Анализ движения денежных средств

По данным годовой бухгалтерской  отчетности осуществляется анализ движения денежных средств, который является элементом общего анализа финансового состояния организации. Он позволяет пользователям бухгалтерской отчетности оценить: степень обеспеченности организации собственными денежными средствами; суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности; способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки; эффективность использования полученных денежных средств; вероятность банкротства.

На основании результатов  анализа разрабатываются мероприятия по управлению денежными потоками организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Любая деятельность организации  неразрывно связана с использованием денежных средств. Они обеспечивают финансовую устойчивость предприятия, дают ему перспективы для дальнейшего успешного развития.

Движение денежных средств  представляет собой денежный поток  организации в конкретный период времени. Причем под действием внутренних и внешних факторов величина такого потока постоянно увеличивается и уменьшается, что объясняется экономической сущностью предприятия.

Денежные потоки предприятия  можно классифицировать по различным  характерным признакам:  по масштабу обслуживания финансово-хозяйственных  процессов, по виду финансово-хозяйственной  деятельности, по направлению использования, по сфере обращения, по продолжительности, по предсказуемости и так далее. Такое объединение способствует эффективному проведению анализа движения денежных потоков предприятия, а  также создает основу для лучшего  восприятия проведенного анализа заинтересованными  лицами.

В настоящее время используются множество формул для проведения анализа движения денежных средств предприятия. С их с помощью можно выразить взаимосвязь между денежными потоками организации и тем или иным мероприятием или событием. Это дает возможность не только максимально глубоко проводить факторный анализ сформировавшихся денежных потоков организации, но и рассчитывать их прогнозные значения в зависимости от осуществления (неосуществления) того или иного мероприятия (события).

Основа проведения анализа  на предприятии - бухгалтерская (финансовая отчетность), которую все организации  ведут в обязательном порядке. Незаменимыми источниками информации для анализа  служат: отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках и так далее.

По данным годовой бухгалтерской  отчетности осуществляется анализ движения денежных средств, который является элементом общего анализа финансового состояния организации. Он позволяет пользователям бухгалтерской отчетности оценить: степень обеспеченности организации собственными денежными средствами; суммы поступивших и израсходованных денежных средств по направлениям деятельности; способность организации зарабатывать необходимые денежные средства для осуществления текущей деятельности и погашения обязательств кредиторов в установленные сроки; эффективность использования полученных денежных средств; вероятность банкротства.

На основании результатов  анализа разрабатываются мероприятия по управлению денежными потоками организации.

Развитие анализа денежных потоков предприятия позволило выделить его как самостоятельное направление финансового анализа, имеющее определенную цель и задачи исследования своего предмета, а также собственную информационную базу и инструментальные возможности.

На основании данных предприятия  ООО «Газпром энерго» был проведен анализ движения денежных средств. Анализ проводился по данным бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств за 2010 год.

Анализ движения денежных средств предприятия на основе бухгалтерского баланса позволяет дать обобщенную характеристику финансового состояния организации. Такой анализ показывает основные направления движения денежных средств предприятия. Он является достаточно простым в использовании и не требует сложных математических расчетов.

По результатам анализа  были сделаны следующие выводы:

• организация имеет абсолютно ликвидные средства;
• платежеспособность организации находится на достаточно высоком уровне;
• организация развивается достаточно устойчиво;
• преимущественную долю в составе денежных средств составляют денежные средства на расчетных счетах в банках;
• в течение 12 месяцев организации получит дополнительные денежные средства, что сделает ее более устойчивой и повысит платежеспособность организации;
• значительная доля краткосрочной дебиторской задолженности подтверждает степень ликвидности баланса предприятия.

Анализ движения денежных средств предприятия по данным отчета о движении денежных средств позволяет предельно детально проследить движение денежных средств на счетах предприятия, оценить нарастание или снижение степени его ликвидности. Однако с помощью такого метода трудно выявить взаимосвязь изменений величины денежных средств и финансовых результатов деятельности предприятия.

Для такого анализа большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации: текущую, инвестиционную и финансовую.

По результатам анализа  были сделаны следующие выводы:

• основным источником поступления денежных средств в отчетном году была выручка от продажи внеоборотных активов;
• дополнительным источником поступления денежных средств в отчетном году стала выручка от продажи ценных бумаг и финансовых вложений;
• за счет дополнительных инвестиционных вложений в уставные капиталы других организаций и приобретение наиболее доходных ценных бумаг организация смогла дополнительно привлечь денежные средства в виде дивидендов и процентов;
• чистый отток денежных средств по результатам отчетного года уменьшился по сравнению с предыдущим, что усложнило финансовое состояние организации;
• в отчетном году оборачиваемость денежных средств ускорилась, что является положительной тенденцией в деятельности организации;
• организация рационально использует свои денежные средства.

