Анализ финансовых ресурсов и капитала организации ОАО «Оранжерейнские деликатесы» по данным отчетности

Все отделы подчиняются главному бухгалтеру и его заместителю.

Главный бухгалтер подчиняется  генеральному директору.

 

2.3. Основные экономические показатели предприятия «Оранжирейнские деликатесы»

Таблица 2.1

Основные экономические  показатели предприятия ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» за 2008-2010 гг.

№ п/п	Наименование	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста, %
					2010/2008	2010/2008
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продажи товаров и  услуг, тыс.руб.	167491	278037	381594	+214103	+127,82
2	Себестоимость, тыс.руб.	134108	277712	403227	+269119	+200,67
3	Валовая прибыль, тыс.руб.	33383	325	-21633	-55016	-164,80
4	Прибыль от продаж	11050	325	-21633	-32683	-295,77

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7
5	Рентабельность продаж, %	6,59	0,11	-5,66	-12,25	-185,89
6	Рентабельность себестоимости, %	24,89	0,11	-5,36	-30,25	-121,53
7	Рентабельность продукции, %	19,93	0,11	-5,66	-25,59	-128,39
8	Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	4598	-3968	-33812	-29214	-6,5
9	Наличие основных средств, тыс.руб.	18689	20758	21442	+2753	+14,73
10	Фондоотдача, руб.	8,96	13,39	17,79	+8,83	+98,54
11	Фондоемкость, руб.	0,11	0,07	0,05	-0,06	-54,54
12	Производительность труда, тыс. руб.	143,64	239,48	328,11	+184,47	+128,42
13	Средняя заработная плата, тыс.руб.	17,2	16,4	18,1	+0,9	+5,23
14	ФОТ, тыс.руб.	20055,2	19040,4	21050,3	+995,1	+4,96
15	Среднесписочная численность персонала, чел.	1166	1161	1163	-3	-0,25

 

По результатам анализа  экономических показателей можно  сделать следующие выводы.

Данные  таблицы 2.1  показывают, что выручка предприятия в 2010 году увеличилась, темп роста составил 127,82%. Себестоимость услуг предприятия в 2010 году увеличилась на 269119 тыс.руб., что обусловлено увеличением объемов производства, цен на материалы и энергоресурсы.

Однако, в 2010 году произошло снижение валовой  прибыли предприятия на 33058 тыс.руб., что было обусловлено увеличением  себестоимости.

Чистая  прибыль предприятия снизилась  на 29 214 руб. На снижение чистой прибыли повлияло увеличение себестоимости.

В 2010 году произошло увеличение основных средств на 2432 тыс.руб., что связано  с обновлением производственных мощностей. Таким образом, произошло увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости работы оборудования. Производительность труда также увеличилась на 184,47 тыс. руб., что связано с изменением системы мотивации работы сотрудников на предприятии. Среднесписочная численность работников предприятия меняется незначительно, но тем не менее к 2010 году она снижается в сравнении с 2008 годом на 0,25%. Наблюдается вероятность тенденции к снижению численности персонала. ФОТ увеличился на 995,1 тыс.руб., так как и средняя заработная плата по предприятию увеличилась и составила в 2010 году 18,1 тыс.руб.

          Рентабельность  продаж в 2010 году уменьшилась  по сравнению с 2008 годом на 12,25%. Рентабельность себестоимости  уменьшилась на 30,25%, в результате  увеличения показателя себестоимости.  Рентабельность продукции снизилась  на 25,59% в результате уменьшения  показателя валовой прибыли.

         Рентабельность отражает степень прибыльности работы предприятия. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней прибыли по отношению к различным показателям и их динамики. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- Рентабельность продукции,  продаж (показатели оценки эффективности  управления);

- Рентабельность производственных  фондов;

- Рентабельность вложений  в предприятия (прибыльность хозяйственной  деятельности).

