Аудит дебиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2011 в 09:18, курсовая работа

Описание работы

В современных условиях организации экономических отношений, самостоятельности, ответственности предприятий за результаты своей деятельности возникает необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах. Финансовые возможности предприятия определяются через систему показателей, важнейшими из которых является дебиторская задолженность, поэтому ее величина должны быть объектом постоянного внимания.

Работа содержит 1 файл

Глава 1.doc

— 158.50 Кб (Скачать)

     Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной балансе предприятия, аудитор  изучил изменение ее структуры, дал оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределил дебиторскую задолженность по срокам образования, определил качество и  ликвидность этой задолженности.

     Из  таблицы 1 видно, что дебиторская  задолженность на ТОО «Строй-Дан» за 2004  г. увеличилась на 253 тыс. тенге или на 43,4% Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары работы и услуги сократился за год с 66,7% до 44,4%, или на 22,3 пункта, прочей дебиторской задолженности на конец года составил 53,3%, что на 22,3 пункта больше по сравнению с началом года.  

Таблица 1 Состав и структура дебиторской задолженности

            в ТОО «Строй-Дан»  по состоянию  на начало и конец 2004 г.

Статьи  дебиторской задолженности На начало года На конец  года Изменения за год (+,-) Изменение структуры, %-е пункты (гр.4 – гр.2) 
Сумма, тыс.тг Уд.

вес,

%

Сумма, тыс.тг Уд.

вес,

%

Сумма, тыс.тг Уд.

вес,

%

1 2 3 4 5 6 7 8
Счета к получению 389 66,8 371 44,4 -18 -4.8 -22.3
                Продолжение таблицы 1
Векселя полученные   - 19 2.3 +19 - +2.,3
Прочая  дебиторская задолженность 181 31 446 53.3 +265 + 146,1 +22,3
Авансовые платежи 13 2,3   - -13 -100,0 -2,3
Итого: 583 100 836 100 +253 +43,4 -
 

     Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

     После общего ознакомления с составом и  структурой дебиторской задолженности аудитор дал оценку ее с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность ее определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Например, для расчета взяты данные за 3 года, которые составили 1,9%, 3,3%, 6,8%. Средний процент невозврата дебиторской  задолженности за 3 года равен 4,0%. Однако нельзя его распространять за изучаемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например, наметившуюся тенденцию роста невозврата. Поэтому целесообразно изучать:

- процент  невозврата дебиторской задолженности  приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности);

- распределение  дебиторской задолженности по  срокам образования;

- долю  векселей в дебиторской задолженности  представляет продление старых векселей;

- принятие  в расчет скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право па возврат продукции.

     Далее аудитор изучил показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Опыт показывает, что чем больший срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

     Для характеристики возраста дебиторской  задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения.

     Из  данных таблицы 2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей ее сумме составила на конец года 81,6%( в том числе задолженности с небольшим сроком (до 3-х месяцев) 34,4%; и от 3 до 6 месяцев — 38,0%, а всего от 1 до 6 месяцев — 72,4%). 

Таблица 2  Дебиторская задолженность  по срокам ее возникновения        
                в ТОО «Строй-Дан»  по состоянию на конец 2004 г.   

                                                                  Тыс.тенге 

Статьи  дебиторской задолженности Долгосрочная  дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность Итого, тыс.тг
От 1 до 1,5 года От 1,5 г. До 2 лет От 2 до 2,5 года Свыше 2,5 года До 3-х месяц. От 3 до 6 меся

цев

От 6 до 9 меся

цев

От 9 до 12 меся

цев

Счета к получению 77 53 24 - 69 48 70 30 371

                Продолжение таблицы 2

Векселя полученные - - - - 5 6 8 - 19
Прочая  дебиторская задолженность         161 205 52 28 446
Авансовые платежи (авансы выданные)                  
Итого: 77 53 24   235 259 130 58 836
 

     Удельный  вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей ее сумме составил 18,4%. Имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так, свыше 2-х лет ее сумма составила 24 тыс. тенге. Хотя ее сумма относительно невелика (2,9% от общей дебиторской задолженности и 15,7% от долгосрочной ее части), все же необходимо приложить усилия чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как в противном случае это может привести к ее списанию на уменьшение дохода предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

     В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков. Обобщенным показателей возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т.е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость.

