Анализ движения денежных средств

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Саратовский государственный социально-экономический  университет

Кафедра Анализа хозяйственной деятельности и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: «Анализ движения денежных средств»

 

 

Выполнила: студентка 3 курса 

3 группы ФУСИ

Специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и                         аудит»

Специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»

Курочкина Любовь Сергеевна

 

Руководитель: преп. Щербинина Ольга Алексеевна

 

 

 

 

 

Саратов

2012

Содержание:

Введение                                                                                                 3

1. Экономическая сущность денежных средств и потоков, значение и задачи их анализа                                                                             5
1. Понятие, классификация и показатели денежных потоков организации                                                                             5
2. Цель, задачи и информационная база анализа денежных потоков организации                                                                  11
3. Методическое обеспечение анализа денежных потоков организации                                                                              17
2. Анализ движения денежных средств организации                             23
1. Анализ денежных средств по данным бухгалтерского      баланса                                                                                       23
2. Анализ движения денежных средств по данным отчета о движении денежных средств                                                     26        

Заключение                                                                                                34

Список использованной литературы                                                     38

Приложения                                                                                            40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств – это и есть денежный поток организации, то есть поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени денежных средств. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники. Объем денежных средств предприятия колеблется во времени в зависимости от производственного графика, объема продаж, капитальных расходов и финансирования.

 В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств, Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезными. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

Тема данной курсовой работы является весьма актуальной, так как  от полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Многие экономисты уделяют  большое внимание проблеме анализа движения денежных средств предприятия. Различные аспекты интересующей их проблематики нашли отражение в трудах Е.М. Сорокина¹, Н.В. Парушина² и многих других.

Целью настоящей работы является изучение денежных потоков предприятия, исследование методики управления ими с использованием анализа денежных потоков, а также анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность денежных средств и потоков предприятия, их значение и задачи анализа;
• непосредственно рассмотреть анализ движения денежных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая сущность  денежных средств и потоков,  значение и задачи их анализа

1.1. Понятие, классификация  и показатели денежных потоков  организации

Так как поток означает движение, то денежные потоки организации  – это движение денежных средств, то есть их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени.

Приведенное определение  денежных потоков как предмета аналитического исследования является очень обобщенным. Во избежание неккоректных аналитических выводов и для обеспечения эффективного и целенаправленного управления денежными потоками исследованию должны подвергаться конкретные виды этих потоков, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации.

Различные денежные потоки, существующие на практике, можно классифицировать по ряду характерных признаков. Вариант такой классификации приведен в Приложении 1.

Кратко охарактеризуем каждую группу этой классификации.

В зависимости от масштаба обслуживания финансово-хозяйственных  процессов самым обобщающим является денежный поток организации. Он характеризуется  поступлением и использованием денежных средств на уровне всей организации  в целом.

Денежный поток каждого  структурного подразделения в отдельности  становится самостоятельным предметом  исследования в результате выделения  филиалов, представительств и иных структурных подразделений организации  как отдельных объектов управления.

Существование денежного  потока отдельной хозяйственной  операции  зависит от возможности  выделить эту хозяйственную операцию как обособленную составляющую всех финансово-хозяйственных процессов  организации и от возможности  определить связанное с ней движение денежных средств.

 По видам финансово  хозяйственной деятельности организации  наиболее агрегированным является  совокупный денежный поток. Он  характеризуется любым движением  денежных средств, происходящим  на уровне объекта исследования.

Денежный поток текущей  деятельности характеризуется поступлением денежных средств от покупателей (заказчиков) и их использованием, связанным с обеспечением процесса производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, продажей покупных товаров и так далее.

Денежный поток инвестиционной деятельности формируется при осуществлении организацией деятельности, связанной с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки, с осуществлением финансовых вложений.

Денежный поток финансовой деятельности формируется при осуществлении  деятельности организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации  и заемных средств.

По направлению движения денежных средств выделяются два  денежных потока – входящий и исходящий.

Входящий денежный поток (приток) характеризуется совокупностью  поступлений денежных средств в  организацию за определенный период времени.

