Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости строительной организации

          Исходя  из этого можно сделать вывод,  что основными показателями текущей  платежеспособности предприятия  является отсутствие просроченных  долговых обязательств и наличие  необходимой суммы денежных средств. 

          Текущая  платёжеспособность может быть  определена по данным баланса  путём сравнения суммы его  платёжных средств со срочными  обязательствами на определённую  дату.

          К платёжным  средствам относят: денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, часть  дебиторской задолженности, по  которой имеется уверенность  в поступлении. 

          Срочные  обязательства включают: краткосрочные  кредиты банка, кредиторскую задолженность  за товары, работы и услуги, бюджету  и другим физическим и юридическим  лицам. Превышение платёжных средств  над срочными обязательствами  говорит о платёжеспособности  предприятия. 

          На текущую  платёжеспособность предприятия  непосредственное влияние оказывает  ликвидность её оборотных активов.  На основе ликвидности текущих  активов внешние инвесторы осуществляют  оценку платежеспособности предприятия.

          Основными  источниками информации для анализа  финансового положения является  Бухгалтерский баланс и другие  формы бухгалтерской отчетности.

 

 

 

2. Источники информации, используемые  для анализа платежеспособности  и финансовой устойчивости строительной организации

 

      В Республике Беларусь анализ  платёжеспособности до 2012 года производился  в соответствии с Инструкцией  по анализу и контролю за  финансовым состоянием и платёжеспособностью  субъектов предпринимательской  деятельности, утвержденной Постановлением  Министерства финансов Республики  Беларусь, Министерства экономики  Республики Беларусь, и Министерства  статистики и анализа Республики  Беларусь от 14.05.2004 № 81/128/65.

     Данная инструкция применялась  в отношении юридических лиц,  их обособленных подразделений,  имеющих обособленный баланс, расчётный  (текущий) счёт, осуществляющих на  территории РБ предпринимательскую  деятельность в различных отраслях  экономики, независимо от их  организационно-правовых форм и  формы собственности.[1, стр.4/10]

         Однако Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011г. № 140/206 утверждена новая Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования. Постановление вступает в силу с 1 апреля 2012 г.

         Инструкция определяет порядок  расчета коэффициентов платежеспособности  и проведения анализа финансового  состояния и платежеспособности  субъектов хозяйствования и применяется  в отношении государственных  и негосударственных юридических  лиц (кроме бюджетных, страховых  организаций, банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций,  ассоциаций и союзов, казенных  предприятий), их обособленных подразделений,  имеющих отдельный баланс, индивидуальных  предпринимателей, принявших решение  о ведении бухгалтерского учета.

На  основании Инструкции проводится анализ финансового состояния организаций, и выявляются организации с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатёжеспособные). 
          Источниками информации для проведения анализа финансовой устойчивости и платёжеспособности в соответствии с Инструкцией являются:

бухгалтерский баланс (форма № 1); (ПРИЛОЖЕНИЕ А)

отчет о прибылях и убытках (форма № 2); (ПРИЛОЖЕНИЕ Б)

отчет о движении фондов и других средств (форма № 3); (ПРИЛОЖЕНИЕ В)

отчет о движении денежных средств (форма  № 4); (ПРИЛОЖЕНИЕ Г)

приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5); (ПРИЛОЖЕНИЕ Д)

другие  дополнительные источники.

 
         До 2012 года  они заполнялись в соответствии  с постановлением Министерства  финансов Республики Беларусь  от 7 марта 2007 г. N 41 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 82, 8/16156). Основным нормативным документом, регулирующим проведение анализа финансового состояния организаций, являлась Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Минфина РБ, Минэкономики РБ, Минстата РБ от 14.05.2004 № 81/128/65. (в редакции от 8 мая 2008 г. №79/99/50). 
         Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности были формы бухгалтерской отчетности, утвержденные постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19. 
         Однако они утратили силу в связи с Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187"

         Таким образом анализ платежеспособности по данным бухгалтерской отчётности за 2011 год будет производиться по старому Постановлению, а за 2012 год по новому, что связано с изменением Типового плана счетов Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов».

          В настоящее время анализ платёжеспособности  предприятия будет производиться  на основании: бухгалтерского  баланса за последний отчётный  период, а также бухгалтерского  баланса на первое число текущего  месяца (если дата составления  этого бухгалтерского баланса  не совпадает с датой окончания  последнего отчётного периода), предоставляемых  организацией.

