Анализ снижения себестоимости продукции

По таблице 13 можно сказать что общее отклонение затрат прямых материалов составило 1 600 763 рублей. За счёт того, что увеличилось фактическое количество использованных материалов на 220 тонн, произошло увеличение общих материальных затрат на 1 138 715 рублей. А за счёт того, что цены фактические превысили плановые на 94,46 рублей, общие материальные затраты увеличились на 462 068 рублей.

Итак, по прямым материальным затратам на производство агломерата произошёл перерасход. Это свидетельствует  о нерациональном и неэффективном использовании материальных ресурсов. Необходимо снизить нормы расхода материалов. Добиться снижения материалов можно за счёт сокращения затрат на 1 тонну агломерата. Также в ходе анализа, было выявлено, что сокращение объёмов производства агломерата вызвало снижение материальных затрат.

Таким образом, резервы снижения себестоимости продукции на предприятиях металлургического цикла необходимо искать в снижении затрат на сырьё  и материалы, так как одной  из особенностей металлургического  производства является высокая материалоёмкость и энергоёмкость. Поэтому основное количество затрат металлургических предприятий связано с приобретением сырья и топлива. А это значит, что любое изменение цен и структуры материалов окажет существенное влияние на технико-экономические показатели и эффективность работы предприятия.

Сопоставление плановых и  фактических значений расходов материалов позволяет определить, по каким материалом произошло отклонение. Это позволит определить, какие изменения в структуре цен на сырьё и материалы необходимо произвести.

Таблица 14. Основные материалы  агломерационного производства в 2010 году

Из таблицы 14 следует, что имел место перерасход почти по всему сырью и материалам. Фактические затраты превысили плановые на 10333330 рублей. Это является неблагоприятным отклонением. Проанализировав таблицу 14 можно сделать вывод о том, что имело место превышение фактической цены использования над плановой. Это говорит нам, о том, что основной резерв снижения себестоимости продукции лежит регулировании цен на сырьё и материалы агломерационного производства. Что же касается количества использованного сырья, то фактическое количество больше планового на 302 тонны. Это ещё раз говорит нам о том, что основная причина отклонения лежит в цене на материалы. Следствием того, что фактически израсходовано количества сырья меньше чем по плану является то, что возможно неправильно был сформирован план закупок.

Любые изменения в структуре цен сырьевых материалов и топлива или в их расходе оказывают существенное влияние на технико-экономические показатели и эффективность работы предприятий. Поэтому одним из резервов снижения материальных затрат является снижение расхода материальных ресурсов на единицу продукции. Сокращение данных расходов может произойти за счёт замены одного материала другим, за счёт изменения техники и технологии производства, а также за счёт изменения норм расходов, отходов и потерь. Стоимость сырья и материалов от их качества, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией и других факторов.

3. Перспективы снижения себестоимости агломерата на предприятии ОАО «НЛМК»

3.1 Анализ и оценка резервов снижения себестоимости агломерата

Проведя факторный анализ себестоимости агломерата было выявлено, что основное влияние на увеличение себестоимости агломерата в 2010 году стали переменные расходы. Основную долю в переменных расходах занимают затраты на сырьё и материалы. Так как производство является материалоёмким и энергоёмким, любое изменение в структуре и ценах на сырьё и материалы может оказать существенное влияние на технико-экономические показатели. Таким образом, и проанализировав материальные затраты на производно агломерата были выявлены следующие резервы:

1. сокращение затрат на 1 тонну агломерата;
2. оптимизация и периодическое сокращение норм расходов материалов;
3. изменения в структуре используемого сырья и топлива;
4. изменение в структуре цен сырьевых материалов;
5. утилизация и увеличение объёма использованного вторичного сырья;
6. совершенствование организации производства.

Для того чтобы контролировать расход сырья на единицу продукции, необходимо сопоставить плановые и фактические расходы по каждому виду агломерационного производства. Данные предоставленные в таблице 14 говорят нам о том, что основная проблемы  увеличения затрат лежит в превышении фактических цен над плановыми. Для этого необходимо изменить структуру цен на сырьевые материалы.

