Анализ и аудит финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак"

Мы видим, что переменные затраты > выручки от реализации на 1322,3 тыс. тенге. Это говорит о том, что пока предприятие не понизит себестоимость своей продукции (работ, услуг) хотя бы до 19279 тыс. тенге оно не получит прибыль и будет иметь убытки.

ГЛАВА 3. МЕТОДЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО «А.П.А. - ОЙЛ»

3.1 Методы снижения себестоимости (общая программа выхода из

кризисного положения)

Финансово-экономический   анализ   предприятия   ТОО   «А.П.А. - ОЙЛ» показал:

•    На    предприятии    ТОО    «А.П.А.    -    ОЙЛ»    количество    штатных сотрудников   составило   50   человек,   из   них   13   человек   —   это административно     -          управленческий     персонал,     5     человек вспомогательного   персонала   и   32   человека      производственного персонала.   Численность   персонала   в   период   2001-2003   годы   не изменилась.  Как  мы  видим  руководство  предприятия  заботится  о сохранении квалифицированной команды сотрудников.

•   Выручка от реализации продукции (работ, услуг увеличилась в период 2001-2003 г на 9355,75 тыс. тенге или на 83,6%, а себестоимость на 11560,6 тыс. тенге или на 115,75 %, что превышает рост выручки от реализации продукции (работ или услуг) в 1,4 раза. (115,75/83,6).

•    Численность человек не изменилась, что говорит о низкой текучести кадров,   а   значит   и    сохранении   высоко   -   квалифицированных работников

•    Фонд заработной платы в 2001 году составил 369,3 тыс. тенге, в период 2002-2003 г. он увеличивается на 34,7 тыс. тенге (400-365,3), в период 2002-2003 гг. фонд заработной платы не изменился.

•    Чистая прибыль на предприятии в 2001 году составила 86 тыс. тенге. В 2002 году этот показатель уменьшился уже до 22,49 тыс. тенге или на 73,6%  (100%-22,49%),  а  в  2003   году  предприятие  уже  имеет  не прибыль, а убытки в размере 3195,3 тыс. тенге.

•    Коэффициент рентабельности продаж составил в 2001, 2002, 2003 гг. -0,96, 0,23, (-16,6) соответственно. Это говорит о том, что с каждого вырученного тенге от реализации продукции предприятия в 2001 году имеет 0,96 тенге чистой прибыли, в 2002 году - 0,23 тенге чистой прибыли, а вот уже в 2003 году - 16,6 тенге убытков. Уменьшение коэффициента рентабельности свидетельствует о снижении  спроса на продукцию и услуги предприятия.

•   Основные фонды в период 2001 - 2002   увеличились на 5402,8 тыс. тенге, а в период 2002-2003 гг. мы видим уже совсем обратное -основные средства уменьшились на 4099,99 тыс. тенге. Увеличение

основных средств в период 2001-2002 гг. произошло за счет увеличения такой статьи баланса как земля, здания и сооружения. Уменьшение же основных фондов в период 2002-2003 гг. произошло за счет уменьшения таких статей баланса, как машина и оборудование и прочие основные средства. Также уменьшились нематериальные активы за анализируемый период на 3162,13 тыс. тенге.

Фондоотдача в 2001 году составил - 17,3, в 2003 г. - 3,2, в 2004 г. -10,3, снижение данного показателя свидетельствует об неэффективном использовании основных фондов в период 2001-2002 гг.. Фондоемкость на данном предприятии в 2001 году составила -0,06 , в 2002 году — 0,3 , в 2003 году - 0,097 мы видим, что данный показатель уменьшается, что говорит о том, что основные средства предприятия используются эффективно.

Анализируя состав текущих активов, можно сказать, что на конец 2004 г. на предприятии запас материальных ценностей составляет - 39,14 % в общей стоимости всего имущества предприятия, что не вызывает определенной сомнений по поводу того, что на предприятии нет излишних материальных ценностей, готовой продукции, не пользующейся спросом или имеющей ограниченный спрос, и поэтому являющейся труднореализуемой.

Рост реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества предприятия должен составлять не мене 50% всей суммы активов. На нашем предприятии доля остаточной стоимости основных средств в общем итоге баланса в 2001 году составляла 9,77 % , в 2002 году -25,57% , в 2003 году - 21,68%, т.е как на начало так и на конец анализируемого периода данный коэффициент не соответствует нормативному значению. Это отрицательно характеризует деятельность предприятия.

-         коэффициент независимости за анализируемый период 2001 -2003 гг. хоть и возрос с 0,0024 до 0,01 пункта все еще остается очень низким и не соответствует нормативному значению (0,5 -0,6), что свидетельствует о некотором улучшении финансовой устойчивости, но до нормально устойчивого положения еще далеко. Об этом свидетельствует и удельный вес привлеченного капитала в валюте баланса. Этот показатель называется              

-         коэффициентом зависимости .в 2001 году предприятие привлекало на каждые тенге собственных средств, вложенных в активы 413 тенге заемных средств. В течение анализируемого периода заемные средства уменьшились до 147,96 тенге на каждый тенге собственных вложений. Следовательно, уменьшилась зависимость предприятия от привлеченных заемных средств, Но даже при снижении данного коэффициента он все еще остается высоким, что говорит о сильной зависимости предприятия от привлечения заемных средств.

