Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нижегородский молочный завод №1

 

Анализ технического состояния по данным таблицы 3.5. свидетельствует об удовлетворительной степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 48,46 %, причем по сравнению с базовым периодом снизился на 6,14 %. Положительным моментом является превышение износа активной части над пассивной..

Наиболее изношенными являются транспортные средства. По ним износ составил 60,3 %, увеличившись на 7,35 % по сравнению с прошлым годом. Наибольшую степень годности имеют здания 73,11 %, износ по данной группе увеличился на 2,68 %.

Анализ эффективности использования основных средств

Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования ОФ.

Эффективность использования фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

 

Таблица 3.6 - Показатели использования ОФ

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонения, +, -	Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс. руб.	343 598	332 292	-11 306	97%
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	72 835	63 199	-9 636	87%
3. Стоимость активной части ОПФ, т. р.	55 354	44 871	-10 483	81%
4. Доля активной части ОФ	0,76	0,71	-0,05	93%
5. Прибыль до налогообложения, т. руб.	48 584	18 032	-30 552	37%
6. Среднесписочная численность рабочих, чел.	181	185	4,00	102%
7. Фондоотдача, руб.	4,72	5,26	0,54	111%
8. Фондоотдача активной части, руб.	6,21	7,41	1,20	119%
9. Фондовооруженность, тыс. руб./ чел.	402	342	-60,78	85%
10. Фондорентабельность ОФ, %	67%	29%	-38%

 

Из табл. 3.6 видно, что в отчетном периоде произошел рост фондоотдачи на 11 %. Основной причиной такого снижения явилось увеличение фондоотдачи активной части,

Фондовооруженность свидетельствует о том, что на среднесписочного рабочего приходится 342 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель снизился на 15 % в результате менее значительного роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом численности.

Снижение фондорентабельности на 38 % свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов.

Влияние использования основных фондов на изменение товарной продукции оценивается методом цепных подстановок:

- влияние изменения стоимости основных фондов:

(Ф№ - Фє) Ф№о = (63 199 - 72 835) Ч 4,72 = - 45 456 тыс. руб.

 

- влияние изменения фондоотдачи

 

(Ф№о - Фєо) Ф№ = (5,26 - 4,72) Ч 63 199 = 34 149 тыс. руб.

 

Таким образом, рост фондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению товарной продукции на 34 млн. руб.

В то же время, снижение стоимости основных фондов способствовал уменьшению товарной продукции на 45 млн. руб., превысив положительное влияние фондоотдачи. Это свидетельствует об интенсивном использовании основных фондов.

 

4. Анализ использования труда и заработной платы

Оценка структуры и динамики персонала/

В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся, по сравнению с предшествующим периодом.

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП). ППП, в зависимости от характера выполняемых функций, делят по следующим категориям работающих:

- рабочие - лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;

- руководители;

- специалисты;

- служащие.

Анализ обеспеч. предприятия трудовыми ресурсами сводят в табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

Показатели	2009г.		2010г.				Отклонение
			план		факт		плана от 2009г.		2010г. от 2009г.		2010г. от плана
	чел	%	чел.	%	чел.	%	чел	%	чел	%	чел.	%
Всего	181	100%	195	100%	185	100%	14	0%	4	0%	-10	0%
ППП	158	87,29%	170	87,18%	158	85,41%	12	-0,11%	0	-1,89%	-12	-1,77%
рабочие	101	55,80%	110	56,41%	105	56,76%	9	0,61%	4	0,96%	-5	0,35%
служащие	17	9,39%	20	10,26%	19	10,27%	3	0,86%	2	0,88%	-1	0,01%
специалисты	30	16,57%	30	15,38%	30	16,22%	0	-1,19%	0	-0,36%	0	0,83%
руководители	10	5,52%	10	5,13%	12	6,49%	0	-0,40%	2	0,96%	2	1,36%
Непромышленный персонал	23	12,71%	20	10,26%	19	10,27%	-3	-2,45%	-4	-2,44%	-1	0,01%

Как видно из табл. 4.1., на предприятии в отчетном году допущен недокомплект в размере 10 чел., в том числе по рабочим на 5 чел. Планировалось увеличение численности на 14 чел., в том числе рабочих на 9 чел. при сокращении численности непромышленного персонала на 3 чел., фактически численность увеличилась на 4 чел. В структуре персонала значительных изменений не произошло.

