Анализ системы управления дебиторской задолженности в ОАО «Альметьевском Трубном Заводе» (ОАО «АТЗ»)

Таблица 2.2.6

Отгрузка	2008г	уд. вес	2009г	уд. вес	2010г	уд. вес	План 2011	уд. вес
Нефтяные	63622	40%	60899	40%	65247	37%	66 000	35%
Трубы ВГП и СО	27 680	25%	39052	25%	44244	25%	44 000	24%
Профильные	48601	26%	54493	35%	67335	38%	77 000	41%
Всего	13903	100%	154444	100%	176826	100%	187 000	100%

 

ОАО АТЗ в 2010 году основной упор по реализации  производил на нефтяной сортамент и профильные трубы. В соответствии с этим ориентируется и производство. Эта тенденция сохраняется и на 2011 год. Однако доля нефтяных труб в общей отгрузке снижается за счет увеличения долей трубы ВГП и СО и профильных труб.

В настоящее время Российский рынок перенасыщен трубной продукцией. В РФ трубы выпускают 12 крупных  и несколько десятков мелких предприятий. В условиях жесткой конкуренции  заводу необходимо постоянное совершенствование  и развитие. С этой целью на заводе разрабатываются инновационные  проекты.

2.3 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ОАО «АТЗ»

 

Дебиторская задолженность  напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется  в следующих моментах:

- высокая величина дебиторской  задолженности свидетельствует  о расширении кредита, предоставляемого  организацией своим покупателям,  внедрение в систему оплаты  за поставленную продукцию отсрочек  платежа, кредитов. В то же время  рост дебиторской задолженности  «замораживает» оборотные средства  и снижает показатели абсолютной  ликвидности предприятия за счет  увеличения «промежуточного» коэффициента  ликвидности;

- значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  организации и ведет к необходимости  привлечения дополнительных источников  финансирования;

- невысокие темпы роста  дебиторской задолженности в  сравнении с ростом кредиторской  задолженности нарушает ликвидность  баланса за счет возможной  неспособности покрытия краткосрочных  пассивов быстро реализуемыми  активами, возникает ситуация дефицита  платежеспособных средств, что  ведет к неплатежеспособности;

- наличие просроченной  дебиторской задолженности ведет  к возможной ситуации списания  задолженности на уменьшение  финансовых результатов организации  и, как следствие, может привести  к убыткам;

- наличие сомнительной  дебиторской задолженности и,  особенно, тенденция к ее росту,  ухудшают «качество» дебиторской  задолженности и ведут к снижению  ликвидности предприятия в связи  с возможным ее списанием на  уменьшение финансовых результатов  организации, а следовательно,  к возможному возникновению убытков.

Проведенный нами анализ дебиторской  задолженности ОАО «АТЗ» за 2009 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост  долгосрочной дебиторской задолженности  в 2,2 раза;

- увеличение  просроченной дебиторской задолженности  на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост  дебиторской задолженности со  сроком погашения более 3 месяцев  на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение  качества дебиторской задолженности:  рост сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме  дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и,  как следствие, снижение ликвидности  текущих активов.

Таким образом, наличие просроченной дебиторской задолженности в  размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в  размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

2.4. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью на ОАО «АТЗ»

 

В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ОАО «АТЗ» необходимо:

- постоянно контролировать  состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- разработать определенные  условия кредитования дебиторов,  среди которых могут быть: скидки  покупателям в случае уплаты  полученного товара в течение  10 дней с момента получения  товара; оплата покупателем полной  стоимости товара, в случае если  он приобретает товары с 11-го  по 30-й день кредитного периода;  оплата покупателем штрафа в  случае неуплаты за товар в  течение месяца и так далее;

- ориентироваться на большое  число покупателей, чтобы уменьшить  риск неуплату одним или несколькими  покупателями;

- отслеживать соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный  анализ финансовой отчетности  клиентов в сопоставлении с  данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное  досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать эффективную  дифференцированную политику работы  с покупателями. Так, например, всех  покупателей можно условно разбить  на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить политику привлечения  добросовестных клиентов, предлагая  им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок  за своевременную оплату продукции,  досрочную оплату продукции, доставку  по месту требования и т.д.;

- проводить мероприятия,  в том числе с привлечением  органов власти по взысканию  просроченной дебиторской задолженности. [16]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Рациональная организация  и контроль за состоянием дебиторской  задолженности в современных  условиях рыночной экономики играет важнейшую роль в эффективности  хозяйственной деятельности организации. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В настоящее время в  условиях снижения уровня расчетной  дисциплины система «неплатежей» ведет  к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

Все выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы.

В ходе курсового исследования сделаны следующие основные выводы.

Под дебиторской задолженность  понимается право требования организации  на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.

Дебиторская задолженность, как экономическая категория, обладает рядом классификационных признаков: степень ликвидности, элементный состав, сроки образования и т.д.

Политика управления дебиторской  задолженностью представляет собой  часть общей политики управления использованием оборотного капитала и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Цель анализа дебиторской  задолженности - выявление путей  оптимизации величины дебиторской  задолженности, снижение риска неплатежей или недопустимого увеличения или  непогашения задолженности и обязательств, направленное на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Анализ дебиторской задолженности  может быть проведен в несколько  этапов. В работе рассмотрена методика анализа структуры и динамики дебиторской задолженности, оценка ее оборачиваемости и целесообразности формирования; анализ оптимальности  величины дебиторской задолженности. Анализ отклонений в процессе контроля выполнения бюджетных показателей дебиторской задолженности.

Для ускорения перевода дебиторской  задолженности в иные формы оборотных  активов, предприятия, будь это денежные средства или высоколиквидные долгосрочные (краткосрочные) ценные бумаги применяется  рефинансирование дебиторской задолженности, в частности – факторинг и  форфейтинг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. от 07.03.2011 г.)
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. (в ред. от 28. 09. 2010. г.)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2007
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07. 98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24. 03. 2000. №31н).- М.: Эксмо, 2008

5. Басовский Л.Е. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: учеб. пособие / Л.Е.  Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2009

6. Васильева Л.С. Финансовый  анализ: учебник / Л.В. Васильева,  М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб.  и доп. - М.: КНОРУС, 2008

7. Вахрушина М.А. Управлеенческий  анализ: учебное пособ. – 5 –  е изд. стер- М.: Омега –Л, 2008

8. Гиляровская Л.Т. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская,  Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2010

9. Зайцев Н.Л. Экономика  промышленного предприятия: Учебник.-4-е  изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2008

10. Кондраков  Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский  управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 2009

11. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное  пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009

12. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева,  Ю.В. Васильев, А.В. Малеева и  др. - М.: КНОРУС, 2009

13. Лысенко Д.В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008

14. Любушин Н.П. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: учебное пособие. - 3-е  изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ  – ДАНА, 2008

15. Медведева О.В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности предприятия: Учебник/О.В.  Медведева, Е.В. Шпилева, А.В.  Немова – Ростов н/д: Феникс, 2010

16. Официальный сайт ОАО  «АТЗ» www.atz.ru