Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 12:40, курсовая работа
Актуальность темы курсовой работы - аудит денежных средств предприятий обусловлена тем, что большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями, с бюджетом, персоналом. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
Прежде чем приступить к аудиторской проверке, аудитор должен составить план и программу проверки. Этому предшествует оценка состояния внутреннего контроля за ведением бухгалтерии на предприятии. В целях повышения качества проведения аудиторских проверок разрабатываются частные методики аудита.
Создание частных методик проведения аудиторской проверки для каждого конкретного участка учета позволяет:
- повысить качество проводимого аудита;
- оптимизировать работу аудиторской команды в целях сокращения времени при ознакомлении с деятельностью фирмы-клиента;
Введение 3
1.Аудит денежных средств 6
1.1 Этапы проведения и принципы планирования аудиторской проверки. 6
1.2 Планирование аудита . 6
2. Этапы проведения аудиторской проверки. 8
3. Аудит кассовых операций 12
4. Типичные ошибки, выявленные при аудите кассовых операций 21
5. Аудит денежных средств на примере ООО “ППП” 22
Аудиторское заключение. 54
Список использованной литературы 58
- в расходном кассовом
ордере – правильность записей
- во всех документах
– наличие подписей распорядителей
денежных средств, обращая
- в кассовой книге – оформление ее ведения, правильность внесенных исправлений, особое внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведения остатков наличных денег по окончании дня.
Необходимо внимательно проверять все сторнировочные проводки по счетам в банках. Встречаются случаи, когда участвующий в хищении денежных средств бухгалтер относит похищенные суммы на соответствующие счета, а потом путем сторнирования делает новые проводки в других учетных регистрах с целью завуалирования истинного положения вещей.
По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО). При этом название документа № ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка правильности документального оформления операций расчетов».
Процедура 8. Проверка подлинности подписей получателей денег
В ведомостях на выплату заработной платы, премий, пособий, стипендий и др., а также в расходных кассовых ордеров и других документах на выдачу денежных средств проверяется подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях или других документах сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на исправления и подчистки. В некоторых случаях производится опрос получателей денег.
По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора. По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ. При этом название документа № ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка наличия и подлинности подписей получателей денег».
Процедура 9. Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе.
Необходимые первичные документы и учетные регистры:
• Кассовая книга,
• Справка из банка об установлении организации лимита остатка наличных денег в кассе.
Аудитору следует проверить
соблюдает ли организация лимит
остатка денежных средств в кассе,
установленный обслуживающим
Реестр кассовых документов с превышением лимита наличных денег
№ п/п |
Номер отчета |
Дата |
Фактический остаток, руб. |
Лимит, руб. |
Отклонение, руб. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
Основание |
Характер возможных нарушений |
Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
п.5, п. 9 Порядка ведения кассовых операций |
Выявлены случаи превышения
лимита остатка наличных денег в
кассе сверх установленных |
Применение к организации штрафных санкций |
По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-6(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).
При этом название документа № ОД-1(КО) устанавливается: «Соблюдение организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе».
Процедура 10. Проверка наличия фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит 100 тыс.руб.
Необходимые первичные документы и учетные регистры:
• Приходные (расходные) кассовые ордера, оправдательные документы к ним;
• Кассовая книга;
• Анализ счета 50.
При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в ее кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.
Проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами.
Первичный учетный документ |
Наименование поставщика |
Основание платежа |
Сумма, руб. |
Лимит расчета наличными денежными средствами, руб. |
Превышение установленного лимита, руб. |
Приходный кассовый ордер N 002 от 04.01.10 |
ЗАО "АВВ" |
За ремонт принтера, счета-фактуры N N 003, 004 от 04.01.2010 |
37 961,07 |
100 000 |
- |
Приходный кассовый ордер N 6 от 04.01.10 |
ООО "Штурман" |
Пиломатериалы, накладная N 5 от 04.01.2010 |
59 040,00 |
100 000 |
- |
Приходный кассовый ордер N 6 от 05.01.10 |
ООО "ОЛЛО" |
Шпон, накладные N N 1 - 18 от 05.01.2010 |
62 875,00 |
100 000 |
- |
По результатам ознакомления составляются рабочие документы аудитора по форме № РД-7(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).
При этом название документа № ОД-1(КО) устанавливается: «Соблюдение организацией установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами».
