Аудит и составление финансовой отчетности на предприятии ОАО "Каустик"

Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2011 в 17:44, курсовая работа

Описание работы

Основная цель данного отчета состоит в изучении особенностей финансовой отчетности ОАО «Каустик». Для достижения заданной цели требуется решить следующие задачи:
- изучить технико-экономическую характеристику предприятия;
- рассмотреть состав отчетности на данном предприятии;
- выявить основные принципы составления и представления отчетности;
- ознакомиться с аудиторским заключение о достоверности финансовой отчетности на ОАО «Каустик»;
- провести анализ деятельности и финансового состояния предприятия.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «Каустик»…………………...5
1.2. Структура бухгалтерского аппарата ОАО «Каустик»………………………13
1.3. Учетная политика ОАО «Каустик»…………………………………………..16
2. АУДИТ И ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОАО «КАУСТИК».
2.1. Состав финансовой отчетности ОАО «Каустик»…………………..…….….27
2.2. Порядок и техника составления бухгалтерских отчётов на ОАО «Каустик»………......................................................................................................36
2.3. Порядок представления и утверждения бухгалтерской отчетности ОАО «Каустик»…………………………………………………………………………..39
2.4. Проверка правильности заполнения отчетных форм ОАО «Каустик»…….…………………………………………………………………….40
2.5. Служба внутреннего контроля ОАО «Каустик». Аудиторское заключение
о состоянии бухгалтерской финансовой отчетности ………………….………44
3. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КАУСТИК»
3.1. Анализ и оценка структуры баланса ОАО «Каустик»…………………......49
3.2. Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости ОАО «Каустик»………………………………………………………………………..…54
3.3. Оценка вероятности банкротства ОАО «Каустик»………….……………...62
Заключение…………………………………………………………......…….65
Список использованной литературы……………………………...69

Работа содержит 1 файл

СОДЕРЖАНИЕ.doc

— 791.50 Кб (Скачать)

       Все органы, получающие отчетность организации, проверяют ее. Проверка заключается, прежде всего, в установлении полноты представленных отчетных данных (наличие всех установленных форм, полнота и правильность их заполнения и оформления).

       Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. В таком же порядке вносятся исправления отчетных данных, если не установлен период совершения искажений их, а также при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирующими органами.

       В случаях выявления неправильного  отражения на счетах доходов и  расходов, что привело к неправильному  выявлению финансовых результатов, исправления производятся записями по соответствующим счетам, по которым допущены искажения. При неправильном определении финансовых результатов за прошлый отчетный период, помимо указанных исправлений в периоде, когда была обнаружена ошибка, составляется также уточненная декларация по налогу на прибыль, и в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отдельной строкой после показателя текущего налога на прибыль указывается сумма его корректива в связи с внесенными исправлениями [13, c.375].

       В формах отчетности не допускаются никакие подчистки и помарки. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие формы отчетности, с указанием даты исправления.

       Важнейшим подготовительным мероприятием перед составлением отчетности является инвентаризация всех видов имущества и финансовых обязательств, которая является обязательной перед составлением годового отчета и основным условием обеспечения реальности его данных. В результате ее проведения учетные данные, зафиксированные в бухгалтерских регистрах, приводятся в соответствие с фактическим наличием имущества и финансовых обязательств.

       Таким образом, только при соблюдении всех требований законодательства и внутренних нормативных документов  ОАО «Каустик» можно составить достоверную отчетность, которая поможет пользователям принять правильные решения и сделать выводы о деятельности предприятия. 
 
 
 

       2.3. Порядок представления и утверждения бухгалтерской отчетности ОАО «Каустик» 

       Составленная  бухгалтерская отчетность ОАО «Каустик» подлежит обязательному представлению:

       ♦    собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям — в соответствии с учредительными документами);

       ♦     государственной налоговой инспекции;

       ♦     территориальным органам государственной статистики по месту регистрации.

       Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года, а квартальная — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Учредители (собственники) предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности.

       Годовая бухгалтерская отчетность организации  до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками (учредителями) в порядке, установленном учредительными документами [14, c. 290].