В практике анализа финансового положения  применяются разнообразные приемы. Основными из них являются «чтение» баланса и изучение абсолютных величин. Ознакомление с содержанием баланса позволяет определить основные источники средств, направления их вложения, состав имущества, источники финансирования и др.

Анализ  платежеспособности предприятий осуществляется в основном по данным бухгалтерского баланса.

Баланс  предприятия - система показателей  характеризующая поступление и  расходование средств путем их сравнения. Бухгалтерский баланс - сводная ведомость  отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива.

Принятая  группировка статей баланса позволяет  осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия. Эта группировка удобна для «чтения  баланса», под которым принимают  предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия  и его финансовым состоянием.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и  его отдельных разделов, статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  и полной считается бухгалтерская  отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Подтверждение  достоверности бухгалтерской отчетности дается в аудиторском заключении, если она в соответствии с законами подлежит обязательному аудиту.

         Выводы, полученные на основе  анализа финансового состояния  и платежеспособности субъектов  хозяйствования и экспертного  заключения, используются в соответствии  с законодательством в производстве  по делам об экономической  несостоятельности (банкротстве)  субъектов хозяйствования. 

 

 

3.Анализ  неудовлетворительной структуры  бухгалтерского баланса, неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер

 

Исходя  из содержания части первой, второй статьи 7, статьи 41 Закона Республики Беларусь от 18 июля 2000 года «Об экономической  несостоятельности (банкротстве)» основными  условиями для подачи заявления  должника о своем банкротстве  являются: 
— неплатежеспособность должника, имеющая устойчивый характер; 
— наличие обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что должник будет не в состоянии в установленный срок исполнить платежные обязательства и (или) обязательства, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений, ввиду своей неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер (в предвидении банкротства). 
         Решение о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а субъекта предпринимательской деятельности — неплатежеспособным принимается по результатам анализа финансового состояния организации.

Рассчитаем  показатели платежеспособности предприятия. Они являются моментными показателями, так как определяется платёжеспособность организации по данным о ликвидных  средствах и краткосрочных обязательствах на начало и конец года. Анализ финансового  состояния предприятия будем  проводить в соответствии с Инструкцией  по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью  субъектов  предпринимательской  деятельности утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь Министерства статистики и  анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 № 81/128/65 (в редакции от 08.05.2008 №79/99/50). В Инструкции в целях оценки финансового  состояние предусмотрено использовать следующие показатели платежеспособности:

 

Показатели	Расчет по балансу
	по  постоновлению № 41	по  постоновлению № 19
Коэффициент текущей ликвидности  К1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2
Коэффициент обесеченности финансовых обязательств активами К3

Примечание: Источник собственная разработка по данным предприятия

 

Коэффициент текущей ликвидности характеризует  общую обеспеченность организации  собственными оборотными средствами для  ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных  обязательств организации.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости  находящихся в наличии у организации  оборотных активов в виде запасов  и затрат, налогов по приобретенным  активам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным  обязательствам организации, за исключением  резервов предстоящих расходов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие  у организации собственных оборотных  средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Основанием  для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации  в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Установив неплатежеспособность организации  и неудовлетворительность структуры  ее бухгалтерского баланса, проводится детальный анализ бухгалтерской  отчетности организации. Целью данного  этапа анализа является выявление  причин ухудшения финансового состояния  организации.

При анализе динамики валюты бухгалтерского баланса сопоставляются данные по валюте бухгалтерского баланса (итоговым строкам  актива - строка 300 либо пассива - строка 600) на начало и конец отчетного  периода. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты бухгалтерского баланса за отчетный период является следствием сокращения организацией хозяйственного оборота. Проводится анализ причин сокращения хозяйственного оборота (сокращение платежеспособного  спроса на товары, работы и услуги данной организации, ограничение доступа  на рынки необходимого сырья, материалов и полуфабрикатов, включение в  активный хозяйственный оборот дочерних организаций за счет организации-учредителя и другие причины).

При анализе увеличения валюты бухгалтерского баланса за отчетный период учитывается  влияние переоценки (дооценки) отдельных  составляющих бухгалтерского баланса, когда изменение их стоимости не связано с развитием хозяйственной деятельности.

Причины неплатежеспособности организации  при расширении хозяйственного оборота  являются признаком нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики, включая использование получаемой прибыли, в ошибках при определении  ценовой стратегии.