Аудит денежных средтв

Оглавление

 

Введение 3

1.Аудит денежных средств 6

1.1 Этапы проведения и принципы  планирования аудиторской проверки. 6

1.2  Планирование аудита . 6

2. Этапы проведения аудиторской  проверки. 8

3. Аудит кассовых операций 12

4. Типичные ошибки, выявленные при аудите кассовых операций 21

5. Аудит денежных средств на примере ООО “ППП” 22

Аудиторское заключение. 54

Список использованной литературы 58

 

 

Введение

 

         Организация грамотного учета  денежных операций в современных  условиях является весьма актуальной  проблемой для многих предприятий.  Ввиду многообразия форм расчетов, постоянно изменяющейся законодательной  базы в этой области, а также  целого ряда особенностей учета  денежных операций существуют  различные трудности и проблемы  в учете денежных средств.

Актуальность темы курсовой работы - аудит денежных средств  предприятий обусловлена тем, что  большой объем операций связан с  движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями, с  бюджетом, персоналом. Основная цель проверки — установление законности, достоверности  и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

Прежде чем приступить к аудиторской проверке, аудитор  должен составить план и программу  проверки. Этому предшествует оценка состояния внутреннего контроля за ведением бухгалтерии на предприятии. В целях повышения качества проведения аудиторских проверок разрабатываются  частные методики аудита.

Создание частных методик  проведения аудиторской проверки для  каждого конкретного участка  учета позволяет:

- повысить качество проводимого  аудита;

- оптимизировать работу  аудиторской команды в целях  сокращения времени при ознакомлении  с деятельностью фирмы-клиента;

- систематизировать работу, что позволяет облегчить составление  мнения аудитора.

На большинстве предприятий  объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным и их проверка — трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. Аудитору необходимо быть крайне внимательным, так как на практике наибольшее количество нарушений и  злоупотреблений должностными лицами осуществляется именно с этим участком учета.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

При проведении аудиторской  проверки аудитор должен руководствоваться  нормами, установленными профессиональными  аудиторскими объединениями, членом которых  он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

- независимость;

- честность;

- объективность;

- профессиональная компетентность  и добросовестность;

- конфиденциальность;

- профессиональное поведение.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого  лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности  руководства. Устные и письменные заявления  руководства аудируемой организации  не являются для аудитора заменой  необходимости получить надлежащие аудиторские доказательства для  подготовки разумных выводов, на которых  можно было бы базировать аудиторское  мнение.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого  в соответствии с законодательством  Российской Федерации уполномоченными  органами государственной власти.

 

Цель курсовой работы –  на основе изучения теоретических организации  учета и контроля денежных средств  и их движения в кассе провести аудиторскую проверку на примере  предприятия ООО “ППП”, а также  выявление возможных ошибок в  учете и формирование предложений  по совершенствованию системы учета  денежных средств. Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

– изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия;

– изучить процесс учета денежных средств на примере ООО “ППП”;

– провести аудит операций по движению денежных средств в кассе;

– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

– сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При написании курсовой работы использовалась теоретическая и  методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка  РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные  документы, данные бухгалтерского учета  и отчетности исследуемого предприятия.

 

1.Аудит денежных средств

 1.1 Этапы проведения и принципы планирования аудиторской проверки.

 

Поскольку время аудиторской  проверки очень ограничено, аудитор  не в состоянии проверить все  операции и документы. Каждый аудитор  самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей проверяемого предприятия.

 1.2 Планирование аудита .

 

     
     Согласно Правилу (стандарт) N 3. Планирование аудита при разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание среди прочего общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица. Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица (в части общих экономических факторов и особенностей отрасли), приведен в приложении к ФПСАД N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица".
         Согласно ФПСАД N 3 общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.
Исходя из этого в процессе аудита аудитору может потребоваться переоценить аудиторские риски, принятые им во внимание при первоначальном составлении общего плана аудита и программы аудита. При этом аудитор может прийти к выводу, что существует значительный риск существенного искажения бухгалтерской отчетности. Следствием такого вывода может стать пересмотр характера, времени или продолжительности аудиторских процедур, необходимой квалификации членов аудиторской группы либо необходимого уровня руководства и надзора за работой членов аудиторской группы. Повышенный аудиторский риск может потребовать увеличения объема осуществляемой аудиторской процедуры, проведения ее непосредственно по состоянию на конец отчетного года, изменения характера процедуры.  

Индивидуальный аудитор  и аудиторская организация планируют  аудит с целью его эффективного проведения. При планирований аудита разрабатывается как его общая  стратегия, так и детальные процедуры.

При планировании аудита учитывается  также, какие участки работы могут  потребовать особого внимания аудиторов, обстоятельства, которые потребуют  дополнительной проверки, какие документы  аудитор готовит для заказчика.

 

2. Этапы проведения аудиторской проверки.

 В процессе аудиторской  проверки выделяются определенные  этапы. Каждый этап проведения  аудиторской проверки включает  в себя соответствующие вопросы,  которые должны быть рассмотрены  и решены аудитором.