Среди причин отклонений фактических  затрат от нормативных является устаревание или некачественная подготовка самих норм, замена материалов их аналогами, требующими нестандартной предпроцессной подготовки, иных условий обработки и т.п.

Пересчитаем плановый расход сырья и материалов на фактический  выпускагломерата. Данные представлены в таблице 15:

Таблица 15.Пересчёт плановых расходов сырья и материалов на фактический  выпуск агломерата

Для того чтобы пересчитать  плановые значения на фактический выпуск, нужно посчитать индекс выпуска. Он посчитан в формуле 3 и равен 1,59 или 59%. Таки образом, если объём выпуска в стоимостном выражении был бы равен плановому, то затраты на сырьё и материалы сократились бы 9 643 399 рублей, но так как выпуск агломерата в стоимостном выражении увеличился, то фактическая себестоимость превышает плановую на 1 600 763 рублей.

Поэтому одним из резервов снижения материальных расходов лежит оптимизация норм расходов материалов.

Проанализируем фактический  уровень и возможность снижения указанных затрат в условиях рыночной экономики по нескольким направлениям:

1. с позиции обеспечения металлургическим сырьём;
2. с точки зрения регулирования цен;
3. с точки зрения экономии материалов.

Основные затраты ОАО «НЛМК» связаны с приобретением железорудного  сырья. На сегодняшний день на рынке железорудных материалов известно около семи крупных корпораций, которые контролируют производство и продажу около 80 % этого сырья. А рынок металла является самым непрозрачным теневым рынком. Внутренние цены на металлургическое сырье и продукцию в силу объективных причин значительно отличаются от мировых - на многие виды сырья и топлива они существенно ниже. По сути дела экономическая политика предприятий связана с балансом внутренних и мировых цен на сырьевые материалы и конечную продукцию. Это создает предпосылки для экспорта необходимых для собственного производства сырьевых материалов и постоянное напряжение на внутреннем рынке.

Обеспечение железорудными  ресурсами является самой актуальной проблемой стабильной работы металлургических предприятий.

В условиях экономической  нестабильности предприятий, а также  глобализации капитала и производства из-за отсутствия конкуренции рыночный механизм регулирования цен не действует. Потребитель практически не может  влиять на стоимость приобретаемого сырья. Цены на ЖРС устанавливаются  производителями в одностороннем  порядке. За последние четыре года цены на железорудное сырье постоянно росли.

Итак, одним из главных резервов снижения затрат на сырьё и материалы является снижение затрат на железорудное сырьё за счёт снижения расходных коэффициентов этих материалов,  в том числе за счёт использования различных железосодержащих материалов вторичного происхождения. В отрасли накоплен достаточный опыт использования в составе агломерационной шихты металлургических шламов и шлаков, пыли электрофильтров, колошниковой пыли а также других материалов. Проблемы – в стереотипе взглядов на химический и фазовый состав шихты - в количестве используемых добавок и стабилизации их состава по содержанию железа, а также в их предварительной подготовке к использованию.

Следует заметить, что расходы  на железорудное сырьё  занимают высокую  долю в общей смете затрат на производство агломерата – 23 768 582 рублей. Таким образом, использование более дешёвого сырья, а конкретно железосодержащих материалов вторичного происхождения, позволит значительно снизить затраты на сырьё и материалы.

Использование вместо железорудных концентратов железосодержащих материалов вторичного происхождения в агломерационном производстве позволит не только снизить общий уровень затрат на производство агломерата,  но и повысить безотходность. Снижение безотходности производства является одним из значительных резервов экономии материальных ресурсов, так как безотходность – это основа научно-технического прогресса в  металлургической промышленности.

Если сравнить сырьё и материалы, который были заданы в шихту в 2009 с тем сырьём и материалами, которое было задано в 2010 году то они  существенно отличаются (Приложения 1 и 2). Главное их отличие заключается  в том, что в 2009 году в состав агломерационной  шихты не входили железорудный концентрат и железная руда, вместо этого были испозованы железосодержащее сырьё  вторичного происхождения.

Таблица 16. Содержание агломерационной шихты в 2009 и 2010 году