Аудит денежных средств и их использования

      В ходе аудита в ОАО Племсовхоз «Кенже» все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

      Аудиторское заключение - это документ с юридическим  статусом для всех юридических и  физических лиц, органов государственной  власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

      Аудиторское заключение по результатам обязательного  аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

      Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

      Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

      Форма, содержание и порядок представления  аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской  деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

      Согласно  пункту 4 данного стандарта, в аудиторском  заключении должны указываться:

      1. Следующие сведения об аудиторе:

      - организационно-правовая форма и наименование;

      - ее местонахождение;

      - номер и дата о государственной регистрации;

      - номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской

      - деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

      - членство     в     аккредитованном     профессиональном     аудиторском объединении;

      2.Следующие  сведения об аудируемом лице:

      -организационно-правовая  форма и наименование;

      -местонахождение;

      -номер  и дата о государственной регистрации;

      -сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

      3.Вводная  часть;

      4.Часть,  описывающая объем аудита;

      5.Часть,  содержащая мнение аудитора.

      К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством  бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой  проводился аудит.

      Каждая  страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.

      В ходе аудиторской проверки могут  быть выявлены существенные нарушения  в установленном порядке ведения  бухгалтерского учета. Они находят  отражение в аудиторском заключении.

     Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

     Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 7). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 7.

     Сумма ущерба определяется по каждому нарушению  в зависимости от вызванных им последствий.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.  

     Таблица 7 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Цель  данной курсовой работы заключалась  в изучении и раскрытии порядка аудита денежных средств и расчетов и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

      В ходе работы мы:

      - ознакомились с основной нормативной, методической и учебной литера 
турой по теме работы;

      - рассмотрели порядок ведения аудита денежных средств. 
Оперативное и эффективное проведение  аудиторской проверки требует

      предварительной работы, планирования и составления  программы аудита.

      Свою  работу аудиторы должны начинать с  ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

      Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

      В работе предложена приблизительную  программу проведения аудиторской  проверки операций с денежными средствами.

      На  стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

      В начале проверки следует оценить  эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.   Это   можно   сделать   с   помощью   тестирования,   которое   даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

      Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

      - проверку  соблюдения,   установленного  ЦБ  РФ  лимита  остатка  наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

      - проверку законности и своевременности  расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

      - проверку денежных документов  по существу;

      - проверку бухгалтерского учета  денежного оборота организации;

      - проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в части остатков  по счетам учета денежных средств и денежных оборотов,  отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

      Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов  в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

      По  результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

      На  основании выше изложенных данных мы можем внести предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:

      Во-первых, на предприятии ОАО Племсовхоз «Кенже» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля». 1С:Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

      Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности — это то чему следует предприятие.

      Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ОАО Племсовхоз «Кенже» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.