Рабочий документ аудитора
Организация ООО "ППП" |
Аудитор: Маслов Я.А. |
Исполнитель : Гл. бухг. Чугунова К.А. |
|
Телефон/факс: 567-95-15 |
|
Проверяемый период : 2010 год |
Рабочий документ аудитора
Организация ООО "ППП" |
Аудитор: Маслов Я.А. |
Исполнитель : Гл. бухг. Чугунова К.А. |
|
Телефон/факс: 567-95-15 |
|
Проверяемый период : 2010 год |
Проверка полноты
отражения в бухгалтерских
№ п/п |
Сумма выручки за день | |||
По данным: |
||||
контрольной ленты |
кассовой книги организации | |||
дата |
сумма |
дата |
сумма | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
12.04.10 |
120000 |
12.04.10 |
120000 |
Итого |
120000 |
120000 | ||
Рабочий документ использован (не использован) при составлении Аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) Аудитор ________Маслов Я.А. (подпись) 16.02.2011г. |
Рабочий документ принят
_________________________ (Петров И.М.)
16.02.2011г. |
Рабочий документ принят
_________________________ (Ф.И.О.)
«___»_________________200__г. |
Рабочий документ аудитора
Организация ООО "ППП" |
Аудитор: Маслов Я.А. |
Исполнитель : Гл. бухг. Чугунова К.А. |
|
Телефон/факс: 567-95-15 |
|
Проверяемый период : 2010 год |
Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов
|
|
Сроки проведения инвентаризации,
установленные |
Проведение в организации: Инвентаризация проводилась (+), Инвентаризация не проводилась (-) |
1. |
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме случаев проведения инвентаризации после 1 октября отчетного года; |
- |
2. |
При смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); |
+ |
3. |
При установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; |
|
4. |
При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; |
|
5. |
В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; |
|
6. |
При реорганизации или ликвидации организации; |
|
7. |
В других случаях, предусмотренных законодательством |
|
Рабочий документ использован (не использован) при составлении Аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) Аудитор _____________Маслов Я.А. (подпись) 16.02.2011г. |
Рабочий документ принят
_________________________ (Петров И.М.)
16.02.2011г. |
Рабочий документ принят
_________________________ (Ф.И.О.)
«___»_________________200__г. |
Рабочий документ аудитора
Организация ООО "ППП" |
Аудитор: Маслов Я.А. |
Исполнитель : Гл. бухг. Чугунова К.А. |
|
Телефон/факс: 567-95-15 |
|
Проверяемый период : 2010 год |
Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов
№ п/п |
Документальное оформление инвентаризации наличных денежных средств |
|||
Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации |
Наличие(+), Отсутствие (-), Заполнение форм с нарушениями(н) |
Замечания по заполнению форм |
||
Содержание замечания |
Основание | |||
1. |
Приказы (распоряжении) руководителя организации о проведении инвентаризации |
|
|
|
2. |
Приказ о составе комиссии |
|||
3. |
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации |
|
|
|
4. |
Документ контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей |
|
|
|
5. |
Книга учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации |
|
| |
6. |
Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией |
|
|
|
7. |
Документ инвентаризации наличных денежных средств |
|
|
|
Рабочий документ использован (не использован) при составлении Аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) Аудитор ______________Маслов Я.А. (подпись) 16.02.2011г. |
Рабочий документ принят
_____________________ (Петров И.М.)
16.02.2011г. |
Аудит кассовых операций |
|
Организация ООО "ППП" |
|
Исполнитель : Гл. бухг. Чугунова К.А. |
|
Телефон/факс: 567-95-15 |
|
Проверяемый период : 2010 год |
|
Необходимая информация |
Данные из организации |
1 |
2 |
Наличные деньги в кассу
принимаются по приходным кассовым
ордерам |
Да |
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера |
Да |
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером |
Да |
Документы на выдачу денег
подписаны руководителем и главным
бухгалтером |
Да |
Имеются ли полномочия у
лиц,
фактически подписывающих
приходные и расходные кассовые
документы, в случае отсутствия подписей
руководителя и главного
бухгалтера? |
Нет |
Все предусмотренные реквизиты
в приходных и расходных |
Да |
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале |
Да |
1 |
2 |
Деньги из кассы выдавались лицам, не состоящим в списочном составе |
Нет |
Составлялись отдельные
расходные
кассовые ордера по
каждому лицу
или отдельные
ведомости
на основании заключенных |
Да |
Деньги выдавались лицам,
не указанным в расходных
кассовых
ордерах, без оформления
доверенности |
Нет |
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ |
Нет |
В приходных и расходных кассовых ордерах (в заменяющих их документах) есть подчистки, помарки или исправления |
Нет |
Кассовая книга пронумерована, |
Да |
В кассовой книге есть подчистки
и исправления |
Нет |
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего |
Да |
Кассовая книга пронумерована |
Да |
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию
|
Да |
1 |
2 |
Формы кассовых документов
соответствуют требованиям
законодательства |
Да |
Контроль за правильным ведением
кассовой книги возложен |
Да |
Аудитор : ООО «Аудитор» |
|
Зам.ген.директора по аудит.деятельности |
|
_________________ Петров И.М. |
|
Аудитор |
|
_________________ Маслов Я.А. 20.02.2011г. |