Исходящий денежный поток (отток) характеризуется совокупностью  использования (выплат) денежных средств  организацией за тот же период времени.

Осуществляться денежные потоки могут в безналичной и  наличной форме.

Особенностью безналичного денежного потока является его формирование в организации только в виде записей  на бухгалтерских счетах.

Наличный денежный поток  характеризуется получением или  выплатой организацией денежных купюр  и монет.

В зависимости от сферы  обращения денежный поток организации  может быть внешним или внутренним.

Внешний денежный поток характеризуется  поступлением денежных средств от юридических  и физических лиц, а также выплатой денежных средств юридическим и  физическим лицам. Он способствует увеличению или уменьшению остатка денежных средств организации.

Внутренний денежный поток  характеризуется сменой места нахождения или формы денежных средств, которыми располагает организация. Он не влияет на их остаток, так как составляет внутренний оборот.

Вложения денежных средств  в другие объекты на срок до одного года составляют краткосрочный денежный поток.

Если срок превышает один год, то денежный поток характеризуется  как долгосрочный, причем данный срок в качестве критерия для разделения денежных потоков по их продолжительности  является условным. На практике каждая организация может устанавливать  иной срок, учитывая оборачиваемость  своих денежных средств.

В зависимости от объемов  поступления и расходования денежных средств денежный поток организации  может быть избыточным, дефицитным и оптимальным.

Избыточный денежный поток  характеризуется превышением поступления  денежных средств над текущими потребностями организации. Его свидетельством является высокая положительная величина чистого остатка денежных средств, не используемого организацией в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Когда поступающих денежных средств недостаточно для удовлетворения текущих потребностей организации, формируется дефицитный денежный поток. Даже при положительном значении суммы чистого остатка денежных средств он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановой потребности в денежных средствах по всем предусмотренным направлениям финансово-хозяйственной деятельности организации. Отрицательное же значение суммы чистого остатка денежных средств автоматически делает этот поток дефицитным.

Оптимальный денежный поток  характеризуется сбалансированностью поступления и использования денежных средств, способствующей формированию их оптимального остатка, позволяющего организации своевременно выполнять свои обязательства, которые требуют расчетов только в денежной форме, и при этом поддерживать максимально возможную рентабельность денежных средств.

Движение денежных средств  организации характеризуется как денежный поток в национальной валюте, если единицей счета выступает денежная единица той страны, на территории которой расположена организация.

Денежный поток в иностранной валюте формируется в организации, если единицей счета выступает денежная единица другой страны.

Планируемый денежный поток характеризуется возможностью предсказания, в какой сумме и когда поступят денежные средства в организацию или будут ею использованы.

Движение денежных средств, которое возникает в организации внепланово, характеризуется как непланируемый денежный поток.

В зависимости от непрерывности формирования в организации может существовать регулярный денежный поток и дискретный денежный поток.

Регулярный денежный поток характеризуется поступлением и использованием денежных средств, которые в рассматриваемом периоде времени осуществляются постоянно по отдельным интервалам этого периода.

Дискретный денежный поток характеризуется движением денежных средств, связанным с осуществлением единичных финансово-хозяйственных операций организации в рассматриваемом периоде времени.

Если поступление или использование денежных средств осуществляется через равные промежутки времени, то денежный поток характеризуется как регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами. В зарубежной практике он соответствует понятию аннуитета.

Если интервалы поступления и расходования денежных средств изменяются и не равны друг другу, то денежный поток характеризуется как регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.

В зависимости от оценки во времени следует различать текущий денежный поток и будущий денежный поток.

Текущий денежный поток характеризуется  как движение денежных средств, приведенное  по стоимости к текущему моменту времени.

Будущий денежный поток характеризуется  как движение денежных средств, приведенное  по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени.

Объем каждого из рассмотренных  видов денежных потоков организации характеризуется показателями «Поступило (получено) денежных средств» и «Израсходовано (направлено) денежных средств».

Результат движения денежных средств за определенный период времени характеризуют показатели остатка этих средств.