       Годовая бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Каустик» является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получить ее копии с возмещением расходов на копирование. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

       В соответствии с действующим законодательством акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет собственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1-го июня года, следующего за отчетным.

       Публичность бухгалтерской отчетности заключается  в ее опубликовании в газетах  и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации.

       Публикации  на предприятия ОАО «Каустик» в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

       Публикуемая бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению ее достоверности независимым аудитором. 

       2.4. Проверка правильности заполнения отчетных форм ОАО «Каустик» 

       Заполнив  все необходимые формы бухгалтерской отчетности, бухгалтер должен удостовериться, что все сделано правильно.

       Для этого нужно проверить взаимоувязку показателей отчетных форм ОАО «Каустик» (таблицы 2.1., 2.2., 2.3., 2.4.). Такая проверка является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности. Взаимоувязка форм отчетности - не просто техническая процедура составления бухгалтерской отчетности. Она должна показываться для всех ее пользователей.

    Таблица 2.1.

Взаимоувязка  показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) 
с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)
Показатели  формы N 1 Показатели  формы N 3 Значение, тыс. руб.
Раздел III. Капитал и резервы Раздел 1. Изменения капитала  
Строка 410, графа 3 Строка  «Остаток на 1 января отчетного года», графа 3 99694
Строка 410, графа 4 Строка  «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 3 99694
Строка 420, графа 3 Строка  «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4 1371504
Строка 420, графа 4 Строка  «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 4 1362821
Строка 430, графа 3 Строка  «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5 4985
Строка 430, графа 4 Строка  «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 5 4985
Строка 470, графа 3 Строка  «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6 6155339
Строка  470, графа 4 Строка  «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 6 6970145
  Раздел 2. Резервы  
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 3 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». 
Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
4985
Строка  «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 4 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». 
Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
4985
Строка  «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». 
Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
0
Строка  «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 4 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». 
Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
0
Строка 650, графа 3 Подраздел «Резервы предстоящих расходов». 
Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
0
Строка 650, графа 4 Подраздел «Резервы предстоящих расходов». 
Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
0
 
 
 
 
 
 
Таблица 2.2. 
Взаимоувязка  показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) 
с показателями Отчета о движении денежных средств (форма N 4)
Показатели формы N 1 Показатели  формы N 4 Значение, тыс. руб.
Строка 260, графа 3 Строка  «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3 275169
Строка 260, графа 4 Строка  «Остаток денежных средств на конец  отчетного года», графа 3 259149
 
 
 
Таблица 2.3. 
Взаимоувязка  показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) 
с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)
 
Показатели  формы N 1 Показатели  формы N 5 Значение, тыс. руб.
Строка 110, графа 3 Раздел  «Нематериальные активы».  
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3
6752
Строка 110, графа 4 Раздел  «Нематериальные активы».  
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4
3237
Строка 120, графа 3 Раздел  «Основные средства». 
Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
2746567
Строка 120, графа 4 Раздел  «Основные средства». 
Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
3611075
Строка 135, графа 3 Раздел  «Доходные вложения в материальные ценности».  
Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
0
Строка 135, графа 4 Раздел  «Доходные вложения в материальные ценности».  
Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
0
Строка 140, графа 3 Раздел  «Финансовые вложения».  
Сумма по строке «Итого» графы 3
 
2624779
Строка 140, графа 4 Раздел  «Финансовые вложения».  
Сумма по строке «Итого» графы 4
 
7399357
Строка 250, графа 3 Раздел  «Финансовые вложения». 
Сумма по строке «Итого» графы 5
1267315
Строка 250, графа 4 Раздел  «Финансовые вложения». 
Сумма по строке «Итого» графы 6
 
