Аудит финансового состояния предприятия

Ликвидность - это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Аудиторы представляют свои заключения банкам, поставщикам, акционерам и другим заказчикам. Ликвидность определяется отношением всех текущих активов к краткосрочным обязательствам (последние принимают за единицу). Необходимо отметить, когда отношение текущих активов к краткосрочной задолженности составляют менее единицы, то это значит, что внешние обязательства платить нечем. В случаях, когда текущие активы равны краткосрочным обязательствам, т.е. соотношение 1:1, у предпринимателя нет свободного выбора решения. Если соотношение высокое, что свидетельствует о значительном превышении текущих активов над долгами, предприятие имеет большую сумму свободных средств, использует дорогостоящие активы, т.е. прибыль с текущих активов выше процентных ставок за заемные средства.

Рациональным (оптимальным) вариантом формирования финансов предприятия считается тот, когда основные средства приобретаются за счет свободных средств предприятия, оборотные - на 1/4 за счет долгосрочных займов, на 3/4 - за счет краткосрочных займов. Предприниматель будет работать лучше, если меньше собственный и больше заемный капитал. По этому принципу формируются взаимоотношения рынка. Имея небольшой собственный капитал, можно получить больше прибыли при рациональном хозяйствовании.

Аудитор определяет ликвидность предприятия исходя из общей суммы текущих активов. Однако на ликвидность предприятия могут влиять также чрезвычайные обстоятельства. В таких случаях аудитор должен произвести расчет показателя ликвидности по срокам платежа, позволит установить. сможет ли предприятие возвратить краткосрочные долги. При этом используется соотношение быстрореализуемых активов денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

Оценка структуры  источников средств, которую приходится давать аудитору банкам, кредиторам, касается изменения доли собственных средств в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении соглашений, договоров. Риск увеличивается в тех случаях, когда уменьшается доля собственных средств (капитала).

Внутрипроизводственная оценка изменения доли собственных средств (капитала) ориентируется на необходимость сокращения или увеличения долго- или краткосрочных займов. Доля внешних займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих источниках средств зависит от соотношения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то рационально увеличивать привлечение заемных средств (кратко- и долгосрочные займы). При обратной ситуации целесообразно использовать собственные средства (собственный капитал). Естественно, что структура источников средств будет зависеть от этих обстоятельств. Соотношение собственного капитала к привлеченному (чужому), как правило, должно быть 1:2.

Аудитор после изучения структуры источников средств предприятия  представляет информацию банкам, кредиторам о расширении или сворачиваний деятельности предприятия. Уменьшение краткосрочных кредитов и увеличение собственного капитала может быть доказательством сворачивания деятельности предприятия. Однако одновременно к такому выводу прийти невозможно, так как часть этих средств может находиться под действием других факторов - процентных ставок за кредит и на дивиденды. Ориентиром вывода аудитора о расширении или сворачиваний деятельности предприятия может быть нераспределенная прибыль.

Способность предприятия выполнить свои обязательства аудитор определяет, анализируя структуру финансов. Рациональным считается, когда основной капитал минимум на 50% финансируется за счет собственного капитала и на 50% за счет долгосрочных займов. Для банков и кредиторов такое распределение капитала положительно, так как малый риск банкротства, если предприятие имеет большой собственный капитал. Для предприятия это значит использование собственных финансов, которые целесообразно вложить в расширение собственного производства или инвестировать в приобретение ценных бумаг, предоставить заем другим предприятиям и т.д. Отчуждение собственного капитала в этом случае необходимо пополнить заемными средствами. Определение финансовой стратегии связано с расчетом эффективности перечисленных мероприятий, который должны выполнять аудиторы.

В расчетах показателей  платежеспособности, ликвидности оборотного капитала (средств) используется дебиторская задолженность и запасы. В зависимости от того, насколько быстро они превращаются в наличные деньги, определяются финансовое состояние предприятия, его платежеспособность. С этой целью определяют оборотность счетов дебиторов, которую рассчитывают как отношение выручки от реализации к сумме задолженности. Чем выше этот показатель, тем быстрее дебиторская задолженность превращается в наличные деньги.

Аудитор должен особенно тщательно исследовать организацию расчетов с покупателями, так как от этого зависят объем реализации продукции, состояние дебиторской задолженности, наличные деньги.

Существуют определенные принципы взаимоотношений с клиентами (покупателями и поставщиками), которые можно изложить следующим образом: продай за наличные деньги, купи в кредит; кредитуй покупателя на меньший срок, чем получаешь кредит у поставщика, при соглашении определяй и проверяй платежеспособность заключенного договора.

Пополнение наличных денег у предприятия зависит от оборота запасов товарно-материальных ценностей, который рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовым запасам. Чем выше показатель оборота, тем быстрее запасы превращаются в наличные деньги. Аудитор такой расчет должен производить в динамике за несколько отчетных периодов.

С целью нормального  осуществления производства и сбыта  продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по размеру, но более мобильных запасов значит, что меньшая сумма наличных средств предприятия находится в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о снижении активности предприятия относительно производства и реализации продукции.

