Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2012 в 16:33, курсовая работа
Метою курсового проекту є засвоєння організаційних процедур аудиту балансу, закріплення теоретичних знань та поглиблення практичних навиків у даній сфері.
Завдання, які ставляться при виконанні курсового проекту - дослідження теоретичного матеріалу, нормативно-правових актів, проведення аудиторської перевірки балансу ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» та узагальнення результатів аудиту.
ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1. Теоретична частина. Теоретичні аспекти проведення аудиту балансу підприємства 4
1.1. Мета і завдання аудиту балансу та аудиту фінансового стану підприємства 4
1.2. Методика аудиту балансу та аудиту фінансового стану 8
1.3. Законодавчо-нормативне регулювання обліку балансу та аналізу фінансового стану 17
1.4. Типові порушення, виявлені під час аудиту балансу 21
РОЗДІЛ 2. Практична частина. Здійснення аудиторської перевірки балансу на ПАТ „Дрогобицький завод автомобільних кранів” та узагальнення її результатів 22
2.1. Характеристика ПАТ „Дрогобицький завод автомобільних кранів” 22
2.2. Організація перевірки балансу на ПАТ „ Дрогобицький завод автомобільних кранів ” 26
2.3. Здійснення аудиту балансу на ПАТ „ Дрогобицький завод автомобільних кранів ” 30
2.4. Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних балансу на ПАТ „ Дрогобицький завод автомобільних кранів ” 33
2.5. Здійснення аудиту фінансового стану ПАТ „ Дрогобицький завод автомобільних кранів ” 34
2.6. Узагальнення результатів аудиторської перевірки 44
РОЗДІЛ 3. Рекомендаційна частина. Формування рекомендацій щодо способів і механізму виправлення порушень та помилок, що виявлені при аудиті балансу на ПАТ „ Дрогобицький завод автомобільних кранів ” 46
ВИСНОВКИ 50
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 52
ДОДАТКИ 54
| 5 | Перевірка статті балансу Виробничі запаси |
Залишок виробничих запасів на кінець звітного періоду 2010р. в балансі не співпадає з залишком на кінець звітного періоду 2010 р. в головній книзі | Помилка бухгалтера при написанні сум |
| 6 | Перевірка статті
балансу
Дебіторська заборгованість за товари,роботи і послуги |
Згідно даними
балансу за 2008 р. по рядку 160 «Дебіторська
заборгованість за товари роботи і
послуги відображені залишки
по субрахунках 701 і 702. Вони свідчать про
фактичну собівартість відвантаженої
неоплаченої готової продукції, |
Помилка бухгалтера
при написанні сум |
| 7 | Перевірка статті
балансу
Інша
поточна дебіторська |
Недоліків не виявлено | |
| 8 | Перевірка статті балансу грошові кошти та їх еквіваленти | Недоліків не виявлено | |
| 9 | Перевірка розділу балансу статутний капітал | Недоліків не виявлено | Помилка бухгалтера |
| № | 1 | 2 | 3 |
| 10 | Перевірка розділу балансу забезпечення наступних витрат і платежів | Недоліків не виявлено | |
| 11 | Перевірка розділу балансу Довгострокові зобов’язання | Недоліків не виявлено | |
| 10 | Перевірка розділу балансу забезпечення наступних витрат і платежів | Помилок не виявлено | |
| 11 | Перевірка розділу балансу Довгострокові зобов’язання | Недоліків не виявлено | |
| 12 | Перевірка розділу балансу Поточні зобовязання | Недоліків не виявлено | |
| 13 | Перевірка розділу балансу доходи майбутніх періодів | Недоліків не виявлено |
Виявлені
аудитором в процесі перевірки балансу
помилки наведені в таблиці 2.4
Порушення виявлені аудитором в процесі перевірки балансу підприємства
| Залишки на початок звітного періоду (на 01.01.2010р) | Залишки на кінець звітного періоду (на 31.12.2010р) | ||||||||
| Баланс | Головна книга | Різниця (гр.4-гр.2) | Баланс | Головна книга | Різниця (гр.9-гр.7) | ||||
| Код рядка | Сума тис.грн. | рахунок | Сума тис.грн. | Код рядка | Сума тис.грн. | рахунок | Сума тис.грн. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | |||||||||
| 031 | 120659 | 103 | 120658 | -1 | 031 | 124838 | 103 | 124838 | 0 |
| 100 | 23605 | 201,203
221,22 |
23605 | 0 | 100 | 19194 | 201,22,
221,203 |
19193 | -1 |
2.4. Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»
Здійснюємо
перевірку взаємоузгодженості даних форм
фінансової
звітності ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних
кранів»використовуючи методичні рекомендації
затвердженні Міністерством Фінансів
України № 1524 від 22.12.2008 р. та проводимо
аналіз взаємоузгодженості даних форм
фінансової звітності.
Перевірка
взаємоузгодженості складання фінансової
звітності на ПАТ «Дрогобицький завод
автомобільних кранів» станом на
01.01.2011 р. наведена у Додатку 12.
2.5. Здійснення аудиту фінансового стану ПАТ “Дрогобицький завод автомобільних кранів»
Проводимо аудит фінансового стану реального ПАТ “Дрогобицький завод автомобільних кранів». Одним із етапів аналізу фінансового стану ПАТ „ДЗАК” є оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства. Проводимо розрахунок показників фінансового стану підприємства за 2008-2010 роки.
Згрупуємо активи підприємства за рівнем зниження їх ліквідності, а пасиви – за рівнем строковості погашення зобов’язань і порівняємо їх (табл. 2.5).
