В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:

• нарушена физическая безопасность кассы
• окна кассы не оборудованы железными решетками
• отсутствует сигнализация
• в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира
• книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно
• не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка
• в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты
• проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами
• не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии
• установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными
• при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются
• остатки кассы снимаются непостоянно

   Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:

1. Прямое хищение денежных средств.
1. Ничем не замаскированное.
2. Замаскированное неоформленными документами и расписками
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.
1. Из банка.
2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам
3. От различных юридических лиц по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе.
1. Повторное использование одних и тех же документов.
2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.
6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.
1. Без применения контрольно-кассовых машин.
2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

     В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения:

• получение денежных средств с росписью в пустом бланке
• списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам
• некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета
• выдача денег другому лицу без предоставления доверенности
• выплата денег по не надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)
• выдача сумм на основании документов, не имеющих силы (расписки)
• отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу
• наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм
• наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета

Аудитор оценивает  общую сумму ущерба за 2008 год в  размере ~ 200 т.р.

     Выявленные  нарушения, по мнению Аудитора, связаны  с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

     Данные  нарушения, по мнению Аудитора, могут  привести к нецелевому использованию  средств, ухудшению финансового  состояния Компании, возможности  хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

Аудит операций по расчетному счету

     Аудитор не может дать оценку эффективности ведения  операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.

     В представленных Аудитору выписках банка  по расчетному счету были выявлены следующие нарушения:

• некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета

Рекомендации  руководству предприятия

     Исходя  из выявленных нарушений, аудитором  предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет:

1. По постановке системы внутреннего контороля:
• провести анализ существующих систем внутреннего контроля
• организовать подразделение внутреннего контроля в организации
• откорректировать отчетность, связанную с выявленными нарушениями
• установить центры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контроль первичной документации
• определить и прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
2. По учетной политике:
• внести изменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормами законодательства
• указать один из методов определения выручки.
• указать основные направления учетной политики
• указать методы распределения прибыли
• отразить организационные аспекты учетной политики;
• указать форму ведения бухгалтерского учета;
• отразить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• не утвердить рабочий план счетов;
• разработать и утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочим персоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятию своевременно сдавать отчетность
• для получения более подробной информации о предприятии следует провести оценку системы внутреннего контроля.
3. По расчетам с учредителями:
• исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" и записать правильные проводки (см. рабочие документы)
• устранить нарушения и внести соответствующие исправления в бухгалтерском  учете.
4. По сохранности и учету ОС
• исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно"
• записать правильные проводки (см. рабочие документы)
• внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку внесенных данных на регулярной основе
5. По сохранности и учету МПЗ
• внести изменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания
• исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно»
• внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ на регулярной основе, с учетом выявленных замечаний
6. По данным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие проводки:
• Дт 91.2 Кт 10 – 520 (400 – шпон;120 – лак)
• Дт 91.9 Кт 91.2 – 520
• Дт 10 Кт 91.1 – 110 (излишек мозилки)
• Дт 91.1 Кт 91.9 – 110
• Дт 99 Кт 91.9 – 410 (убыток)
7. По данным аудита кассовых операций:
• провести мероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы
• устранить все выявленные замечания по организации ведения кассовых операций
• рассмотреть профессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствие требованиям Предприятия
• пересмотреть существующую систему внутреннего контроля
• внедрить контрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, что кассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством и требованиями предприятия

     Аудитор:        Нисковских Г.И.

 
Рабочие документы

Оценка  системы внутреннего  контроля предприятия

Оценка системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями