Аудит балансу підприємства

          Юридична адреса ПАТ :

            Україна, Львівська обл., 82100 м. Дрогобич, вул. Гайдамацька, 22

    Товариство створене з метою  одержання прибутку від здійснення Товариством комерційної господарської діяльності ,сприяння розвитку в Україні ринкових відносин,задоволення соціальних та економічних інтересів акціонерного Товариства та його трудового колективу.

    Предметом господарської діяльності  Товариства є:

1. Виробництво і реалізація автомобільних кранів,запасних частин до них,металоконструкцій,гідроциліндрів та іншої гідроапаратури.                         2)Будівництво та технічне обслуговування мереж міжнародного, міжміського та місцевого зв’язку, кабельного та супутникового телебачення, їх експлуатація,надання послуг в цих галузях.

3)Науково-дослідницькі,дослідницько-конструкторські роботи.

2. Операції в області обміну ліцензіями,ноу-хау,послуг в сфері надання патентів і ліцензій.
3. Виробництво теплової та електричної енергії
4. Заготівля, переробка та реалізація вторинних ресурсів, металобрухту, відходів чорних та кольорових металів
5. Виготовлення та реалізація виробів з застосуванням технологій народних промислів

 

     Для забезпечення діяльності Товариства  за рахунок внесків Учасників створюється статутний фонд у розмірі 57 088 340 тис.грн.

     Статутний капітал товариства поділено на 9 090 500 простих іменних акцій номінальною вартістю 6 гривень 28 копійок.

    Робочий персонал підприємства налічує близько 1300 працівників, виробничі площі складають 54 тис. кв. метрів. 11 виробничих цехів підприємства забезпечують повний технологічний цикл виробництва автокрана – від виготовлення деталей вузлів до складання, випробування і фарбування.

 Управлiння товариством здiйснюють загальнi збори акцiонерiв, а в перiод мiж загальними зборами контроль за дiяльнiстю виконавчого органу здiйснює наглядова рада..Генеральний директор обирається загальними зборами стороком на 5 рокiв. Генеральному директору пiдпорядкованi такi структурнi пiдроздiли: - управлiння маркетингу; - бухгалтерiя; - юридичний вiддiл; - вiддiл головного конструктора; - вiддiл головного технолога; - вiддiл технiчного контролю; - вiддiл матерiально-технiчного забезпечення; - вiддiл основного виробництва; - економiчний вiддiл; - управлiння iнформацiйних технологiй та комунiкацiй; - ремонтнi служби; - вiддiл кадрiв та приватизацiї; - вiддiл охорони працi.  

 Завод  має власний залізничний вузол,  що сприяє відвантаженню автокранів  безпосередньо з території заводу. Соціальна інфраструктура підприємства включає в себе оздоровчу базу в мальовничому куточку Карпат, санаторій «Едельвейс» і сучасний плавальний басейн «Синєвір».

    Бухгалтерський облік на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів», ведеться згідно принципів обачності, повного висвітлення, автономності, послідовності, безперервності, періодичності, нарахування, відповідності доходів та витрат, перевалювання сутності над вартістю, історичної (фактичної) собівартості, єдиного грошового вимірника. Організація бухгалтерського обліку на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» передбачає розробку його облікової політики Рівень комп’ютеризації на підприємстві є достатнім для ефективного ведення бухгалтерського обліку. В бухгалтерії на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» використовують програму «1С. Бухгалтерія 8.1».

     Як  відомо, методична база ведення бухгалтерського  обліку складається з використання первинних облікових документів, інвентаризації, оцінки, калькулювання, організації обліку (управлінського, бухгалтерського та податкового), виконання розрахунків та проведень, контролю, підготовки звітності. Створення цілісної системи обліку передбачає активне застосування специфічного елемента регулювання бухгалтерського обліку та звітності — облікової політики підприємства. Облікова політика ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»» організована належним чином, оновлюється кожного року і не суперечить чинному законодавству. Визначимо основні показники фінансово-економічної діяльності ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» за даними фінансової звітності підприємства за 2008-2010 роки (Додаток 2) в таблиці 2.1.