Таким образом, аудитор при проверке финансового состояния предприятия исследует не только фактическую стабильность, платежеспособность и ликвидность предприятия, но и перспективу повышения деловой активности и эффективности хозяйствования, а также оценивает возможность потенциального банкротства.

3 Экспресс-анализ финансового состояния организации

Закрытое  акционерное общество «Уссурийский масложиркомбинат «Приморская соя» (сокращенное наименование ЗАО «УМЖК «Приморская соя») образовано решением учредителя 7 октября 1998 года, зарегистрированного отделом регистрации предприятий и предпринимателей муниципального образования г. Уссурийска и уссурийского района Приморского края 03.11.98 года.

Общество  создано с целью удовлетворения общественных потребителей в товарах, работах и услугах коммерческого  характера, способствующего развитию предпринимательства, а также для извлечения прибыли.

ЗАО «УМЖК  «Приморская соя» является крупнейшим производителем продуктов первой необходимости  на Дальнем Востоке. Предприятие  находится в транспортной близости к порту г. Владивосток, что позволяет  кроме российского сырья закупать сырьё за границей и доставлять его морским транспортом, а также железнодорожным и автомобильным. Ближайшей железнодорожной станцией является станция города Уссурийска, а расстояние до краевого центра - города Владивостока – 120 км.

Место нахождения комбината и постоянно действующего исполнительного органа: Россия, 692503, Приморский край, г. Уссурийск, ул. Волочаевская, 120.

ЗАО «УМЖК  «Приморская соя» создано на базе УМЖК, основанного в 1927 году и является крупнейшим на Дальнем Востоке России производителем растительного масла, соевого шрота, маргариновой продукции. В процессе производства предприятие плавно наращивает темпы роста, всё больше завоёвывая рынки сбыта как в Приморском крае, так и за его пределами.

В городе Уссурийске продукция поставляется в фирменные магазины (ул. Волочаевская, 120, 122, ул. Муравьёва, 71-а, а также во всю сеть магазинов города.

ЗАО «УМЖК  «Приморская соя» представляет собой  комплекс заводов и цехов, связанных между собой единым технологическим процессом.  В состав его входят: маслоэкстракционный завод с цехом по переработке и хранению сырья и фосфатидным цехом, гидрозавод по производству саломаса с электролизерным цехом и цехами по рафинации и расфасовке растительного масла, маргариновый завод, завод по производству хозяйственных и туалетных мыл, майонезный цех.

Кроме того, имеется ряд  вспомогательных цехов: ТЭЦ, механическая мастерская, электроцех, маслосливной участок, цех КИПиА элеватор для хранения сои.

Предприятие ЗАО «УМЖК «Приморская соя» является предприятием пищевой промышленности, относится к стратегической отрасли экономики, поэтому продукция вырабатываемая предпримем должна иметь развитие, расширяться, иметь приоритетное направление. Главной особенностью комбината является сезонность производства сырья. Основным сырьем является соя, выращиваемая в Приморском крае и Амурской области.

Акционерами – владельцем акций является ЗАО “ИСТ – Холдинг  Групп” – 100 %. 

Обществом зарегистрирован  в Амурской области филиал по обеспечению  ресурсами.  В период с 1999 по 2004 год создано структурное подразделение – Арсеньевская торговая база, действующее на основании Положения о структурном подразделении. А так же дочерние предприятия ЗАО «Агроальянс «Приморская соя», ООО «Приморский рис», ООО Агрофирма «Кировская».  В г. Уссурийск имеются структурные подразделения: магазины №1, №2, №3, «Центральный», торговая база.

Основные показатели деятельности ЗАО УМЖК «Приморская соя» за 2008-2010 гг. представлен в таблице 3.1:

Таблица 3.1. Основные показатели деятельности ЗАО УМЖК «Приморская соя» за 2008-2010 годы (в тысячах рублей)

Анализ данной таблицы  показал, что предприятие ЗАО УМЖК «Приморская соя» в 2010 г. развивалось динамично. Так в частности, стоимость имущества предприятия увеличилась в 2,9 раза. Темп роста выручки опережает темп роста затрат организации. Этот вывод подтверждает и рассчитанный показатель рентабельности производства. Однако, несмотря на данные положительные явления, руководство не уделяет должного внимания эффективному управлению затратами, это диагностируется путем снижения темпов роста прибыли от реализации продукции. В частности на предприятии наблюдается увеличение коммерческих расходов.

Фондоотдача основных производственных фондов снизилась на 9,8 руб, за счет интенсивного их увеличения. В свою очередь при снижении уровня фондоотдачи, увеличился уровень фондоемкости. В 2010 году на один рубль выручки от реализации услуг приходится на 0,11 руб.больше основных производственных фондов.

Анализ абсолютных показателей финансово-экономической устойчивости предприятия ЗАО «УМЖК «Приморская соя» за 2008-2010 гг. представлен в следующей таблице.

Таблица 3.2. Анализ абсолютных показателей финансово-экономической устойчивости предприятия за 2008-2010 годы (в тысячах рублей)