Аудит денежных средств и их использования

      Инвентаризацию  денежных средств в кассе, желательно провести в присутствии аудитора.

      Инвентаризация  денежных средств, находящихся на счетах в банках на расчетных и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков [30, c.39].

      Наиболее  ценными считаются аудиторские  доказательства, полученные аудитором  непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа. Аудиторам предоставлено право проверить в полном объеме не только документацию, но и фактическое наличие любого имущества, денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а экономический субъект обязан создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки.

      Полезны также наблюдения за выполнением  отдельных хозяйственных и бухгалтерских операций. Эта процедура важна прежде всего для оценки организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

      Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности достигается путем проведения документальных проверок. Поэтому аудиторы с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций могут использовать различные методологические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета.

      Среди них следует выделить: проверку документов (формальная проверка и проверка по существу), арифметическую, или счетную, проверку документов, сопоставление (сверку) документов, письменный запрос и экономический анализ.

      Проверка  документов означает, что в первую очередь документ изучается с  формальной стороны, с тем чтобы  установить: составлен ли он по утвержденной форме, имеет ли все необходимые подписи должностных лиц, заполнены ли другие обязательные реквизиты (наименование документы, дата составления, содержание хозяйственной операции, измерители операции в натуральном и

денежном  выражении), нет ли в нем подчисток  и неоговоренных исправлений, имеются ли надлежаще оформленные приложения, на которые дана ссылка в документе, и др.

      Подлинность документов устанавливается путем  проверки реальности имеющихся в них подписей должностных лиц и соответствия документов датам отражения в них операций.

      При чтении документов, после установления их подлинности, проверяют документы  по существу, то есть с точки зрения достоверности, законности и экономической  целесообразности отраженных в них  хозяйственных операций.

      Достоверность операций, зафиксированных в документах, проверяется изучением этих и взаимосвязанных с ними документов, опросом соответствующих должностных лиц, осмотром объектов в натуре и т.д. Законность отраженных в документах операций устанавливается путем проверки их соответствия действующему законодательству. Достоверность и ценность информации, полученной в ходе такой проверки, во многом зависит от качества системы внутреннего контроля клиента.

      Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. Такая проверка дополняется аналитической проверкой регистров бухгалтерского учета, балансов и отчетности.

      Изучаются соответствие показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в учетных регистрах и первичных документах.

      В зависимости оп плана проверки, оценки системы внутреннего контроля и  аудиторского риска она может быть выборочной или сплошной. Если клиент использует программное обеспечение бухгалтерского учета, то проверка расчетов должна соответствовать специальному стандарту.

      Сопоставление документов заключается в том, что  достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям. Оно может производиться по документам, находящимся в бухгалтерии организации или организации, с которыми проверяемый экономический субъект вступил в хозяйственную связь.

      Необходимо  в указанных случаях применять  сопоставление плановых и учетных, учетных и нормативных, внутренних и внешних, разовых и накопительных, первичных и сводных документов, что обеспечивает наиболее глубокое изучение объекта контроля [23].

      2 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА 

      ОАО ПЛЕМСОВХОЗ «КЕНЖЕ» 

      Полное  наименование предприятия – Открытое Акционерное Общество Племсовхоз «Кенже».

      Основными направлениями деятельности ОАО Племсовхоз «Кенже» являются: выращивание племенного скота, производство молоко, растениеводство, выращивание зерновых, плодовых культур (пшеница, кукуруза, яблоки, слива, алыча).

      В хозяйстве работают около 47  человек, средняя заработная плата составляет 8000 рублей. Зарплата выдается также и в натуральной форме в виде, зерна, кукурузы.

      Также рабочим выдается молоко, мясо.

      Основные  ресурсы  ОАО Племсовхоз «Кенже» представлены в таблице 1. 

Таблица 1- Ресурсы ОАО Племсовхоз «Кенже»

        
 

      В ОАО Племсовхоз «Кенже» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. изменились следующие показатели: среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 64,7 %; среднегодовая стоимость оборотных фондов увеличилась на 37,1 %; наличие энергетических мощностей увеличилось на 7,9 % (связано с приобретением новой сельскохозяйственной техники и оборудования); среднегодовая численность работников уменьшилась на 11,8 % (в следствии текучести кадров); площадь пашни и сельскохозяйственных угодий уменьшились на 2,9 %.

      Результаты  производственной деятельности ОАО Племсовхоз «Кенже» показаны в таблице 2. 

Таблица 2 - Результаты производственной деятельности ОАО Племсовхоз «Кенже». 

 

      В ОАО Племсовхоз «Кенже» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. изменились следующие показатели: производство зерна увеличилось на 7,1 % (в связи с благоприятными условиями в период созревания и уборки зерна); производство сливы на 3,9 %; увеличилось производство яблок, молока, подсолнечника; прирост крупного рогатого скота повысился.

      Результаты  хозяйственной деятельности ОАО Племсовхоз «Кенже» представлены в таблице 3. 

Таблица 3 - Результаты хозяйственной деятельности ЗАО КСП «Хуторок» 

     В ОАО Племсовхоз «Кенже» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. изменились следующие показатели: внереализационные доходы увеличились в 120,8 раз; чистая прибыль отчетного года возросла в 3,6 раза; прибыль от реализации продукции увеличилась на 89,5%; выручка от реализации продукции повысилась на 26,4%; валовая продукция по себестоимости увеличилась на 12,3 %.

    Бухгалтерский учет в ОАО Племсовхоз «Кенже» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерии имеет следующий вид (рисунок 1).

      

      Рисунок 1 – Структура бухгалтерии организации ОАО Племсовхоз «Кенже» 

      Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера отслеживают систему показателей и сводят их в единый отчет, который характеризует условия и результаты работу предприятия за истекший период, то есть отражают имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.