Анализ бухгалтерского баланса

Коэффициент соотношения  привлеченных и собственных средств растет, это означает, что 2, 78 руб. предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Можно сделать вывод, что предприятие имеет вдвое больше заемных средств, нежели собственных.

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Ко = Собственные оборотные средства/Стоимость запасов и затрат предприятия,

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  степень обеспеченности предприятия  собственными средствами, показывает в какой доле производственные запас  сырья, незавершенное производство, остатки готовой продукции, расходы будущих периодов покрывались за счет собственных источников. Нормальным ограничением для этого показателя принимается Ко = 0,6-0,8. Но на практике могут быть случаи, когда Ко > 1. Это значит, что сумма превышения собственных оборотных средств над запасами и затратами либо находится в свободных остатках денежных средств, либо иммобилизована в дебиторскую задолженность покупателей и авансовую предоплату поставщикам сырья или за счет этих средств произведены краткосрочные финансовые вложения.

На 31 декабря 2010 г.: Ко = (620 574 - 1 129 483)/(371 477 – 0) = - 1,37

На 31 декабря 2011 г.: Ко = (843 869 - 2 245 633)/(760 382-771) = -1, 84

Из приведенных показателей  видно, что предприятие существенно  зависит от заемных средств. Причем эта зависимость к концу отчетного периода увеличилась. Исходя из данных, полученных при расчетах коэффициентов финансовой устойчивости, можно сделать общий вывод, что не все обязательства организации покрываются собственным имуществом, увеличивается доля заемных средств в финансировании предприятия, предприятие существенно зависит от заемных средств, причем эта зависимость к концу отчетного периода увеличилась. Статьи дебиторской и кредиторской задолженности участвуют в расчете различных коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.

Как видно из Приложения 7 уменьшение частого коэффициента покрытия Кпч свидетельствует о снижении уровня ликвидности дебиторской задолженности и о росте убытков организации. Значение общего коэффициента покрытия текущих обязательств оборотными активами Кпо значительно понижается, что свидетельствует о снижении платежеспособности. Увеличение коэффициентов задолженности другим организациям и фискальным органам свидетельствует об увеличении обязательств перед ними.

 

 

 

 

 

2.5. Пути совершенствования бухгалтерского баланса ООО «Фермер»

 

Итак, изучив активы и  пассивы организации, проанализировав  ликвидность и финансовую устойчивость организации, можно сделать общий  вывод о финансовом состоянии  организации в целом.

В исследуемой организации по итогам 2011 года имеет место рост валюты баланса на 1 313 125 тыс. рублей, а именно на 69, 7% по сравнению с данными на начало отчетного периода. Следует иметь ввиду, если предприятие высокими темпами увеличивает валюту баланса, то оно, либо широко использует заемные средства, как в нашем случае, и одновременно теряет финансовую устойчивость, либо оно является естественным монополистом производства отдельных видов продукции.

Также наблюдается рост собственного капитала организации  на 223 295 тыс. руб, а именно на 35, 9% по сравнению с данными на начало данного отчетного периода. Данное увеличение – положительный фактор деятельности предприятия в отчетном периоде.

Положительным моментом можно отметить то, что ООО «Фермер» имеет прибыль в 2011 году, она составляет 702 689 тыс. руб, данный показатель увеличился по сравнению с данными на начало года на 31, 2%.

Далее проводим анализ собственных  оборотных средств организации (СОК) в оборотных активах (ОА). Для этого  найдем коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом:

СОК= Текущие активы (раздел 2 баланса) - Текущие обязательства (раздел 5 баланса) = 950 921-268 150 = 682 771 тыс. руб.,

КСОК= СОК/ОА= 682 771 / 950 921= 0,72.

В нормальном функционирующем  предприятии данный коэффициент  должен быть не менее 0,1, следовательно, исследуемая организация находится в достаточно стабильном состоянии, т.к. доля текущих активов и обязательств в общем объеме оборотных активов превышает данный показатель. Но нужно отметить, что данный коэффициент снизился за данный отчетный год, на начало года он был равен 0,85. Это свидетельствует об ухудшении состояния организации, и говорит о том, что предприятию необходимо искать резервы повышения доли собственного оборотного капитала.

Проанализировав темпы  роста дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать некоторые выводы. Итак, темп роста дебиторской задолженности составил 58, 4 %. Данный показатель говорит о том, что произошло снижение величины дебиторской задолженности на 41, 6%. В свою очередь величина кредиторской задолженности увеличилась на 84, 5%, это показывает, что исследуемая организация существенно зависит от заемных средств, причем эта зависимость к концу отчетного периода увеличилась. Возможно, это главным образом связано с глобальной реконструкцией и модернизацией предприятия.

Вообще сумма дебиторской  задолженности по данным на начало года превышала сумму кредиторской задолженности на 143 530 тыс. руб, что говорит о слабом управлении расчетами и является фактором, неудовлетворительно воздействующим на платежеспособность организации.

В заключении необходимо сравнить темпы роста собственного капитала и валюты баланса. Итак, темп роста собственного капитала составил 135,9% , это означает, что величина собственного капитала в отчетном году увеличилась на 35,9%. А валюта баланса увеличилась на 69, 7%. В стабильном предприятии положительным является то, что темпы роста собственного капитала превышают темпы роста валюты баланса. По данному положению наше предприятие не соответствует нормам, ведь доля собственного капитала в валюте баланса составляет всего 26,4%, когда должна составлять не менее 50% по данным «хорошего» баланса.