     Таблиця 2.1

     Показники фінансово-економічної діяльності ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» за 2008-2010 р.р.

Показники	Звітний період, роки			2010-2009 рр.		2010-2008 рр.
	2008	2009	2010	абсолютне відхилення	відносне  відхилення,%	абсолютне відхилення	відносне  відхилення, %
Дохід (виручка) від реалізації продукції, тис.грн.	375619	140118	51685	-88433	36,8	-323934	13,7
Чистий  дохід від реалізації, тис. грн.	319936	136207	47606	-88606	34,9	-272330	0,15
Чистий  прибуток (збиток), тис. грн.	34757	13814	-30483	-44297	220,6	-65240	87,7
Собівартість  реалізованих послуг, тис. грн	236147	79’654	44663	-34991	56,07	-191484	18,9
Витрати операційної діяльності, тис. грн	263848	115371	61796	-53575	0,5	-202052	23,4
Середньоолікова кількість працюючих, осіб	8	8	8	0	0	0	0
Матеріальні витрати, тис. грн.	192437	50156	21431	-28725	42,7	-171006	11,1
Витрати на оплату праці, тис. грн.	43379	21190	17425	-3765	82,2	-25954	40,16
Відрахування  на соціальні заходи, тис. грн.	15757	7919	6453	-1466	81,5	-9304	40,9
Амортизація, тис. грн.	5139	6341	5293	-1048	83,5	154	102,9
Інші  операційні витрати, тис. грн.	7136	29765	11194	-18571	0,37	4058	156,8

 

        Дані таблиці 2.1. дають нам можливість зробити наступні висновки : темпи приросту доходу від реалізації продукції не стабільні, оскільки найвищий рівень вони мали у 2008 році, а саме 375 619 тис.грн,в 2010 році чистий прибуток становив-51 685 тис. грн.що на 323 934 тис.грн. менше ніж в 2008 році.

     Значною мірою на його величину мало вплив те, що саме у 2010 році спостерігається найнижчий рівень собівартості реалізованих послуг.  А саме 44 663 тис. грн., що на  191 484 тис грн. нижче ніж у 2008 році

     Значну  частину витрат займають інші операційні витрати. Їх величина у 2008 році становила 7136 тис. грн.,а в 2010 році 11194 тис.грн що на 4058 тис.грн. більше ніж в 2008 році.

     2.2.Організація перевірки балансу на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»

      Організація перевірки балансу на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» проводиться в такій послідовності:

1. Оформлення договору на здійснення аудиту (Додаток Д.3).
2. Заповнення анкети нового клієнта (Додаток Д.4).
3. Складання плану аудиту балансу  на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» (Додаток Д.5).

     Аудит балансу підприємства є надійною гарантією достовірності результатів фінансово-господарської діяльності для її оцінки за звітний період та розробки заходів щодо її подальшого удосконалення, для задоволення інформаційних потреб власників, а також податкових, статистичних та інших органів державного і господарського управління.

4. Складання програми аудиту балансу  на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» (Додаток Д.6).

       Метою аудиту балансу є:

є висловлення  думки про рівень об’єктивності, за яким звітність характеризує фінансовий стан, результати діяльності, а також  рух коштів відповідно до загальноприйнятих  бухгалтерських принципів.

5. Визначення аудиторського ризику та рівня суттєвості .

Використання  концепції суттєвості є невід’ємною  частиною загальної методології, що визначає порядок здійснення аудиту балансу.Суттєвість має як якісний, так i кількісний аспекти. Перекручування факту в фінансовому звіті може бути несуттєвим, проте стати підставою для його розкриття .

       Визначення рівня суттєвості наведено в Додатку 7

      Шкала розподілу рівня ризику за якісними характеристиками та за відсотками наведена у таблиці 2.2. і додатку 8

     Таблиця 2.2.

     Шкала розподілу рівня ризику за якісними характеристиками та за відсотками

Рівень ризику
Якісна характеристика	Відсотки
Найвищий	100-80
Високий	79-60
Середній	59-40
Низький	39-20
Найнижчий	19-0

 

     Отже, властивий ризик становить 9,61 %. Через нестабільну ситуацію на ринку, деяким позиціям призначали високий та середній рівень ризику.

