Аудит ФХД

Автор: d***********@bk.ru, 25 Ноября 2011 в 06:27, курсовая работа

Описание работы

Аудиторская фирма «Профаудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Куликова Н.В., действующего на основании Устава, с одной стороны, и
ООО «Магнат», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Петрова Г.Г., действующего на основании Устава, с другой стороны,
вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности Заказчика за период: 01.01.2008 – 31.12.2008 (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Содержание

Договор № 01 о проведении аудиторской проверки (инициативный аудит) 3
Письмо о проведении аудита. 10
План аудиторской проверки 12
Общий план аудита 12
Программа аудиторской проверки 13
Определение границ уровня существенности 17
Аудиторское заключение 18
Вводная часть. 18
Отчет аудитора 19
Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки 20
Аудиторская оценка систем внутреннего контроля ООО «Магнат» 20
Аудиторская оценка учетной политики ООО «Магнат» 22
Аудиторская оценка учредительных документов, уставного капитала, расчетов с учредителями и бюджетом ООО «Магнат» 23
Аудиторская оценка сохранности и учета основных средств ООО «Магнат» 25
Учет хозяйственных операций по движению ОС ООО «МАГНАТ» 25
Начисление амортизационных отчислений ОС ООО «МАГНАТ» 26
Аудиторская оценка состояния внутреннего контроля сохранности и учета производственных запасов ООО «Магнат» 26
Инвентаризация МПЗ 27
Аудит денежных средств 27
Аудит кассовых операций 27
Рекомендации руководству предприятия 29
Рабочие документы 33
Оценка системы внутреннего контроля предприятия 33
Оценка системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями 35
Расчет долей в уставном капитале 35
Ведомость выявленных ошибок и нарушений по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями и бюджетом 36
Контроль учетной политики предприятия. 36
Оценка внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций. 40
Ведомость выявленных ошибок и нарушений по движению основных средств и учету соответствующих хозяйственных операций 40
Проверка соответствия применяемых норм амортизационных отчислений основных средств 42
Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений основных средств 43
Проверка состояния внутреннего контроля системы учета МПЗ 43
Аудит движения МПЗ 44
Приложения 44
Приложение № 1 к договору 45
Приложение № 2 к договору 48
Акт о переносе даты начала аудиторской проверки 48
Акт о приостановке аудиторской проверки 50
Акт о возобновлении аудиторской проверки 51

Скачать полностью (125.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Аудиторский отчет.docx

— 130.88 Кб (Скачать)

Расчет  долей в уставном капитале

Учредители Взнос в уставный капитал согласно учета По данным аудита Разница Разница, %
ЗАО «Прогресс» 17 122 17 112 10 0,06%
ЗАО «Ипульс» 13 690 13 689 1 0,01%
Петров  Г.В. 3 421 3422 1 0,03%

Ведомость выявленных ошибок и  нарушений по учету  уставного капитала, учету расходов с  учредителями и бюджетом

Содержание  операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение  по сумме, руб.
Д К Сумма Д К Сумма
Отражена  задолженность учредителей по вкладам  в уставный капитал 75 80 34 223 75 80 34 223 -
Поступил  вклад в УК от Петрова Г.В. 51 75 3 421 51 75 3 422 1
Вклад в УК от ЗАО «Импульс» - - - 51 75 13 689 13 689
Поступил  вклад в УК от ЗАО «Прогресс» (оборудование) - - - 08 75 17 112 17112
Оприходованы  материалы, полученные от ЗАО «Прогресс» 01 80 17 112 01 08 17 112 17 112
Начислен  НДС на расчет с бюджетом - - - 19 75 2 610 2 610
Отнесен НДС на расчет с бюджетом 68 19 2 852 68 19 2 610 242

Контроль учетной политики предприятия.