2.1. Этапы при аудите денежных средств:

1. 1. Ознакомительный этап:

1.1 Ознакомление с договором  банка об обслуживании банковского  счета; 

1.2 Проверка   наличия   справки   из   банка   об   установление   лимита   остатка  наличных денег в кассе;

1.3 Ознакомление с порядком  и сроком сдачи выручки в  банк, днями выдачи заработной  платы;

1.4 Проверка   наличия   договоров      о   полной   материальной   ответственности  с лицами, ответственными за сохранение  наличных денежных средств;

1.5 Наличие акта ревизии  наличных денежных средств при  смене кассира в проверяемом  периоде;

1. 2. Основной этап:

2.1 Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности  и регистров бухгалтерского учета

2.2 Полнота оприходования  денежной наличности. Соответствие  записей в кассовой книге данным  учетных регистров;

2.3 Проверка правильности  документального оформления операций  с денежными средствами

2.4 Проверка подлинности  подписей получателей денег

2.5 Соблюдение организацией  размеров лимита остатка денежных  средств в кассе;

2.6 Проверка наличия фактов  осуществления расчетов наличными  деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает  установленный лимит;

2.7 Проверка правомерности  отнесения на себестоимость продукции  (работ, услуг) для целей бухгалтерского  учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации;

2.8 Проверка оприходования  в кассу наличных денежных  средств за реализованные продукцию  (работы, услуги) и другие активы  организации без отражения данных  операций по счетам реализации (90, 91);

2.9 Проверка выплаты физическим  лицам наличных денежных средств  и включения выплаченных сумм  в совокупный годовой доход  для удержания подоходного налога;

2.10 Наличие контрольно-кассовых  машин и соответствующих регистрационных  документов на них (проверка  проводится в случае реализации  продукции (товаров, работ, услуг)  физическим лицам за наличный  расчет);

2.11 Проверка соблюдения  установленных требований при  работе с контрольно-кассовыми  машинами;

2.12 Проверка выполнения  установленных требований документального  оформления при работе с контрольно-кассовыми  машинами;

2.13 Проверка полноты отражения  в бухгалтерских регистрах выручки,  поступившей через контрольно-кассовые  машины;

2.14 Проверка проведения  организацией инвентаризации кассы  и отражения в учете ее результатов;

  2.15 Проверка организации  хранения свободных денежных  средств;

2.16 Проверка правильности  исчисления и отражения в учете  НДС по операциям, связанным  с движением денежных средств  в кассе.

 

2.2 Этапы при аудите банковских операций :

1. 1. Ознакомительный этап:

1.1 Анализ договоров на  расчетно-кассовое обслуживание;

1.2 Соответствие показателей  данных синтетического и аналитического  учета выпискам банка;

2. Основной этап:

2.1 Проверка наличия выписок  банка, правильность их оформления;

2.2 Проверка наличия оправдательных  документов к выпискам банка; 

2.3 Проверка наличия на  документах штампа банка о  принятии документов для обработки;

2.4 Подтверждение обоснованности  осуществленных денежных выплат, расходования средств по целевому  назначению;

2.5 Своевременность и полноту  внесения в банк неиспользованных  денежных средств;

2.6 Проверка полноты оприходования  наличных денежных средств, сдаваемых  в кассу банка;

2.7 Проверка списания денежных  средств со счета и полноты  оприходования наличных денег  в кассу;

2.8 Проверка правильности  и обоснованности перечисления  денег за приобретаемые материальные  ценности;

2.9 Проверка полноты и  обоснованности зачисления денежных  средств, перечисленных покупателями  и заказчиками в оплату поставленных  материально-производственных запасов,  выполненных работ и оказанных  услуг;

2.10 Расходы, производимые  в безналичном порядке, списываются  непосредственно на счета учета  затрат, минуя счета расчетов.

Для аудита прочих счетов организации  приведена процедура подтверждения  правильности покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

3. Заключительные процедуры:

3.1 Формирование пакета  документов, передаваемых другим  аудиторам для последующего анализа  и обработки

3.2 Составление аудиторского  отчета и предоставление его  руководителю группы.

 

 

3. Аудит кассовых операций

 

Основная цель аудиторской  проверки кассовых операций налогоплательщика - установить их законность, достоверность  и целесообразность совершения, а  также правильность отражения в  учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений  должностных лиц связано именно с этим участком учета. Возможно, опытные  специалисты и посчитают приведенные  в статье вопросники общеизвестными, однако полагаем, что такое обобщение  все же будет полезно.

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор  должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего  контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в  том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической  проверки, обследования, наблюдения и  т.д. Полезным способом получения необходимых  данных является тестирование по заранее  подготовленному вопроснику (см. Приложение 1).

По результатам данного  вопросника аудитор оценивает состояние  внутреннего контроля, дает предварительную  оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки  зрения злоупотреблений места и  планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое  отношение администрации предприятия  к организации учета, обеспечению  сохранности и целевого использования  денежных средств на предприятии. Аудитор  намечает для себя объекты повышенного  внимания при планировании контрольных  процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники  получения данных, уточняет аудиторский  риск.

С целью упорядочения результатов  аудита рекомендуется разрабатывать  специальную программу проверки кассовых операций (см. Приложение 2). Правильно  составленная программа поможет  аудитору последовательно проверить  различные участки учета операций с денежными средствами, избегая  повторов и пропусков, целенаправленно  провести сбор необходимых доказательств  и их документирование.