     З метою запобігання,  виявлення  і виправлення суттєвих помилок та перекручення даних в балансі проводимо тест внутрішнього контролю балансу ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» (Додаток Д.9).

     Шкала розподілу рівня ризику за якісними характеристиками та за відсотками наведена у таблиці 2.2. Отже, середній рівень внутрішнього контролю складання балансу становить 25,95%.

     Всім  позиціям присвоєно високі або найвищі  рівні ризику, адже для підприємства є надзвичайно важливим правильне ведення обліку.

     Проводимо тест ефективності внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку (Додаток 10). Шкала розподілу рівня ризику за якісними характеристиками та за відсотками наведена у таблиці 2.2.

     Отже, середній рівень ризику контролю системи бухгалтерського обліку становить майже 31,03%, що свідчить про важливість системи внутрішнього контролю в сучасних економічних умовах та актуальність її створення на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»

     Ризик невиявлення встановлено на низькому рівні (5%), що передбачає високий рівень відповідальності аудитора за роботу, яка виконується. Працівники  висококваліфіковані і виконують усі покладені на них функції.

     Отже, розрахунок загального аудиторського  ризику може бути представлений у такому вигляді:

     АР = ВР х РК х РН

     АР  =  0,961 * 0,3103 * 0,05 = 0,015

     В нашому випадку загальний аудиторський ризик становить 0,015%, а це означає, що помилка є несуттєвою. Працівники нашої аудиторської фірми роблять усе можливе для зменшення суттєвості помилок і тому ретельно вивчають усі необхідні документи. 
 
 
 

     

6. Формування індивідуальних завдань для аудиторів. Завдання на виконання аудиторської роботи наведено в Додатку Д.11.
7. Визначення переліку первинних документів, регістрів, звітності, які будуть перевірятись, у процесі здійснення аудиту балансу  на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»

     Перелік документів, які будуть перевірятися на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» такий:

         -  Баланс ф.№1

         -Звіт про фінансові результати ф. №2

     - Головна книга за 2008-2010 р.р.;

     - оборотно-сальдова відомість за 2008-2010 рік

     - Регістри синтетичного і аналітичного обліку;

     - Платіжні доручення, банківська виписка, розрахунок бухгалтерії та інш.

     8.  Визначення переліку методичних прийомів та аудиторських процедур, які будуть здійснюватись на кожному етапі перевірки балансу  на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів» 

  Основними об’єктами аудиту активів підприємства є нематеріальні активи; незавершене  будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, інші необоротні активи, запаси, розрахункові операції, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти.

  Аудитор має підтвердити правильність відображення в бухгалтерському балансі кожної статті.

  2.3. Здійснення аудиту балансу на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»

     За виділеними в програмі аудиту етапами проводимо перевірку балансу, виділяючи по них недоліки та порушення з вказанням документів, сум, дат або констатуючи їх. Визначаємо причини порушень і помилок (табл. 2.3.).

    Таблиця 2.3.

Здійснення аудиту балансу за 2008-2010 р.р. 

№	Етапи аудиторської перевірки	Недоліки та порушення	Причини порушень та помилок
1	2	3	4
1	Ознайомлення з діяльністю ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»	Відсутній графік документооборуту який щодо наказу про облікову політику має бути на ПАТ «Дрогобицький завод автомобільних кранів»	Помилка керівництва  підприємства, що вважає недоцільним заповнення цього графіку.
2	Перевірка статті балансу незавершене    будівництво	В обліку по субрахунку 151 капітальний ремонт  обліковується  сума  тис.грн.,яка в балансі  підприємства за 2009 р. відображена в  рядку 120 незавершене виробництво.	Помилка бухгалтера при написанні сум
3	Перевірка статті балансу Основні засоби	Залишок основних засобів на початок 2010 р. звітного періоду  в балансі не співпадає з залишком на початок 2010 р. звітного періоду в головній книзі	Помилка бухгалтера при написанні сум
4	Перевірка статті балансу Довгострокові фінансові  інвестиції	Недоліків не виявлено