Анализ движения трудовых ресурсов

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам - это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решению судебных органов.

В процессе анализа определяется прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Таблица 4.2 - Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	2009	2010	+, -
1. Численность на начало года	181	202	21
2. Принято	35	21	-14
3. Уволено всего,	14	38	24
в т.ч. по неуважительным причинам	9	24	15
4. Численность на конец года	202	185	-17
5. Среднесписочная численность	195	197	2
6. Оборот	49	59	10
Коэффициент по приему	18%	11%	-7%
Коэффициент по выбытию	7%	19%	12%
Коэффициент текучести	5%	12%	8%

 

 

Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот составил 59 чел., что на 10 чел. больше, чем в базовом периоде, однако коэффициенты оборота не превышают 11 %.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода не превышает коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о не достаточности обновления трудовых ресурсов.

Коэффициент текучести составил 12 %, что свидетельствует о не достаточной эффективности управления и социальной политики предприятия, слабой трудовой дисциплине.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Эффективность использования труда на предприятии характеризует производительность труда. Для целей анализа используют прямой показатель производительности труда: выработку и показатели использования рабочего времени. Общая оценка динамики выработки позволяет выяснить ее изменение по сравнению с фактическими показателями предыдущего года. Расчеты выработки сведем в таблицу 4.3.

 

Таблица 4.3 - Производительность труда

Показатели	2009г.	2010г.	+,-	%
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	343 598,26	291 824,90	-51 773,35	85%
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	160,00	159,00	-1,00	99%
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	102,00	105,00	3,00	103%
4. Доля рабочих в ППП	0,64	0,66	0,02	104%
5. Число дней работы по выпуску продукции	260,00	263,00	3,00	101%
6. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,45	7,30	-0,15	98%
7. Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. (стр.1 / стр.2)	2 147,49	1 835,38	-312,11	85%
8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.1 / стр.3)	3 368,61	2 779,28	-589,33	83%
9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.8 / (стр.5*стр.6))	1,74	1,45	-0,29	83%

 

Данные таблицы 4.3 свидетельствуют о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так, в отчетном периоде выработка ППП снизилась на 15 %, в то же время снижение выработки рабочего составило 17 %. Это может свидетельствовать о неэффективности управления на предприятии.

На величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютной разницы на основе данных таблицы 4.3.:

- влияние изменения доли рабочих в численности ППП

 

(0,02) Ч 260 Ч 7,45 Ч 1,74 = 77,1 тыс. руб.

- влияние изменения числа дней работы

 

0,66 Ч (3) Ч 7,45 Ч 1,74 = 25,67 тыс. руб.

 

- влияние изменения длительности рабочего дня

0,66 Ч 260 Ч (-0,15) Ч 1,74 = -45,31 тыс. руб.

 

- влияние изменения среднечасовой выработки рабочего

 

0,66 Ч 260 Ч 7,3 Ч (-0,29) = - 369,54 тыс. руб.

 

- совместное влияние факторов

 

77,1 + 25,67 - 45,31 - 369,54 = - 312,11 тыс. руб.

 

Таким образом, главной причиной снижения выработки ППП является сокращение часовой выработки рабочего. Также отрицательное влияние оказало сокращение длительности рабочего дня. Положительное влияние роста доли рабочих и увеличения числа дней работы было менее значительным.

В результате снижения выработки снизилась товарная продукция. Для расчета влияния факторов используется метод абсолютной разницы:

- влияние изменения численности

 

-1 Ч2147 = 2147 тыс. руб.

 

- влияние изменения выработки

 

-312 Ч 159 = - 49626 тыс. руб.

 

Таким образом, сокращение выработки способствовало снижению товарной продукции на 49,6 млн. руб.

Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда представим в таблице 4.4.

 

Таблица 4.4 - Анализ динамики заработной платы

Показатели	2009г.	2010г.	+, -	%
1. Среднесписочная численность ППП, чел	160,00	159,00	-1,00	99,4%
2. Среднесписочная численность рабочих, чел	102,00	105,00	3,00	102,9%
3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	18 567,00	18 090,00	-477,00	97,4%
4. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.	11 670,69	11 867,04	196,35	101,7%
5. Среднемесячная заработная плата рабочих, руб.	9 534,87	9 418,29	-116,59	98,8%
6. Среднемесячная заработная плата работника ППП, руб.	9 670,31	9 481,13	-189,18	98,0%