1515250
Строка 230, графа 3 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 3.
188070
Строка 231, графа 3 Строка  «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3 92928
Строка 230, графа 4 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 4.
95575
Строка 231, графа 4 Строка  «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4 0
Строка 240, графа 3 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 3. 1559478
Строка 241, графа 3 Строка  «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3 548446
Строка 240, графа 4 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 4. 774344
Строка 241, графа 4 Строка  «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4 113276
Строка 510, графа 3 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.  
Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
1759747
Строка 510, графа 4 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.  
Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
3932770
Строка 610, графа 3 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.  
Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
1483567
Строка 610, графа 4 Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.  
Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
481650
Раздел «Краткосрочные обязательства». 
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3
Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.  
Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
237381
Раздел  «Краткосрочные обязательства». 
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4
Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность». 
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.  
Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
942403
Раздел  «Краткосрочные обязательства». 
Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)
Раздел  «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»  
 
 
 
 
Таблица 2.4. 
Взаимоувязка  показателей Отчета о прибылях и  убытках (форма N 2) 
с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)

.

Показатели  формы N 2 Показатели  формы N 3 Значение, тыс. руб
Строка «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода», 
графа 3
Раздел 1. Изменения капитала. 
Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 5
803270
 
 
    
     
 

    Сделав  взаимоувязку основных показателей  отчетности, можно сделать вывод о том, что отчетность ОАО «Каустик» составлена верно. 

2.5. Служба внутреннего контроля ОАО «Каустик». Аудиторское заключение о состоянии бухгалтерской финансовой отчетности 

       ОАО «Каустик» в 2005 году была создана  служба внутреннего аудита.

       Отдел внутреннего аудита предназначен для  решения отдельных функциональных проблем управления, разработки и  проверки информационных систем предприятия, контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля

.

       Структура данного отдела представляет собой  следующую иерархию:

       - начальник отдела;

       - заместитель начальника;

       - экономист;

        - бухгалтер.

       Основными функциями службы внутреннего аудита являются:

        - проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

       - оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка проводимых контрольных  проверок в филиалах, структурных  подразделениях ОАО «Каустик»; 

       - разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

       - проверка деятельности цехов,  отделов, служб ОАО «Каустик»  по распоряжениям руководства  предприятия;

        - проверки бухгалтерской и оперативной  информации, включая специальное изучение отдельных статей отчетности, детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам, осуществление внутрипроизводственного контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, достоверностью первичных документов, соблюдением порядка заполнения унифицированных форм первичной учетной документации;

        - проведение ревизий, инвентаризацией  имущества и обязательств в  структурных подразделениях ОАО  «Каустик» по распоряжениям руководства  предприятия;

        - составление актов, отчетов, заключений по результатам проведенных проверок, ревизий;

       - разработка методологии производственного,  управленческого учета, порядка  оборота документов по учету  движения материально-производственных  запасов, готовой продукции. 

       Отдел внутреннего аудита оперативно предоставляет информацию по запросам внешнего аудитора, что позволяет проводить внешний аудит на более высоком уровне. Отдел внутреннего аудита и внешний аудитор оказывают взаимные консультации при проведении аудиторских проверок.

       На  ОАО «Каустик» 15 марта 2011 года был  проведен внешний аудит бухгалтерской  отчетности за 2010 год.

       Работы  при проведении аудита бухгалтерской  отчетности можно разделить на три  последовательных этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.

       На  первом этапе аудита необходимо установить, были ли проведены организацией определенные учетные работы, которые предшествуют составлению бухгалтерской отчетности.

       Перед составлением годового отчета в каждой организации проводятся инвентаризация основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.

       На  основном этапе аудита бухгалтерской отчетности необходимо изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

       При изучении состава и содержания форм бухгалтерской отчетности организации выясняются:

       - их соответствие требованиям  нормативных документов:

       - наличие всех установленных форм;

       - полнота их заполнения;

       - присутствие необходимых реквизитов.

       Кроме того, осуществляется арифметический контроль показателей и проверяется их взаимозависимость.

       Заключительный  этап аудита бухгалтерской отчетности организации включает формирование пакета рабочих документов аудитора, составление аудиторского отчета и  представление его совместно  с рабочей документацией руководителю группы.

Информация о работе Аудит и составление финансовой отчетности на предприятии ОАО "Каустик"