Автор: d***********@bk.ru, 25 Ноября 2011 в 06:27, курсовая работа
Аудиторская фирма «Профаудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Куликова Н.В., действующего на основании Устава, с одной стороны, и
ООО «Магнат», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Петрова Г.Г., действующего на основании Устава, с другой стороны,
вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности Заказчика за период: 01.01.2008 – 31.12.2008 (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.
Договор № 01 о проведении аудиторской проверки (инициативный аудит) 3
Письмо о проведении аудита. 10
План аудиторской проверки 12
Общий план аудита 12
Программа аудиторской проверки 13
Определение границ уровня существенности 17
Аудиторское заключение 18
Вводная часть. 18
Отчет аудитора 19
Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки 20
Аудиторская оценка систем внутреннего контроля ООО «Магнат» 20
Аудиторская оценка учетной политики ООО «Магнат» 22
Аудиторская оценка учредительных документов, уставного капитала, расчетов с учредителями и бюджетом ООО «Магнат» 23
Аудиторская оценка сохранности и учета основных средств ООО «Магнат» 25
Учет хозяйственных операций по движению ОС ООО «МАГНАТ» 25
Начисление амортизационных отчислений ОС ООО «МАГНАТ» 26
Аудиторская оценка состояния внутреннего контроля сохранности и учета производственных запасов ООО «Магнат» 26
Инвентаризация МПЗ 27
Аудит денежных средств 27
Аудит кассовых операций 27
Рекомендации руководству предприятия 29
Рабочие документы 33
Оценка системы внутреннего контроля предприятия 33
Оценка системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями 35
Расчет долей в уставном капитале 35
Ведомость выявленных ошибок и нарушений по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями и бюджетом 36
Контроль учетной политики предприятия. 36
Оценка внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций. 40
Ведомость выявленных ошибок и нарушений по движению основных средств и учету соответствующих хозяйственных операций 40
Проверка соответствия применяемых норм амортизационных отчислений основных средств 42
Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений основных средств 43
Проверка состояния внутреннего контроля системы учета МПЗ 43
Аудит движения МПЗ 44
Приложения 44
Приложение № 1 к договору 45
Приложение № 2 к договору 48
Акт о переносе даты начала аудиторской проверки 48
Акт о приостановке аудиторской проверки 50
Акт о возобновлении аудиторской проверки 51
Планируемый аудиторский риск 5%
| № п\п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период (час) | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Изучение учетной политики | 10 ч | Левин Д.С. | Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики | |
| 2 | Проверка и общая аудиторская оценка систем внутреннего контроля на предприятии | 15 ч | Петров А.А. | Тест внутреннего контроля | |
| 3 | Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями | 15 ч | Маслаченко Е.В. | ||
| 3.1 | Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал | 2 ч | Маслаченко Е.В. | Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица | |
| 3.2 | Проверка правильности ведения учета | 5 ч | Маслаченко Е.В. | Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт (справка) | |
| 3.3 | Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями | 8 ч | Маслаченко Е.В. | Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля | |
| 4 | Аудит сохранности и учета основных средств | 35 ч | Маслаченко Е.В. | ||
| 4.1 | Оценка контроля по учету основных средств | 5 ч | Маслаченко Е.В. | Тест внутреннего контроля | |
| 4.2 | Проверка правильности отражения в бухучете движения основных средств | 10 ч | Маслаченко Е.В. | Тест внутреннего контроля | |
| 4.3 | Проверка соответствия применяемых норм амортизации | 10 ч | Маслаченко Е.В. | Таблица соответствия | |
| 4.4 | Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений | 10 ч | Маслаченко Е.В. | Таблица соответствия | |
| 5 | Аудит движения материально-производственных запасов | 40 ч | Золотова М.П. | ||
| 5.1 | Проверка правильности корреспонденции счетов | 20 ч | Золотова М.П. | Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений | |
| 5.2 | Инвентаризация материально-производственных запасов | 20 ч | Золотова М.П. | Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба | |
| 6 | Аудит денежных средств | 70 ч | Петров А.А. | Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности | |
| 6.1 | Аудит кассовых операций | 40 ч | Петров А.А. | Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений | |
| 6.2 | Аудит операций по расчетному счету | 30 ч | Петров А.А. | Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка | |
| 7 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 30 ч | Золотова М.П. | ||
