Аудит денежных средтв

При этом название документа  № ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка  наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность наличных денежных средств».

 

 

 

 

 

Рабочий документ аудитора                                                                           Форма №РД-2(КО)

Организация       ООО "ППП"	Аудитор:   Маслов Я.А.
Исполнитель :   Гл. бухг. Чугунова К.А.
Телефон/факс:               567-95-15
Проверяемый период :  2010 год

 

Проверка наличия  договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранение наличных денежных средств

 

№ п/п	Должность*	Наличие в организации
		Должность: (+) - наличие,  (-) - отсутствие	Табельный номер (Ф.И.О.)	Срок действия договора
1	Кассир	+	03 Иванова С.К.	С 01.06.06      по –  бессрочный
2	Другие работники, выполняющие    обязанности  кассиров	-		с___________по_________
при работе с контрольно-кассовыми  машинами
3	Заведующие     кассами  и их заместители	+	04 Крень О.Т.	С 01.07.06      по –  бессрочный
4	Старшие кассиры	-		с___________по_________
5	Кассиры	+ +	05 Гедзь О.М. 07 Смог Н.Т.	С 01.07.05      по  31.07.06 С 01.08.06      по –  бессрочный
6	Другие работники, выполняющие    обязанности кассиров	-		с___________по_________

 

Рабочий документ использован  при составлении аудиторского отчета

Аудитор :___________МАСЛОВ Я.А._____________

13.02.2011г.

 

Процедура 5.  Наличие  акта ревизии наличных денежных средств  при смене кассира в проверяемом  периоде.

Необходимым первичным документом является акт ревизии наличных денежных средств в случае смены кассира.

По результатам ознакомления составляются рабочие документы  аудитора по форме № РД-3(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся  в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).

При этом название документа  № ОД-1(КО) устанавливается: «Наличие акта ревизии наличных денежных средств  при смене кассира в проверяемом  периоде».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рабочий документ аудитора                                                                           Форма №РД-3(КО)

Организация       ООО "ППП"	Аудитор:   МАСЛОВ Я.А.
Исполнитель :   Гл. бухг. Чугунова К.А.
Телефон/факс:               567-95-15
Проверяемый период :  2010 год

 

 

 

 

 

Наличие акта ревизии  наличных денежных средств при смене  кассира в проверяемом периоде.

 

В проверяемом периоде  произведена смена кассира
(+) – произведена (-) - нет	Дата смены кассира
+	01.08.06

 

Рабочий документ использован  (не использован) при  составлении  Аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) Аудитор ______________Маслов Я.А. (подпись) 14.02.2011г.

Рабочий документ принят   _________________________ (Петров П.М.     14.02.2011г.

 

 

 

 

 

 

Отчетный документ аудитора                                                                       Форма №ОД-3(КО)

 

Результаты проверки разделов:

Наличие акта ревизии  наличных денежных средств при смене  кассира в

проверяемом периоде.

 

Организация :     ООО «ППП»                                           Аудитор Маслов Я.А. Проверяемый период : 2010 год

Вид выявленного нарушения	Влияние нарушения на достоверность  бухгалтерской отчетности и соблюдение законодательства
В организации отсутствует  акт ревизии наличных денежных средств в  случае смены кассира	Не соблюдение условий  внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств. Возможность злоупотреблений  со стороны лиц, ответственных  за сохранность  наличных денежных средств

 

Аудитор______________________          (подпись) «14» 02.2011г

Отчетный документ принят и  использован в аудиторском  отчете __________________Маслов  Я.А..  (Ф.И.О.) (подпись руководителя  группы) «14» 02.2011г.

 

 

П ЭТАП - ОСНОВНОЙ

На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе.

Процедура 6. Полнота  оприходования денежной наличности. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров

Необходимые первичные документы  и учетные регистры:

• Корешки к чековым  книжкам организации;

• Банковские выписки;

• Приходные (расходные) кассовые ордера;

• Кассовая книга;

• Журнал-ордер №  1,2 /оборотно-сальдовый  баланс;

• Ведомости №1,2 /анализ счета 50.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению  полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных  доходов. Поступления из банка проверяются  путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка  и приходных кассовых ордерах. Поступление  выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат  неиспользованных авансов анализируется  по приходным кассовым ордерам.

