Аудит дебиторской задолженности на примере предприятия ООО ТК "Меркурий - Н"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Филиал  Федерального государственного

образовательного  учреждения

высшего профессионального  образования

«Южный  федеральный университет»

в г. Новошахтинске  Ростовской области 

Кафедра  финансов и бухгалтерского учета 

                                                                  Утверждаю ____________________

                                                     Зав. кафедрой О. А. Чернова 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ 

АУДИТ 

НА  ТЕМУ: 

    АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

    НА  ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ  ООО ТК «Меркурий - Н» 
 

 
 
 
 

НОВОШАХТИНСК 

2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ                                                                                                    3

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА                ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ                                                                 5

     1.1 Цели, задачи и источники информации аудита дебиторской                        задолженности                                                                                                         5

     1.2 Нормативно – правовое регулирование аудита дебиторской           задолженности                                                                                                         8

     2   ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ  ДЕБИТОРСКОЙ     ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО ТК «МЕРКУРИЙ - Н»                  11

     2.1   План аудита дебиторской задолженности                                        11

     2.2   Программа аудиторской проверки  дебиторской задолженности   14

     2.3 Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности                                                                          18

     2.4 Проверка правильности ведения  бухгалтерского учета операций  по формированию дебиторской  задолженности                                                     21

     2.5 Проверка расчетов с подотчетными  лицами                                      26

     2.6 Проверка правильности ведения  бухгалтерского и налогового  учета по погашению дебиторской  задолженности                                                       31

     2.7 Типичные ошибки и методы по  их устранению                                 36

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                           42

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                         44 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  аудиторского процесса возросла в связи  с тем, что существенные изменения в этой области происходят в большинстве стран мира, что связано с повышением требований к качеству отчетности и ее надежности, которые особенно ужесточились после финансовых скандалов конца XX - начала XXI века. Значимость качества финансовой информации и единства методологий ее разработки становится важнейшим условием реализации интеграционных процессов, в которых происходит консолидация капитала субъектов хозяйствования разных стран.

     Образование дебиторской задолженности, ее формирование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется необходимостью дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Дебиторская задолженность образуется в результате не только проведения сделок купли-продажи, но и в результате операций мены, зачетов  взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т.д. В финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно отражены.

      При существенной величине дебиторской задолженности перед предприятием возникает необходимость четкого контроля и обоснования ее допустимой величины, оценки возможности, периодичности и объема инкассации долга, организации оперативного мониторинга финансового состояния, платежеспособности потенциальных и постоянных деловых партнеров. В нормальных условиях функционирования рыночной экономики дебиторская задолженность является одним из действенных инструментов стимулирования роста объема продажи и, как следствие, повышения  эффективности производственной деятельности организации. Данными аргументами определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

     Целью изучения курсовой работы «Аудит дебиторской  задолженности» является углубление полученные теоретические знания в области аудита, приобретение навыков самостоятельной исследовательской работы: умение анализировать сложившуюся на предприятии систему внутреннего учета и контроля, увязать ее с действующими нормативными материалами.

     В связи этим задачами данной курсовой работы являются:

1. определить цели и задачи аудита дебиторской задолженности;
2. выяснить источники информации необходимые для проведения аудиторской проверки;
3. рассмотреть формирование плана и программы аудиторской проверки;
4. изучить ход проведения аудита дебиторской задолженности.

     Объектом  исследования выступает аудиторская  проверка финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Предметом  является аудит дебиторской задолженности.  Методологической и теоретической основной исследования являются труды российских и зарубежных ученых в  области экономической теории бухгалтерского учета, анализа и аудита активов коммерческих организаций, теоретических и практических аспектов дебиторской задолженности, взаимодействия субъектов хозяйствования с банками при регулировании величины дебиторской задолженности.

     При проведении исследования использовались общенаучные методы познания - системный анализ, приемы анализа и синтеза, сочетание методов динамического, сравнительного, факторного анализа, экспертных оценок, что позволило обеспечить достоверность выводов и рекомендаций, сформулированных в диссертации. Законодательную и нормативную основу курсовой работы составили Гражданский кодекс РФ, федеральные законы, постановления Правительства РФ, нормативные акты Центрального банка России и Министерства финансов РФ. 
 
 

     1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА           ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ 

     1.1 Цели, задачи и источники информации аудита дебиторской    задолженности 

      Аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

      Дебиторская задолженность – это право  требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц в ходе хозяйственной деятельности.

     Дебиторская задолженность участвует в расчете  чистых активов организации и других показателей, характеризующих финансовое состояние организации, дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на другие виды имущества, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, договорных сроков ее погашения, оценки вероятности непогашения задолженности можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях их изменения.

     Аудит дебиторской задолженности (счета 62, 76 и т.п.) — проверка и подтверждение полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и отражения их результатов в учете, правильности оформления первичных документов по реализации товарно-материальных ценностей и услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Так же здесь рассматриваются правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий, правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности, своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Не остается без внимания правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов, эффективности работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности. Следует так же изучить причины образования дебиторской задолженности; выявить, принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; проверить и подтвердить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными)¹, правильность ведения аналитического и синтетического учета и составления бухгалтерских проводок по соответствующим счетам.

     В связи с этим цель аудита расчетов с дебиторами — выражение мнения о достоверности показателей дебиторской задолженности, представленной в финансовой отчетности, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства Российской Федерации.

      Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

      — проверка реальности и юридической обоснованности числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

      — проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

      — проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

      — проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

      — разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

      Чаще  всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает, поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необходимо обратить внимание на следующее:

      — имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

      — правильно ли получены суммы за отгруженные  товарно-материальные ценности;

      — правильно ли списана дебиторская  задолженность на себестоимость  продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам. В действующем налоговом законодательстве (28) отмечается, что сомнительные долги — это «долги, возникающие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не погашенные в течение двух лет с момента получения дохода».