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился с 0,87 в 2009 до -6,87 в 2010 году, то есть почти в 5 раз. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился в 2010 году с 0,72 на начало года до -6,87 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукцию резко уменьшился. Таким образом, в 2010 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело 6 копеек чистого убытка. Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период на 5,1% и составила к концу 2010 года -5,1%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 5 копеек меньше прибыли от реализации. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции очень низкие. В 2010г. вследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинства потребителей, а также вследствие получения убытков от внереализационных операций показатели рентабельности продукции существенно снизились.

Далее проанализируем влияние  на среднегодовой фонд оплаты труда  среднегодовой  заработной платы  и численности (см. таблицу 2.2).

   На основании данных  таблицы, проведем анализ, используя  метод  цепных подстановок; за базу примем 2008 г,  за факт – 2009 г.

ФОТ_усл1 = Т₀ З₀ = 1166 *17,2 =20055,2  тыс. руб.

 

Таблица  2.2

Данные для анализа  влияния  на фонд оплаты труда за 2008 – 2010 гг.

Показатели	Обозна чение	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение
					2010 от 2008
Среднегодовой ФОТ, тыс. руб.	ФОТ	20055,2	19040,4	21050,3	+ 0,9
Численность, чел.	Т	1166	1161	1163	+ 955,1
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	З	17.2	16,4	18,1	- 3

 

ФОТ_усл2 = Т₁ З₀ = 1161 *17,2 = 19969,2тыс. руб.

ФОТ_усл3 = Т₁ З₁ =  1161* 16,4 = 19040,4 тыс. руб.

Выявим влияние отдельных  факторов на фонд оплаты труда:

DФОТ_Т = 19969,2 – 20055,2 = - 86 тыс. руб.

Фонд оплаты труда в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшился на 86 тыс. руб. в результате уменьшения численности работников на 5 человек.

DФОТ_З =19040,4 –19969,2 = - 928,8 тыс. руб.

Фонд оплаты труда в  рассматриваемый период уменьшился на 928,8 тыс. руб. в результате уменьшения среднегодовой заработной платы  на 0,8 тыс. руб.

DФОТ =  DФОТ_Т  + DФОТ_З  = - 86 – 928,8 = 1014,8 тыс. руб.

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. фонд оплаты труда уменьшился на 1014,8 тыс. руб. за счет уменьшения численности  на 5 человек и среднегодовой заработной платы на 0,8 тыс. руб.

Далее проведем такой же анализ за 2009 и 2010 гг., но, уже используя  способ абсолютных разниц, который  является техническим упрощением метода цепных подстановок:

DФОТ_Т = (Т₁ – Т₀)*З₀ = (1163 –1161) * 16,4 = +32,8 тыс. руб.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. фонд оплаты труда увеличился на 2009,9 тыс. руб. за счет увеличения численности  работников на 2 человек.

DФОТ_З = Т₁*(З₁ – З₀) = 1163 * (18,1–16,4) = +1977,1 тыс. руб.

Фонд оплаты труда увеличился на 1977,1 тыс. руб. в результате увеличения среднегодовой заработной платы  на 1,7 тыс. руб.

DФОТ =  DФОТ_Т + DФОТ_З = 32,8 + 1977,1 = + 2009,9 тыс. руб.

Фонд оплаты труда увеличился на 2009,9 тыс. руб. в 2010 г. в результате влияния увеличения численности  на 2 человека и среднегодовой заработной платы на 1,7 тыс. руб. соответственно.

Определим влияние на фонд оплаты труда численности и заработной платы (за базис – 2008 г., за отчет  – 2010 г.) способом относительных разниц.

ФОТ₀ = Т₀ З₀ = 1166 * 17,2  = 20055,2 тыс. руб.