В целом, по деятельности предприятия  обеспечен положительный поток  денежных средств, что свидетельствует  об эффективности и прибыльности производственно-хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н. (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. №116н).
2. Приказ  Минфина РФ от 22.07.2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности. Указания об объёме форм бухгалтерской отчётности. Указания о порядке составления и представления  бухгалтерской отчётности» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н, от 18.09.2006 № 115н).
3. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. -  672с.
4. Баканов М. И., Шермет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 386 с.
5. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Бариленко В.И. и др.; под редакцией В.И. Бариленко. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 414с.
6. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учеб. пособие / под редакцией Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 222с.
7. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учёт.- 2007. № 5.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.
9. Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика, 2004, № 17 (32).
10. Чеув И.Н., Чеува Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Кº», 2006. – 368с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Классификация денежных потоков  организации

Классификационный признак	Наименование денежного  потока
1. Масштаб обслуживания  финансово-хозяйственных процессов	1.1. Денежный поток организации. 1.2. Денежный поток структурного  подразделения. 1.3. Денежный поток отдельной хозяйственной операции.
2. Вид финансово-хозяйственной  деятельности	2.1. Совокупный денежный  поток. 2.2. Денежный поток текущей  деятельности. 2.3. Денежный поток инвестиционной  деятельности. 2.4. Денежный поток финансовой  деятельности.
3. Направление движения	3.1. Входящий денежный  поток (приток). 3.2. Исходящий денежный  поток (отток).
4. Форма осуществления	4.1. Безналичный денежный  поток. 4.2. Наличный денежный  поток.
5. Сфера обращения	5.1. Внешний денежный поток. 5.2. Внутренний денежный  поток.
6. Продолжительность	6.1. Краткосрочный денежный  поток. 6.2. Долгосрочный денежный  поток.
7. Достаточность объема	7.1. Избыточный денежный  поток. 7.2. Оптимальный денежный  поток. 7.3. Дефицитный денежный  поток.
8. Вид валюты	8.1. Денежный поток в  национальной валюте. 8.2. Денежный поток в  иностранной валюте.
9. Предсказуемость	9.1. Планируемый денежный  поток. 9.2. Непланируемый денежный  поток.
10. Непрерывность формирования	10.1. Регулярный денежный  поток. 10.2. Дискретный денежный  поток.
11. Стабильность временных  интервалов формирования	11.1. Регулярный денежный  поток с равномерными временными  интервалами. 11.2. Регулярный денежный  поток с неравномерными временными  интервалами.
12. Оценка во времени	12.1. Текущий денежный поток. 12.2. Будущий денежный поток.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Классификация информации для  анализа денежных потоков организации  по месту ее возникновения

Внутренняя информация	Внешняя информация
1. Учетная информация:   1.1. Информация управленческого  (оперативного) учета и отчетности;   1.2. Информация бухгалтерского (финансового) учета и отчетности;   1.3. Информация статистического  учета и отчетности	1. Законодательные и нормативные  материалы
	2. Информация, публикуемая  в периодических изданиях
	3. Статистическая информация
	4. Информация контрагентов
2. Нормативно-плановая информация	5. Информация конкурентов
3. Интуитивная информация	6. Прочая информация
4. Прочая информация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Отчет о движении денежных средств ООО «Газпром энерго»

Отчет о движении денежных средств
за 2010 год
				Коды
Форма № 4 по ОКУД				0710004
Дата (год, месяц, число)                        2010.12.31				31	12	2010
Организация                                 ООО «Газпром энерго»                  по ОКПО				18 584 757
Идентификационный номер налогоплательщика                           ИНН				7736 186 950
Вид деятельности                                                                                     по ОКВЭД				40.10.2
Организационно-правовая форма / форма  собственности          по ОКОПФ/ОКФС				65/16
Единица измерения: тыс. руб.                                                              по ОКЕИ				384
Местонахождение (адрес): 117939, г.Москва, ул.Строителей, д. 8, корп.1
Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего  года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года		740 748	730 322
Движение денежных средств по текущей  деятельности
Получено		3 697 266	3 466 711
Средства, полученные от покупателей, заказчиков		3 657 266	3 420 711
Прочие доходы		40000	46 000
Направлено		-3 667 000	-3 456 120
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных  активов	150	-1 240 000	-1 156 000
на оплату труда	160	-1 456 000	-1 400 000
на выплату дивидендов, процентов	170	-600	-450
на расчеты по налогам и сборам	180	-970 000	-899 000
на прочие расходы		-400	-670
Чистые денежные средства от текущей  деятельности		30 266	10 591
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Получено		2 417	3 378
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборогных активов	210	890	1 560
Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений	220	230	-
Полученные дивиденды	230	250	110
Полученные проценты	240	267	348
Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям	250	780	1 360
Направлено		-2 960	-3 966
Приобретение дочерних организаций	280	-1 300	-970
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов	290	-500	-1 660
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	-560	-356
Займы, предоставленные другим организациям	310	-600	-980
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	-543	-588
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Получено		1 460	2 040
Поступления от эмиссии акций или  иных долевых бумаг		570	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями		890	2 040
Направлено		-525	-1617
Погашение займов и кредитов (без  процентов)		-430	-1560
Погашение обязательств по финансовой аренде		-95	-57
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		935	423
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		30 658	10 426
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		771 406	740 748

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс ООО  «Газпром энерго»                   Приложение 4

¹ Е.М.Сорокин – доктор экономических наук Байкальского государственного университета экономики и права;

² Н.В.Парушина – экономист, специалист аудиторской фирмы «УКАП».

³ Элиминирование — лат., исключение из рассмотрения в процессе анализа, расчета, контроля признаков, факторов, показателей, заведомо не связанных с изучаемым, анализируемым, контролируемым процессом, явлением.