По проведению анализа бухгалтерского баланса ООО «Фермер» за 2011 год нужно отметить, что организация должна направить свои силы на улучшение своего финансового состояния, путем поиска резервов повышения темпов роста собственного капитала и валюты баланса в целом, повышения прибыли организации, повышения доли собственных оборотных средств в оборотных активах, сокращения величины дебиторской задолженности. Для этого необходимо выявить причины негативных факторов, путем более детализированного анализа финансового состояния и анализа финансовых результатов деятельности.

Чтобы усовершенствовать  бухгалтерскую отчетность и в  частности бухгалтерский баланс необходимо провести серьезную работу по усовершенствованию российской системы бухгалтерской отчетности. Главная задача реформирования системы бухгалтерской отчетности состоит в создание приемлемых условий последовательного, полезного, рационального и успешного выполнения системой бухгалтерской отчетности присущих ей функций в конкретной экономической среде.

Что же касается конкретного  усовершенствования бухгалтерского баланса  в ООО «Фермер», то исходя, из сложившейся  ситуации можно предложить:

1. необходимо повысить качество информации, формируемых в бухгалтерской отчетности;
2. существенное влияние на изменение ситуации оказывает такой фактор, как повышение квалификации специалистов, занятых на предприятии;

Всем понятно, что усовершенствование бухгалтерского учета на предприятие не возможно без дополнительных финансовых вложений. Но, не смотря на это в настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ     

 

В ходе данной работы было выявлено, что изучение бухгалтерского баланса является актуальным на сегодняшний день, так как он является одной из самых важных форм бухгалтерской отчетности, итогом бухгалтерского учета и информационной базой для анализа финансового состояния организации.

Было показано насколько  важно правильно и точно заполнять  бухгалтерский баланс, а, следовательно, и вести весь бухгалтерский учет, так как баланс является аналитическим материалом для организации и ее контрагентов. Была охарактеризована эволюция бухгалтерского баланса, которая помогает глубже вникнуть в суть баланса и бухгалтерского учета в целом. Были сравнены международная и отечественная практики составления бухгалтерского баланса и выявлено, что цель составления баланса в России и за рубежом одинакова, но используются разные методы для заполнения баланса и немного различается его функциональное назначение. Было определено, что бухгалтерский баланс обладает аналитическими возможностями, но по его данным можно произвести лишь первоначальную, неглубокую и не детальную оценку. Для более глубокого и детализированного анализа необходимо, конечно, использовать всю информацию бухгалтерской отчетности организации и ее внутренних источников.

Также на примере организации ООО «Фермер» был проведен анализ ее финансового состояния. В ходе данного анализа было выяснено, что предприятие находится на стадии модернизации и реконструкции, в результате чего доля заемных средств почти втрое превышает долю собственных, однако предприятие имеет рост прибыли по итогам отчетного года, что, безусловно, является положительным явлением для предприятия. В ходе работы были выявлены и слабые стороны предприятия. Можно предположить, что причины скрываются в неправильном управлении предприятием, неэффективном использовании вверенных организации средств или недобросовестном исполнении своих трудовых обязанностей сотрудниками. Все это является предположениями, так как бухгалтерский баланс не может дать нам ответы на эти вопросы. Но если обратиться ко всем формам бухгалтерской отчетности и провести анализ финансовых результатов деятельности, финансового состояния, факторный анализ прибыли, анализ платежеспособности, ликвидности и рентабельности, то можно более точно говорить о причинах возникновения такой ситуации на данном предприятии, и соответственно, о путях решения проблем.

Изучение бухгалтерского баланса и его анализ является необходимым для любой организации, которая заинтересована в преувеличении своего капитала, максимизации прибыли, эффективности использования своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов, привлечении инвесторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. 30.11.2011)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Министерства Финансов от 6 июля 1999г. №43н (с последующими изменениями и дополнениями)//СПС Консультант Плюс.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2088: Приказ Министерства Финансов от 6 октября 2008г. №106н (с последующими изменениями и дополнениями)//СПС Консультант Плюс.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 25 ноября 1996 г. №129 – ФЗ (ред. от 28.11.2011 г.)

 

Учебная, научная  литература

5. Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации/Биб. журн. «Консультант бухгалтера». Вып. 2.-М.: Дело и Сервис, 2008. – 345 с.
6. Аверчев И.В. МСФО. Практика применения. -М.: «Эксмо», 2008г. – 256 с.
7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.: Учебное пособие для вузов / под ред. д.э.н. проф. П.П. Табурчака, д.э.н. проф. В.М. Тумина, д.э.н. М.С. Сапрыкина. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 360 с.
8. Андрюхина Н.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- Тверь: Твер. гос. ун-т, 2011.- 66 с.
9. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е издание. – П.: «Питер», 2009. – 240 с.
10. Григорьева Т.А. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. – М.: «Юрайт-Издат», 2010. – 460 с.
11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «Дело и сервис», 2006. – 425 с.
12. Драгункина Н.В., Соснаускене О.И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник оценки и анализа финансового состояния организации; Общая схема комплексного анализа деятельности организации; Оценка. – М.: «Экзамен», 2008. – 224 с.
13. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации. – М.: «Финансы и статистика», 2008. – 240 с.
14. Камысовская с.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам. – М.: Кнорус, 2007. -  248 с.
15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.: Учебное пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 368 с.
16. Маркарьян Э.А. и др. Финансовый анализ.: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – 400 с.
17. Оганесова А.Р. Годовой отчет. - М.: ИНФРА, 2006. - 170 с.
18. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2008. – 380 с.
19. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА, 2006. - 116 с.
20. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.: ЭКЗАМЕН, 2006. - 304 с.
21. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия. – М.: «Альфы-Пресс», 2008. – 208 с.
22. Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2008. - 90 с.
23. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2008г., с.208.