Разработка мероприятий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности

 

ВВЕДЕНИЕ

Особое место в жизни  современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте  и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать и совокупность методов  анализа и оценки дебиторской  и кредиторской задолженности. С  их помощью находят оптимальное  соотношение между дебиторской  и кредиторской задолженностью, добиваются более высокой эффективности  использования денежных средств.

В данной дипломном проекте  рассматриваются экономические  и правовые основы, методы анализа  дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей в отношениях туристской компании «Аделаида». Характеризуется состав и дается оценка каждого вида дебиторской и кредиторской задолженности; особое внимание уделяется управлению долговыми обязательствами организации для обеспечения ее финансовой устойчивости и платежеспособности. В условиях рыночной экономики проблема анализа дебиторской и кредиторской задолженности встает перед каждой фирмой, так как в процессе  взаимоотношений между фирмами или другими юридическими лицами стороны выступают как дебиторы и кредиторы.

Основным источником информации о деятельности фирмы является бухгалтерская отчетность наибольшую информацию для анализа содержит Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2), хотя данные всех приложений к балансу также могут быть использованы для проведения анализа финансового состояния  и результатов деятельности за отчетный год.

Результаты финансового  анализа отчетности фирмы - это далеко не только документация для налоговой  инспекции, отделов статистики или  внебюджетных фондов. Полученные выводы будут полезны прежде всего руководству самого предприятия: оценка финансового благополучия фирмы, характеристика состояния, состава и размещения имущества, а также перспектив развития. Внимательно проанализировав итоги года, необходимо разработать комплекс мер, который сведет до минимума негативные явления и улучшит результаты деятельности компании.

Поэтому рассматриваемый  в данной работе аспект финансового  анализа является весьма актуальным в деятельности каждой фирмы.

Объектом исследования дипломного проекта является туристическая компания «Аделаида».

Предметом исследования данной работы является дебиторская и кредиторская задолженность.

Целью дипломного проекта  является разработка мероприятий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности.

В соответствии с этим, задачами работы являются:

1. Рассмотрение понятий и состава дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Проанализировать финансово-хозяйственную деятельность туристической компании.
3. Разработать пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1. Понятие долговых  обязательств

Термин "обязательства" - это отношения, в силу которых  одна сторона обязана совершить  в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете  отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть  имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические  обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в  соответствии с общепринятыми правилами  бухгалтерского учета. К основным видам  долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических  и физических лиц в результате хозяйственных отношений между  ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями  или физическими лицами.

На уровень дебиторской  задолженности влияют следующие  основные факторы:

• классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты;
• контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности;
• анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.

В основе управления дебиторской задолженностью – два подхода:

• сравнение дополнительной прибыли, связанной с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;
• сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

Оценка реального состояния  дебиторской задолженности, то есть оценка вероятности безнадежности долгов – один из важнейших вопросов управления    оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

Кредиторская задолженность – это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы"). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

• перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
• перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);
• перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;
• перед бюджетом по всем видам платежей;
• перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контракт.

Многообразие субъектов  взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных  схем осуществления, свидетельствует  о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее  финансовое благополучие предприятия  в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Важность анализа и  управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя  значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно  сказываются на динамике показателей  его платежеспособности и ликвидности.

Анализ кредиторской задолженности  предприятия проводится на основе использования  его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и формы № 5. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями  масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов  оборачиваемости кредиторской задолженности  используются показатели финансовых результатов (форма № 2).

Между двумя видами задолженности  есть много общего, но имеются и  определенные различия. Общее состоит  в том, что как кредиторская, так  и дебиторская задолженность  основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

 

1.2. Дебиторы и  кредиторы

С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, экономический  субъект, имеющий денежную или имущественную  задолженность (в противоположность  кредитору, которому должны деньги другие).

Кредитором следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Согласно ст. 822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик  вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации.

Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно  связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества  включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся  в собственности их обладателя в  данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся  у других юридических и физических лиц, право собственности на которые принадлежит данной организации.

 

1.3. Управление  движением денежных средств

Управление денежными  средствами имеет важное значение для турфирм, особенно в настоящее время, когда в российской экономике продолжает наблюдаться острейшая нехватка оборотных средств. Чтобы туристское предприятие могло успешно функционировать в таких условиях, его оборотный капитал должен быть максимально ликвиден, в любой момент фирма должна иметь достаточно наличности для оплаты счетов.

Небольшие предприятия имеют  дефицит денежных средств для оплаты счетов в нужное время, что может привести к банкротству, даже если они достаточно рентабельны.

Под наличностью понимаются существующие на данный момент денежные средства в кассе предприятия  и на всех его счетах, используя  которые он может выполнять свои обязательства. Движение денежных средств  неразрывно связано с динамикой  запасов (незавершенного производства, готовой продукции), дебиторской  и кредиторской задолженности, т.е. со всеми компонентами текущих активов  фирмы. По своей сути управление наличностью  предполагает эффективное управление всем оборотным капиталом. Оборотные средства находятся в постоянном цикле превращения в денежные средства:

• готовая продукция (услуги) после продажи превращается в дебиторскую задолженность;
• счета дебиторов после оплаты переходят в денежные средства;
• денежные средства используются для погашения долговых обязательств и оплаты текущих расходов.

 

 

 

 

Рис. 1 – Цикл движения оборотного капитала

Все элементы оборотного капитала в своем движении тесно взаимозависимы. Если фирма имеет большую дебиторскую  задолженность и запасы, стоимость  которых превышает кредиторскую задолженность, будет наблюдаться  постоянная потребность в дополнительном капитале для поддержания предприятия  в состоянии функционирования. Эти  средства могут быть заемными или  распределены из прибыли фирмы. Когда  предприятие находится на стадии развития, материально вещественные и стоимостные потоки из цикла  в цикл, как правило, растут, т.е. с  ростом производства соответственно увеличиваются  запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Общая проблема бизнеса – сверхлимитное вложение денежной наличности в запасы и дебиторскую задолженность при ее недостаточности для оплаты платежей. Для обеспечения сбалансированности элементов оборотного капитала необходимо регулярно отслеживать их динамику, сравнивать их нормативные и фактические показатели и определять потребность в необходимой денежной наличности.

Одной из сложных задач  при управлении оборотным капиталом  является определение нормативных  показателей. Как правило, объем  продаж постоянно подвержен колебанию, поэтому исходя из условий производства нормативные показатели иногда целесообразно задавать в относительных величинах, например процент от продаж или выручки. Производственная деятельность каждой турфирмы обусловлена собственной спецификой, состоянием федеральной и региональной экономической ситуации, поэтому необходимо реалистично оценивать каждый нормативный показатель и регулярно пересматривать.