Таблиця 2.5
Аналіз ліквідності балансу ПАТ «Дрогобицький автомобільний завод» за 2008-2010 р.р. (тис. грн.)
| Активи | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Пасиви | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| Найбільш
ліквідні (А1) 2008р. 2009р. 2010р. |
2718 399 627 |
399 627 218 |
Найтерміновіші
зобов’язання (П1)
2008р. 2009р. 2010р. |
19511 18484 20913 |
18484 20913 9679 |
| Швидкореалізовувані
(А2)
2008р. 2009р. 2010р. |
29120 43720 68103 |
43720 68103 84041 |
Короткострокові (П2) 2008р. 2009р. 2010р. |
6 20616 24434 |
20616 24434 62866 |
| Повільнореалізовувані
(А3)
2008р. 2009р. 2010р. |
22878 55911 51818 |
55911 51818 41578 |
Довгострокові (П3) | 0 | 0 |
| Важкореалізовувані
(А4) 2008р. 2009р. 2010р. |
53210 62286 71043 |
62286 71043 69139 |
Постійні (П4)
2008р. 2008р. 2010р. |
88461 123216 146244 |
123216 146244 115759 |
| Баланс
2008р. 2009р. 2010р. |
107976 162316 191591 |
162316 191591 194976 |
Баланс
2008р. 2009р. 2010р. |
107976 162316 191591 |
162316 191591 194976 |
Платоспроможність — це можливість підприємства наявними грошовими ресурсами своєчасно погасити свої строкові зобов’язання.
Ліквідність – здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань.
Поняття „платоспроможність” і „ліквідність” взаємопов’язані. Коли підприємство має добрий фінансовий стан, то воно стійко платоспроможне. За даними балансу ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» проаналізуємо його ліквідність.
Найбільш ліквідні активи (А1) = грошові кошти + поточні фінансові інвестиції ( Ф. № 1, ∑ ряд.220-240)
А1на поч.зв.періоду:
2008р. =2300+ 418=2718 тис.грн; 2008р. = 27+372= 399тис.грн;
2009 р. = 27+372=399 тис.грн. 2009 р. = 22+605=627 тис.грн.
2010р. = 22+605=627 тис.грн. 2010р. = 4+214=218 тис.грн
Швидко реалізовані активи (А2) = Дебіторська заборгованість яка буде погашена за умовами договорів (Ф. № 1, ∑ ряд.150-210)
А2на поч.зв.періоду:
2008р. =5751+10082+12980+357=
А2на кін.зв.періоду:
2008р. = 7988+1354+33956+422=43720 тис.грн;
А2на поч.зв.періоду
2009 р. = 7988+422+1354+33956=43720 тис.грн.
А2на кін.зв.періоду:
2009 р. = 6345+8261+32956+20541=68103 тис.грн.
А2на поч.зв.періоду
2010р. = 6345+8261+32956+20541= 68103тис.грн.
А2на кін.зв.періоду:
2010р. = 11228+3212+42059+27542=84041 тис.грн
Повільнореалізовані активи (А3) ): запаси та інші оборотні активи - Ф. № 1, ∑ ряд.100-140, 250, 270;
А2на поч.зв.періоду:
2008р. =14671+2978+4029+17+917+266=
А2на кін.зв.періоду:
2008р. = 24088+16464+15322+32+5= 55911тис.грн;
А2на поч.зв.періоду
2009 р. = 24088+16464+15322+32+5=55911 тис.грн.
А2на кін.зв.періоду:
2009 р. =23605+9033+16079+1925+1089+
А2на поч.зв.періоду
2010р.
= 23605+9033+16079+1925+1089+87=
А2на кін.зв.періоду:
2010 р.=19194+8427+10344+3063+331+
Важкореалізовані (А4) активи, що передбачено використовувати більше одного року - Ф. № 1, ряд.080.
А4на поч.зв.періоду: А4на кін.зв.періоду:
2008р. =53210тис.грн; 2008р.=62286 тис.грн;
2009 р. =62286тис.грн. 2009 р. =71043 тис.грн.
2010р. =71043тис.грн. 2010р. =69139тис.грн
Найтерміновіші зобов’язання (П1) поточні зобов’язання за розрахунками - Ф. № 1, ∑ ряд.530-610;
П1на поч.зв.періоду:
2008р.
= 7409+6261+1806+892+1201+1942=
П2на кін.зв.періоду:
2008р. = 7289+5454+1727+673+1510+1831= 18484 тис.грн;
П1на поч.зв.періоду:
2009 р. =7289+5454+1727+673+1510+1831= 18484 тис.грн.
П2на кін.зв.періоду:
2009 р. =6801+1587+312+797+1531+9885= 20913 тис.грн.
П1на поч.зв.періоду:
2010р. =6801+1587+312+797+1531+9885= 20913 тис.грн.
П2на кін.зв.періоду
2010р. = 3491+257+582+1525+3824=9679 тис.грн
Короткострокові пасиви (П2): короткострокові кредити та позикові кошти - Ф. № 1, ∑ ряд.500-520;
П2 на поч.зв.періоду:
2008р. =6 тис.грн;
П2 на кін.зв.періоду:
2008р. = 20610+6=20616 тис.грн;
П2 на поч.зв.періоду:
2009 р. =20610+6=20616тис.грн.
П2 на кін.зв.періоду:
2009 р. =11832+12602=24434 тис.грн.
П2 на поч.зв.періоду:
2010р. =11832+12602=24434тис.грн.
П2 на кін.зв.періоду
2010р. = 55043+7823=62866 тис.грн
Довгострокові пасиви (П3) = Інші довгострокові зобов’язання;
В ПАТ “Дрогобицький завод автомобільних кранів» немає довгострокових зобов’язань.