 
№

п/п

 Содержание  вопроса Нормативный акт, которым предоставлено  право выбора Положение учетной политики организации
1 Наименование  документа, которым определена учетная  политики ПБУ 1/2009 Приказ по учетной  политике на 2008 год. №1
2 Основные направления  учетной политики    
2.1 Определение выручки  от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:    
а) по методу отгрузки    
б) по методу оплаты    
2.2 Определение выручки  от реализации продукции (работ, услуг) в бух.учете    
2.3 Порядок начисления амортизации по основным средствам: ПБУ 14/2000 Линейный способ
а) ежемесячно, в течение нормативного срока  их эксплуатации    
б) применение ускоренной амортизации    
2.4 Определение предметов  для их учета в составе средств  в обороте:    
а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита    
б) установлен руководителем самостоятельно    
2.5 Порядок начисления износа нематериальных активов:    
а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока  их полезного использования    
б) установлен перечень нематериальных активов, по которым  начисления износа не производится    
  в) если срок полезного  использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет    
2.6 Порядок отражения  в учете приобретения и заготовления материалов: ПБУ 5/2001  
а) по фактической стоимости приобретения    
б) по учетным ценам с применением  счетов 15 и 16    
2.7 Методы оценки производственных запасов: ПБУ 5/2001  
а) по средней себестоимости    
б) ФИФО    
в) ЛИФО    
г) по себестоимости закупаемых материалов    
2.8 Порядок списания ОХР    
2.9 Порядок учета  ремонта основных средств:    
а) по фактическим затратам    
б) путем образования резерва предстоящих  расходов и платежей    
2.10 Порядок учета  курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.    
2.11 Порядок учета  выпуска продукции:    
а) по фактическим затратам    
б) на счете 43, без использования счета 4    
2.12 Порядок отражения  в учете выплаты дивидендов    
2.13 Порядок создания резерва предстоящих расходов и  платежей:    
а) на оплату отпусков    
б) на выплату вознаграждений за выслугу  лет    
в) на ремонт основных средств    
г) на другие цели    
д) создание резерва не предусмотренно    
2.14 Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности:    
а) в течение 4-х месяцев    
б) по истечении 3-х лет по решению  руководителя    
2.15 Порядок учета  товаров, приобретенных для продажи:    
а) по розничным (продажным) ценам с  применением счета 42    
б) по покупной стоимости    
2.16 Сроки погашения  расходов будущих периодов:    
а) в течение срока, к которому они  относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции    
б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и  агрегатов, исходя из нормативного срока  из освоения    
2.17 Порядок создания резерва по сомнительным долгам    
2.18 Методы распределения  прибыли    
2.19 Порядок оценки задолженности по полученным займам:    
а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода    
б) без учета причитающихся к  уплате процентов на конец расчетного периода    
3 Организационные аспекты учетной политики    
3.1 Инвентаризация  имущества с обязательств    
3.2 Выбор формы  ведения бухгалтерского учета    
3.3 Организация формы  бухгалтерской службы:   Главный бухгалтер  в подчинении руководителя предприятия
а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую  главным бухгалтером    
б) ввести в штат бухгалтера    
в) передать на договорных началах ведение  бухгалтерского учета специальной  организации или бухгалтеру-специалисту    
г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично    
3.4 Организация внутрипроизводственного  учета, отчетности и контроля    
3.5 Выделение подразделений  на отдельный баланс    
3.6 Рабочий план счетов бухгалтерского учета    
3.7 Формы первичных  документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым  предусмотрены типовые формы, а  также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности    
3.8 Правила документооборота и технология обработки учетной  информации   Право подписи  первичных документов определяется приказом №48 от 19.12.2007
3.9 Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями   Документы, которыми определяются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются ГД, главным бухгалтером, а также их заместителями или уполномоченными

Оценка  внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций.

 
№ Направления и вопросы тестирования Ответы Примечания
Нет ответа Да Нет
1 Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ос?     +  
2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?   +    
3 Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? +     Ведутся инвентарные  карточки
4 Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?   +    
5 Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду? +      
6 Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?   +   1 раз в год
7 Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?     +  
8 Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи?     + Схемы отражения  на счетах движения ОС не разработаны
9 Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств   +    
10 Каков порядок санкционирования операций по движению ос?   +   Движение ОС производится после разрешения руководителя

Ведомость выявленных ошибок и  нарушений по движению основных средств и учету соответствующих хозяйственных операций

     ООО «Магнат» по договору купли-продажи  приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2008 года. Цена автомобиля по договору – 180 т.р., в т.ч. НДС – 27 458 р. При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р., в т.ч. НДС 1831 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1 500 р.

Содержание  операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение  по сумме, руб.
Д К Сумма Д К Сумма
Покупка автомобиля отнесена на внеоборотные активы 08 60 150 000 08 60 152 542 2 542
Учтен НДС 19 60 27 458 19 60 27 458 0
Оплачены  консультационные услуги 20 76 10 000 08 76 10 169 169
Учтен НДС на услуги 19 76 1831 19 76 1 831  
Переведены  средства с расчетного счета на счет расчетов с прочими дебиторами/ кредиторами        76 51 12 000 12 000
Оплачены  командировочные 20 71 1 500 08 71 1 500  
Лишняя  проводка 20 68 30 000       30 000
Основное  средство поставлено на учет 01 08 150 000 01 08 164 211 14 211
Расчеты с бюджетом по налогам 68 19 32 000 68 19 29 289 2 711
 
 

     В июне 2008 года вследствие морального износа списан и демонтирован станок шлифовальный стоимостью 60 000 р. по которому в августе начислена амортизация в сумме 625 р. Норма амортизации составляет 12,5 %. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2008 года. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки – 6 000 р. 

Содержание  операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение  по сумме, руб.
Д К Сумма Д К Сумма
Списание  первоначальной стоимости - - - 01.2 01.1 60 000 60 000
Списано оборудование на прочие расходы 91 01 60 000 91.2 01.2 58 125 1 775
Начисленная амортизация 02 01 11 875 02 01.2 1 875 10 000
Учтены  детали по рыночной стоимости 10 91 6 000 10 91.2 6 000 -
Списан  убыток 99 91 42 125 99 91.2 52 125 10 000
 

      В марте 2008 года власти подарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 р. Заработная плата рабочих, занимающихся монтажом – 3 000 р. Годовая норма амортизации – 10%. 

Информация о работе Аудит ФХД