Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Января 2012 в 17:26, курсовая работа
В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с покупателями и заказчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Введение……………………………………………………………3
Глава 1.Теоретические основы анализа и аудита с покупателями и заказчиками………………………………………...……………………6
Теоретический аспект аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………..…...6
Методика анализа расчетов с покупателями и заказчиками……....................................................................................15
Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………………....19
Глава 2. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Бизнес-Консалт»………………………... ........................................24
Краткая организационно - экономическая характеристика
ООО «Бизнес-Консалт»………………………………………….…24
Анализ……………………………………………………..…27
Глава 3. Аудит Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Бизнес-Консалт»………………………………………..........40
Планирование аудита……………………………….………40
Аудиторское доказательство……………………………….42
Аудиторское заключение……………………………..…….45
Дебет 60, 76
Кредит 62.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием: обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения; обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков; выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков; определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками. В процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.На первом этапе анализа оценивается также уровень дебиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность. Качество задолженности оценивается по следующим показателям:
- доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;
- доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;
-
доля просроченной
- доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы не погашенные в срок) в общей сумме кредитов.
Оценку
состава и структуры
1.3 Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Непосредственную проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», актов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.
При проверке следует обратить внимание на следующее:
-имеются
ли договора на поставку
-при
наличии дебиторской и
-имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.
При
этом следует иметь в виду, что
к важнейшим основам
Суммы,
не истребованной кредитором задолженности
по обязательствам, порожденным указанными
сделками подлежат списанию по истечении
четырех месяцев со дня фактического
получения предприятием-
-при
поступлении товарно-
-проводилась
ли инвентаризация расчетов. Посмотреть
ее результаты, а в необходимых
случаях провести встречную
-полнота оприходования материальных ценностей;
-правильность
установления цен на
-правильность
списания затрат с кредита
расчетов с дебиторами и
-правильность
списания задолженности с
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности является одной из важных процедур аудита, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растрат и искажений данных финансовых отчетов. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и скрытия подобных действий.В сфере текущих обязательств мошеннические и ошибочные действия значительно отличаются от аналогичных действий в отношении текущих активов. Зачастую служащие подделывают документы, содержащие обязательства, составляют фиктивные обязательства для обеспечения неверных кассовых выплат.Кроме определения реальной задолженности необходимо определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов и сопоставить этот срок с показателями прошлых лет.Так же как и при проверке расчетов с поставщиками непосредственную проверку расчетов с покупателями начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», актов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».
При сверке обращают внимание на соблюдение следующих правил:
-аналитический
учет по счету 62 "Расчеты
с покупателями и заказчиками"
ведется по каждому
-дебиторская
задолженность, по которой
Также
как и при аудите расчетов с
поставщиками и подрядчиками проверяя
расчеты с покупателями, аудитор
должен обратить внимание на наличие
всех оправдательных документов на реализацию
товарно-материальных ценностей, а
в отдельных случаях – провести
встречные проверки на предприятиях
покупателях, при необходимости
запросить в банках копии документов.
Глава 2. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Бизнес-Консалт» .
2.1
Краткая организационно-
ООО «Бизнес – Консалт» является юридическим лицом с 1999 г.
Фактический адрес: г.Кострома, ул. Свердлова 36,156000
Согласно Уставу, основными направлениями деятельности ООО «Бизнес – Консалт» являются:
Анализируемое предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие. Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил. Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.
Наиболее значимыми компонентами внешней среды предприятия (на микроуровне) являются поставщики, потребители, конкуренты.
Каждому
предприятию очень важно
-
потребительский рынок - отдельные
лица, приобретающие товары и
услуги для личного
-
рынок промежуточных продавцов
- организации приобретающие
Информация о работе Аудит и анализ расчетов с покупателями и заказчиками