответствия методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим  в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам;

   - лимита хранения наличных денежных средств в кассе;

   - порядка расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами;

   - условия хранения и сохранности наличных денежных средств и других ценностей;

   - правила документального оформления операций по приходу денежных средств в кассу и их расходования;

   - своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, полученных из банка, от физических лиц.

     Основными задачами аудиторской  проверки кассовых операций является:

1. Оценка состояния аналитического и синтетического учета наличных денежных средств в проверяемом предприятии;
2. Проверка соблюдения нормативных актов, регламентирующих организацию работы с  наличными денежными средствами;
3. Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным  с движением наличных денежных средств.

 

2. Аналитический обзор основных нормативных документов, регулирующих порядок ведения учета

     Нормативная база, используемая аудитором для формирования мнения о соответствии ведения кассовых операций действующему законодательству, - это соответствующие кодексы, законы, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложению и аудиторские правила (стандарты).

     Осуществление наличных расчетов на территории Российской Федерации регламентируется следующими нормативными актами:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ принят ГД ФС РФ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации  от 31.07.1998 № 146-ФЗ принят ГД ФС РФ;
3. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195 - ФЗ (с изменениями и дополнениями);
4. Федеральный закон Российской федерации от 21.11.1996 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);
5. Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 № 54 – ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
6. Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14 – П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);
7. Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (с изменениями и дополнениями);
9. Указание Центрального банка Российской Федерации от 14.11.2001 № 1050 – У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
10. Письмо Минфина России от 12.02.2002 № 3-01-01/11-71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки»;
11. Письмо Центрального Банка об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4.10.1993 г. № 18.

 

3. Порядок проведения аудита кассовых операций

     Аудиторскую проверку кассовых  операций целесообразно осуществлять  в следующей последовательности:

1. Определение цели и основных задач аудита.
2. Составление плана и программы аудита.
3. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах предприятия.
4. Проверка организации материальной ответственности.
5. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.
6. Проверка документального оформления движения наличных денежных средств.
7. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности и соблюдения законодательства.

     При проверке кассовых операций  аудитор может присутствовать  при инвентаризации денежных  средств, хранящихся в кассе,  которая проводится в присутствии  кассира и главного бухгалтера  организации.

     Кассир должен предоставить для  проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дать расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денежных средств и ценных документов.

      Кроме того, необходимо проверить,  проводилась ли инвентаризация  денежных средств в кассе ежеквартально  по распоряжению руководителя  предприятия и перед составлением  годового отчета.

     При этом проверяется , оформлены  ли результаты инвентаризации актом по форме, предусмотренной действующим законодательством, и подписан ли акт кассиром и главным бухгалтером предприятия. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

     Излишки денежных средств, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются как доход предприятия. Недостача относится на счет «Недостачи и потери от порчи ценностей» для проведения последующего расследования  и выявления виновных лиц.

     Аудитор также должен провести проверку условий хранения денежных средств, выяснив при этом:

   - обеспечена ли сохранность денег при доставке их банка и во время выдачи заработной платы;

   - оборудована ли касса и обеспечена ли сохранность денег в помещении кассы;