Сначала рассчитаем относительные  отклонения факторных показателей:

DТ% = (Т₁ – Т₀) / Т₀ * 100 = ( 1163 - 1166) / 1166 * 100 = -0,26 %

DЗ% = (З₁ – З₀) / З₀ * 100 = (18,1 – 17,2) / 17,2 * 100 = 5,2 %

Далее определим изменение  фонда оплаты труда за счет каждого  фактора:

DФОТ_Т = (ФОТ₀ * DТ%) / 100 = (20055,2 * (-0,26)) / 100 = - 52,14 тыс. руб.

В 2010 г. по сравнению с 2008 г. фонд оплаты труда уменьшился на 52,14 тыс. руб. за счет уменьшения численности  работников на 3 человек.

DФОТз = (ФОТ₀ + DФОТ_Т )* DЗ% / 100 = (20055,2 – 52,14) *5,2  / 100 = 1040, 16 тыс. руб.

Фонд оплаты труда увеличился на 1040,16  тыс. руб. за счет увеличения среднегодовой заработной платы  на 0,9  тыс. руб.

DФОТ = DФОТ_Т + DФОТ_З =  -52,14 + 1040,16  = 988,02 тыс. руб.

Вывод: Фонд оплаты труда в ОАО «Оранжереинские деликатесы » в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 988,02  тыс. руб. за счет уменьшения численности работников на 3 человека и увеличения среднегодовой заработной платы на 0,9 тыс. руб.

 

3. Анализ источников формирования финансовых ресурсов предприятия «ОАО Оранжерейнские деликатесы

3.1. Анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы»

 

Проведем горизонтальный анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы» (табл.3.1)

 

Таблица 3.1

Горизонтальный анализ общих  затрат на производство продукции ОАО  «Оранжереинские деликатесы» за 2009-2010 гг.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.		Абс.изм. +,-	Отн.изм., %
	2009	2010
1	2	3	4	5
Оплата труда	8737	6982	-1755	-20,09
Отчисления на социальные нужды	3129	2542	-587	-18,76
Материальные затраты, в  том числе:	10512	13183	+2671	+25,41
сырье и материалы	7680	8002	+322	+4,19
работы и услуги	1610	2420	+810	+50,31
топливо и электроэнергия	1222	2761	+1539	+125,94
Амортизация	333	351	+18	+5,41
Прочие затраты	297	641	+344	+115,82
- хоз.нужды	10	15	+5	+50
-командировочные расходы	250	550	+300	+120

 

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5
- представительские расходы	37	76	+39	+105,4
Итого по элементам затрат	23008	23699	+691	+3

 

В результате проведения горизонтального  анализа себестоимости продукции  были получены следующие данные: абсолютное увеличение общих затрат составило 691 тыс.руб., относительное увеличение составило 3% в 2010 году по сравнению с 2009 г.

В том числе:

-  материальные затраты увеличились на 2 671 тыс.руб. и на 25,41%,

-  затраты на оплату труда уменьшились на 1 755 тыс.руб. и на 20,09%,

-  отчисления на социальные нужды уменьшились на 587 тыс.руб. и на 18,76%,

-  амортизация основных средств увеличилась на 18 тыс.руб. и на 5,41%,

-  прочие затраты увеличились на 344 тыс.руб. и на 115,82%.

Результаты проведения вертикального  анализа себестоимости продукции представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Анализ структуры постоянны  затрат предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2009-2010 гг.

Статьи затрат	2009	2010	Удельный вес, %		Отклонение, тыс.руб.
			2009	2010
1	2	3	4	5	6
Командировочные расходы	250	550	2,01	5,23	3,22

Продолжение таблицы 3.2.

1	2	3	4	5	6
Административные расходы	47	91	0,38	0,87	0,49
- хоз.нужды	10	15	0,08	0,14	0,06
- представительские расходы	37	76	0,30	0,72	0,42
Бухгалтерия	11866	9524	95,49	90,57	-4,93
Оклады, постоянная зарплата	8737	6982	70,31	66,39	-3,92
Налоги	3129	2542	25,18	24,17	-1,01
Амортизация	333	351	2,68	3,34	0,66
Итого постоянные затраты	12426	10516	100,00	100,00	-