| 7.1 | Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета | 5 ч | Золотова М.П. | Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки | |
| 7.2 | Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам к подотчетным суммам | 25 ч | Золотова М.П. | Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт (справка) | |
| 8 | Аудит расчетов по оплате труда | 20 ч | Маслаченко Е.В. | Тест внутреннего контроля | |
| 9 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 30 ч | Маслаченко Е.В., Золотова М.П. | Договор поставки | |
| 9.1 | Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы | 5 ч | Маслаченко Е.В., Золотова М.П. | Коллективный договор, положение об оплате труда | |
| 9.2 | Изучение штатного расписания | 5 ч | Золотова М.П. | Штатное расписание | |
| 9.3 | Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров | 5 ч | Золотова М.П. | Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры | |
| 9.4 | Проверка правильность начисления заработной платы | 5 ч | Золотова М.П. | расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет | |
| 9.5 | Проверка удержаний из заработной платы | 5 ч | Маслаченко Е.В. | налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости | |
| 9.6 | Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда | 5 ч | Маслаченко Е.В. | Главная книга,
учетные регистры по счету 70, рабочая таблица |
Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.
Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бух.отчетности ООО "Магнат" | Доля (%) | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль предприятия | 170 342 | 5 | 8 517 |
| Валовый объем реализации без НДС | 1 814 583 | 2 | 36 292 |
| Валюта баланса | 535 629 | 2 | 10 713 |
| Собственный капитал | 125 559 | 10 | 12 556 |
| Общие затраты предприятия | 1 644 036 | 2 | 32 881 |
Среднее арифметическое столбца 4 – 20 192 тыс.руб.
Максимальное значение столбца 4 – 36 292
Минимальное значение столбца 4 – 8 517
Отклонение минимального и максимального значения от среднего арифметического:
Минимум = (20192-8517) / 20192 * 100% = 58%
Максимум = (36292-20192) / 20192* 100% = 80%
Большее отклонение убираем из выборки (36 292)
Новое среднее арифметическое столбца 4 – 16 167 тыс.руб.
Округляем в большую сторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.
Таким образом,
уровень существенности – 18 млн.руб.
Общие сведения об аудиторской фирме
Наименование: Аудиторская фирма «Профаудит»
ИНН 45869655484
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Место нахождение аудиторской организации: 628003, г. Москва, ул.В. Цоя, д.3 «Б», оф.41
Тел./факс: (495) 232-30-12
Свидетельство о государственной регистрации ООО «Профаудит» выдано налоговой инспекцией, зарегистрировано за № 189 от 22.05.2006
Лицензия на общий аудит № 487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.
Фирма имеет расчетный счет 401456987321458965 в в ОАО АКБ «ВТБ 24», БИК 045963258, ИНН 45869655484, КПП 730302003
Членство
в аккредитованном
Аудиторская Палата России
Аудит основных средств ООО «Магнат» за 2008 год проводился специалистами аудиторской фирмы ООО «Профаудит» на основании договора № 1 от 01 февраля 2009 года.
Руководитель
аудиторской проверки: Николаев А.Ю.
Общие сведения об аудируемом лице.
Наименование: ООО «Магнат»
Местонахождение:
628000, г. Омск, Красный пусть, 31
Исполнительному
органу ООО «Магнат»
Аудиторской фирмой «Профаудит» (далее «Аудитор») проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» за период с 01.01.2008 г. по 31.12.208 г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01.
При проведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Магнат» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Магнат».
Аудитором было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Магнат» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудитором аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Магнат» законодательству РФ. Поэтому такое мнение аудитором не высказывается
Аудитором было выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленных недостатков.
По мнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целом не соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет.
Исходя из представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ОАО "Магнат" ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.
Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок.
При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Магнат».
Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную, полностью несоответствующую характеру и масштабам деятельности
Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы:
В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Магнат» масштабам и характеру его деятельности: