Анализ системы управления дебиторской задолженности в ОАО «Альметьевском Трубном Заводе» (ОАО «АТЗ»)

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы учета, контроля и анализа дебиторской задолженности……………………………………………………………...5
1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности……………5
2. Методика анализа дебиторской задолженности…………………….11
3. Контроль дебиторской задолженности………………………………15
4. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия……………………………………………………………17
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в ОАО «Альметьевском Трубном Заводе» (ОАО «АТЗ»)……………………...21
1. Общая характеристика деятельности ОАО «АТЗ»………………….21
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «АТЗ»…….25
3. Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ОАО «АТЗ»…………………………………………………………………..29
4. Меры по улучшению управления дебиторской задолженности на ОАО «АТЗ»…………………………………………………………….31

Заключение…………………………………………………………………...33

Список литературы…......................................................................................35

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Процесс управления дебиторской  задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и  организации с разными формами  собственности получили широкую  самостоятельность в вопросах обеспечения  их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.

Дебиторская задолженность  может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами  и является их составной частью. Основной вид взаимных долговых обязательств имеет место при расчетах с  поставщиками и подрядчиками.

Рациональная организация  контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных  средств и, следовательно, улучшению  финансового состояния организаций.

Основная цель курсовой работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ОАО «АТЗ» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- теоретическое изучение  управления дебиторской задолженности  и управления денежными средствами;

- анализ управления дебиторской  задолженности и денежных средств на предприятии ОАО «АТЗ»;

- на основе проведенных  исследований дать рекомендации  по совершенствованию управления  дебиторской задолженности и  денежных средств.

Объектом  исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Альметьевский Трубный Завод». Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ОАО «АТЗ».

 

1. Теоретические  основы анализа дебиторской задолженности

1.1. Понятие, сущность и виды  дебиторской задолженности

 

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.[6]

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторскую задолженность  можно классифицировать по следующим  видам:

- дебиторская задолженность  по полученным векселям;

-дебиторская задолженность  по расчетом с бюджетом;

-дебиторская задолженность  по расчетам с персоналом;

-прочие виды дебиторской  задолженности.

Уровень  дебиторской   задолженности   определяется многими  факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и  т. д.

Процесс управления дебиторской  задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности. Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения. Изучая поведение дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга. [5]

По результатам анализа  разрабатывается кредитная политика предприятия по отношению к покупателям  продукции, которая должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия:

 

 

 

 

ДЗ – дебиторская задолженность

В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск). В процессе выбора типа кредитной политики учитываются следующие факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности. Конкретному типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа. [10]

Система контроля за движением  и своевременным погашением дебиторской задолженности организуется как самостоятельный блок общей системы финансового контроля на предприятии. В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия. При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей. [12]

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Существенную часть дебиторской  задолженности составляют расчеты  с покупателями, заказчиками и  прочими дебиторами.

Момент возникновения  дебиторской задолженности определяется прежде всего условиями заключенных  договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право  собственности на товары переходит  к контрагенту, или мы передаем ему  результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает  обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская  задолженность возникает:

- при переходе права собственности на товары;

- при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете" все хозяйственные  операции подлежат своевременной регистрации  на счетах бухгалтерского учета, на основании  первичных учетных документов. Первичный  учетный документ составляется в  момент совершения операции или непосредственно  после ее окончания. [2]

Момент перехода права  собственности на товар может  быть указан в договоре отдельно, и  тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.

При отсутствии в договоре момента перехода права собственности  этот момент считается наступившим  в момент отгрузки товара продавцом, поскольку в соответствии со статьей 459 ГК РФ "если иное не предусмотрено  договором купли-продажи, риск случайной  гибели или случайного повреждения  товара переходит на покупателя с  момента, когда в соответствии с  законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность  по передаче товара покупателю".

Следовательно, дебиторская  задолженность в общем случае отражается:

1) после оформления документов  на отгрузку товаров;

2) после подписания акта  выполнения работ (услуг).

Основные способы прекращения  задолженности широко известны.

1. Оплата денежными средствами.

2. Зачет взаимной задолженности.

3. Оплата задолженности  векселями.

4. Уступка права требования.

5. Перевод долга.

6. Прощение долга.

Для раскрытия экономической  природы дебиторской задолженности дадим ее классификацию.

 

Классификация дебиторской  задолженности

 

Таблица 1.1.1

 

Классификационный признак	Классификационная группа
1	2
Степень ликвидности	высоколиквидная
	среднеликвидная
	неликвидная
Элементы	задолженность покупателей и заказчиков
	векселя к получению
	авансы выданные
	задолженность зависимых и дочерних обществ
	прочие дебиторы
Сроки образования	краткосрочная
	среднесрочная
	долгосрочная
Целесообразность образования	оправданная
	неоправданная
Продолжение таблицы 1.1.1
1	2
Обеспеченность  гарантиями	обеспеченная
	не обеспеченная
Степень надежности возврата	надежная
	сомнительная
	безнадежная
Соблюдение нормы закона	надлежаще истребованная
	неистребованная
Степень подверженности планированию	планируемая
	не планируемая
Возможность осуществления контроля	контролируемая
	не контролируемая

 

По степени ликвидности  можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную дебиторскую задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения до одного месяца) является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными. [9]

С помощью приведенных  ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.

Д-т    К-т    Описание проводки

63     62   Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам

007           Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля

91.2   62  Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам

007           Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля

51     91.1  Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет

           007  Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета.

007 - Списанная в убыток  задолженность неплатежеспособных  дебиторов 

Список счетов, участвующих  в бухгалтерских проводках:

51 - Расчетные счета 

62 - Расчеты с покупателями  и заказчиками

63 - Резервы по сомнительным  долгам 

91 - Прочие доходы и  расходы 

91.1 - Прочие доходы 

91.2 - Прочие расходы [3]

1.2.Методика  анализа дебиторской задолженности

 

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. [11]

Потребность в этом возникает  у руководителей соответствующих  служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и  задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций  и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры  самого предприятия. Покажем некоторые  возможности такого подхода на примере  анализа дебиторской задолженности.