Возможные нарушения и  их влияние на достоверность бухгалтерской  отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Основание	Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность  бухгалтерской отчетности, налогообложение  и соблюдение законодательства
п.15, п.19 Порядка ведения кассовых операций в РФ	Сумма наличных денег, полученных из банка, согласно корешку к чековой  книжке не соответствует данным приходного кассового ордера (кассовой книги, ведомости  № 1, ж/о № 2)	Неоприходование (неполное оприходование) наличных денежных средств  в кассу. Недостоверность бухгалтерского учета по операциям с наличными  деньгами. Применение к организации  штрафных санкций.
	Сумма наличных денег, внесенных  на расчетный счет, по данным расходного кассового ордера (кассовой книги, ведомости  № 2, ж/о №1) не соответствует данным банковской выписки	Не оприходование (неполное оприходование) наличных денежных средств. Недостоверность бухгалтерского учета  по операциям с наличными деньгами. Применение к организации штрафных санкций.

 

По результатам ознакомления составляются рабочие документы  аудитора по форме № РД-4(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся  в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).

При этом название документа  № ОД-1(КО) устанавливается: «Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей  в кассовой книге данным учетных  регистров».

 

Выборочная проверка полноты  оприходования денежной наличности, полученной  от покупателей за 12.04.2008г.

 

 

Карточка счета 50
за 12.04.10 - 12.04.10
ООО "ППП"
Дата	Документ	Операции	Дебет		Кредит
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 12.04.10
12.04.10	Приходный кассовый ордер 00000308	Поступл.в кассу: выручка  Приход:чек ккт Поступления от покупателей ЗАО "Управление недвижимостью" Студенческая д.10	50.1	41 100,00	90.1.2
12.04.10	Приходный кассовый ордер 00000309	Поступл.в кассу: выручка  Приход:чек ккт Поступления от покупателей ИП Кондра Н.В. Южное шоссе д.37	50.1	64 680,00	90.1.2
12.04.2010	Приходный кассовый ордер 310	Поступл.в кассу: в погашение  авансового отчета Приход: Прочие  поступления Основной р/с Прочие выплаты	50.1	77 040,00	51
12.04.2010	Расходный кассовый ордер 00000118	Выдача из кассы: под отчет  Расход: Федорова Надежда Александровна Выдача под авансовый отчет	71.1		50.1	195 020,00
12.04.2010	Приходный кассовый ордер 00000311	Поступл.в кассу: выручка  Приход:чек ккт Поступления от покупателей ООО "Комфорт" Ленинский пр.140	50.1	12 200,00	90.1.2
Обороты за период			195 020,00		195 020,00
Сальдо на 12.04.10

 

 

Рабочий документ аудитора                                                                           Форма №РД-4(КО)

Организация ООО "ППП"		Аудитор: Маслов Я.А.
Исполнитель :   Гл. бухг. Чугунова К.А.
Телефон/факс:               567-95-15
Проверяемый период :  2010 год

 

Проверка полноты  оприходования денежной наличности, полученной в банке и соответствия записей в кассовой книге данным учетных регистров

 

№	Получены из банка  наличные денежные средства
	Получено по чеку
	дата	сумма
1	2	3
1	12.04.10	77040,00
	Итого	77040,00
№	Сданы наличные денежные средства в банк
	Расходный кассовый ордер
	дата	сумма
-	-	-
	Итого

 

 

Процедура 7. Проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами

Необходимо  проверить  правильность  оформления   документов,   по   которым проводились операции, связанные  с  получением  и  выдачей  наличных  денег. Убедиться,  что  все  кассовые  приходные  и  расходные  ордера,   платежные  ведомости и другие документы  заполнены четко, без подчисток  и  исправлений,  а все ордера и приложения к ним погашены штампом  «ПОЛУЧЕНО» или  «ОПЛАЧЕНО»  с  указанием  даты  совершения  операции  и  подписей  кассира.  Отсутствие   в расходных  кассовых  ордерах  и  ведомостях  штампа  «ОПЛАЧЕНО»  приводит  в отдельных случаях  к  повторному  их  использованию  (списанию  в  расход  по кассовой книге).

    Тщательно проверяются:

- в платежных ведомостях  – достоверность подписей  получателей   денег, т.к.  встречаются   случаи,   когда   1   получатель   в   ведомости расписывается  за несколько человек; 

- в журнале регистрации   приходных  и  расходных   кассовых  ордеров соответствие  дат,  порядковой  нумерации   и  суммы  с  аналогичным  показателями в расходных,  приходных   кассовых  ордерах  и  кассовой  книге (журнал ведет бухгалтер);