•    Проанализировав     относительные     показатели,      характеризующие финансовую устойчивость предприятия, можно сделать следующий вывод:        руководство    предприятия    работает    над    сложившейся «неприглядной» финансовой ситуации, но все таки данные действия приносят   не   очень   удовлетворительный   результат   и   финансовую ситуацию, я бы охарактеризовал как критическую. Здесь необходимы более решительные меры со стороны руководства предприятия.

•   за   анализируемый   период   собственные   оборотные   средства   не покрывали I раздел актива баланса на 558267 тенге, 5909215 тенге, 1682430     тенге     соответственно.     Сложившееся      положение     с обеспеченностью предприятия собственными оборотными средствами вызывает серьезные опасения в части дальнейшего функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

•    Анализ ликвидности баланса показал, что ни один из коэффициентов ликвидности не соответствует нормальным ограничениям. Очевидно, что    для    погашения    своих    кредитов    и    займов    руководителям предприятия придется привлечь основные средства.

На основании вышеизложенного необходимо:

       -   Руководству предприятия уделить особое внимание  взиманию дебиторской   задолженности,   ведь   непогашенная   в   срок   дебиторская задолженность   списывается   на   убытки,   уменьшая   при   этом   прибыль предприятия.    Можно    создать    специальную    группу    «по    взиманию дебиторской задолженности», разослать письма руководителям предприятий -   должников   с   требованием   погасить   долги,   если   это   не   поможет предупредить, что в случае не уплаты, всякое сотрудничество с данным предприятием будет прекращено.

-    В счет погашения своих собственных долгов можно произвести взаиморасчет (продать своих дебиторов кредиторам);

-    Для более эффективного использования основных средств производить новую продукцию, пользующуюся большим спросом;

-    Привлечение    новых    учредителей    в    лице    физических    и юридических лиц (увеличение собственного капитала);

-    Проверить товарно-материальные ценности, их уровень слишком высок, а это наводит на мысль, что на предприятии имеются залежалые материальные  ценности,  продукция  не  пользующаяся  спросом.  Все  это требует инвентаризации товарно-материальных ценностей.

-    Наем   менеджера,   который   бы   правильно   организовал   как хозяйственную, так и финансовую деятельность предприятия.

  -   Оплата труда работников в зависимости от трудового участия, что в свою очередь будет снижать потери от производственного брака; повышение качества продукции, а значит и повышение спроса на продукцию.

3.2 Общая программа выхода предприятия из кризисного финансового

положения

Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях -максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую продукцию. Поскольку издержки это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу.

По данным экономико-финансового анализа были сделаны следующие выводы:

Анализ финансовой устойчивости показал, что в 2001-2002 гг. предприятие являлось абсолютно устойчивым, т.е. собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты. В 2003 г. устойчивость предприятия характеризуется как кризисная - на грани банкротства. Предприятию необходимо обратить внимание на формирование источников собственных средств.

Анализ ликвидности баланса показал, что баланс предприятия является не абсолютно ликвидным, как на начало так и на конец анализируемого периода, так как коэффициенты абсолютной ликвидности и покрытия не соответствуют нормативным значения. Предприятию следует обратить особое внимание на дефицит денежных средств.

Анализ рентабельности показал, что предприятие имеет убытки на конец 2003 г. в размере 376 тыс. тенге, т.е. можно с уверенностью сказать что предприятие на конец 2003 г. является нерентабельным.

Обобщая вышесказанное можно сделать следующий вывод:

Предприятие ТОО «А.П.А. - ОЙЛ» на конец 2003 г. является нерентабельным, финансово - неустойчивым, т.е. на грани банкротства.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.          Совершенствование

материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

Для   вывода   предприятия   из   кризисного   состояния   я   предлагаю сократить себестоимости реализованной продукции:

•    заключение   «прямых»   договоров   с    местными    производителями продукции,  а не  покупка товаров у частных  предпринимателей -оптовиков;

•    сдача в аренду свободных складских помещений;

•   установка приборов учета тепла и воды, для сокращения затрат по коммунальным услугам;

•    использование  транспорта  большей  грузоподъемности  -   1   рейс  в месяц, вместо двух;

•    оплата  труда работников     с  учетом  понижающего  коэффициента (который применяется при обнаружении некачественной продукции, брака в производстве).

Вот ряд мер по снижению себестоимости реализованной продукции (работ и услуг).

1.   Сдача в аренду свободных площадей.

На предприятии ТОО «А.П.А. - ОЙЛ» расположены отапливаемые складские помещения, которые можно сдать в аренду для хранения материалов, а также использовать как гаражи для транспорта.

Сдача в аренду свободных площадей (70 кв.м) позволит предприятию получить доход в размере 252 тыс. тенге в год.