     Показатели  оборачиваемости дебиторской задолженности  сравнивается:   1) за ряд периодов; 2) со средними по отрасли; 3) с условиями договоров. Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договоров дает возможность оценить степень своевременности плате покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договор может быть следствием: плохой работы по истребованию возврата задолженности; затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу ответственных лиц; финансовых затруднений у покупателей.

     Первая  причина может быть устранена  вмешательством руководства предприятия. Две другие связаны с качеством  и ликвидностью дебиторской задолженности.

     На  нашем предприятии продолжительность  одного оборота (в днях)в отчетном году составила 83 дня против 79 дней в прошлом году. Прошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, причинами этого могут быть:

- ухудшение платежеспособности покупателей;

        -  несвоевременная отгрузка продукции  покупателям;

- отказ  потребителей от оплаты полученной  продукции из-за ее низкого

качества  и других нарушений договорных обязательств.

  Значительная часть продукции проверяемого предприятия реализуется за пределы республики и задержка платежей составляла три и более месяцев. Наличие просроченной дебиторской задолженности говорит о том, что руководству необходимо принять неотложные меры к ее взысканию.

     В целом аудитор сделал вывод, что учет дебиторской задолженности на предприятии ТОО «Строй-Дан» ведется грамотно, своевременно и в полном объеме.

        Далее аудитор приступил  к написанию аудиторского отчета (Приложение Е) итогового документа  проведенной работы. 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

       Настоящая курсовая  работа ставила  перед собой цель   провести аудит  дебиторской  задолженностей, для их снижения и управления в современных условиях хозяйствования. Исследование    аудита    проведено на примере ТОО «Строй-Дан».

       В результате осуществленной работы установлено, учет дебиторской  задолженностей на ТОО «Строй-Дан» ведется согласно учетной политики, принятой на предприятии, стандартам бухгалтерского учета. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Ведение журналов-ордеров и ведомостей  к ним позволяет своевременно проводить анализ о составе и структуре, контролировать за соотношением  дебиторской задолженностей

         Предприятие выпускает  пять  основных видов  продукции.  Сумма поступлений денежных средств непосредственно зависит от  прогноза объема реализации (отгрузки), а также от состояния дебиторской задолженности, что влияет на результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 

         В бухгалтерии ТОО «Строй-Дан»  ведется работа с дебиторской  задолженностью,  которая  заключается в поддержке связей с дебиторами  через переписку и телефонные разговоры. По работе с договорами постоянно прослеживается срок погашения задолженностей.

       При  анализе состояния дебиторской  задолженностей  ТОО «Строй-Дан», большую роль играет правильный учет. В связи с этим бухгалтерия обязана своевременно и достоверно заносить акцептованные счета в бухгалтерские регистры. Руководство ТОО «Строй-Дан» ставит перед работниками бухгалтерии задачу оперативного контроля и анализа за состоянием дебиторской  задолженностей,  сводя тем самым их  функции не только к регистрации хозяйственных операций  и отражению в учетных регистрах. В развитых странах отсутствие подобной информации рассматривается в качестве одной из основных причин банкротства предприятий. Руководитель ТОО «Строй-Дан»   владеет реальной информацией о ликвидности своего предприятия. Не принимая во внимание временную неплатежеспособность предприятий- покупателей, руководство ТОО «Строй-Дан» вынуждено было реализовывать свою продукцию. Это объясняется тем, что в зимний период на рынке сбыта уменьшается потребность в строительных материалах, что оказывает

Информация о работе Аудит дебиторской задолженности