Упрощенная система налогооблажения

Продолжение таблицы 2

 

2.3 Анализ  изменения балансовой прибыли

 

 

Как видно  из приведенной таблицы 2 доля чистой прибыли в объеме выручки в 2009 г составляет 12,0 %,  в то время когда эта величина в 2008 г была равна 3,6 %. Абсолютное приращение  чистой прибыли составило 214 660 руб. Данное увеличение чистой прибыли обусловлено увеличением балансовой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на  величину балансовой прибыли.  

Как видно из таблицы  2 балансовая прибыль организации  в 2009 г составила 352 331 руб., что на 240 725 руб.  больше прибыли за 2008г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами:

• увеличение выручки от реализации;
• уменьшение расходов на производство проектных работ;

Увеличение выручки от реализации, определяется как разность доходов, полученных в 2003 и 2002 г. и  оно равно:

2 487 600 – 2 343 200 = 144 400 руб.

 Полученная величина составляет 60 % от общего прироста прибыли,  который как было показано  выше составил 240 725 руб. Увеличение  выручки от реализации также  определяется двумя факторами:

• увеличение цены реализации продукции;
• увеличение объема выпуска продукции.

Что касается увеличения цены реализации продукции, то следует отметить, что  увеличения расценок на проектные работы в 2009 г. не было. В отношении изменения объема выпуска, следует заметить, что объем выполненных проектных работ в 2008 г. в пересчете на форматы А1 составил 730 листов, в 2003 г. – 775 листов, т. е. в 2009 г выпуск продукции увеличился на 6,2 % по сравнению с 2008 г. При этом увеличения численности сотрудников в 2009 г не было, следовательно, увеличение выручки от реализации произошло из за увеличения производительности на 6 %.

Остальное увеличение прибыли обусловлено  уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли. Как видно из таблицы  2 уменьшение расходов в первую очередь связано с изменением налогового режима.

Уменьшение расходов также связано  с освобождением организации от обязанности уплаты в 2009 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2008 г составила 4 828 руб.

С другой стороны, так как организация в 2009 г не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО,  то суммы НДС предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.

Увеличение расходов в связи  с увеличением фонда заработной платы равно:

1 495 800 – 1 421 010 = 74 790 руб.

Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:

70 938 + 5 967 – 67 770 = 9 135 руб.

  Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные виды товаров и услуг, а также  увеличение их расхода, составило 11 189 руб.

Всего уменьшение расходов в 2003 г в сравнении с 2008 г составило:  

253 235 + 4 828 – 66 624 - 74 790 – 9 135 – 11 189 = 96 325 руб.

Прирост  балансовой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 %  от общего прироста.

Таким образом, на прирост прибыли оказали влияние  следующие факторы:

• увеличение выручки  (+144 400 руб.);
• освобождение от налога на имущество организации (+4 828 руб.);
• включение суммы НДС в себестоимость (- 66 624 руб.);
• увеличение фонда заработной платы (-74 790 руб.);
• увеличение расходов на ОС и НМА (-9 135 руб.);
• увеличение прочих расходов (-11 189 руб.).

Очевидно, что применение УСНО уменьшает величину налога,  уплачиваемого с прибыли  организации, так как ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого  при применении общего режима налогообложения,  больше ставки единого налога,  уплачиваемого при применении УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В таблице  2 видно, что сумма, уплаченного налога с прибыли, в 2009 г больше чем в 2008 г, но данное увеличение вызвано тем, что в 2009 г, как это было показано выше, наблюдался рост прибыли, которая является налоговой базой для исчисления указанного налога,  по сравнению с 2008 г, что и привело к увеличению данного налога.

В заключение можно отметить основные последствия  для организации от смены налогового режима:

1. Налоговое бремя организации, с переходом на УСНО, уменьшилось на 38,1 %.

2. Переход на УСНО является экономически оправданным

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

 

Как показала моя практика, многочисленные достоинства  упрощенной системы налогообложения  сводятся на нет одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения  стали невыгодными партнерами для  прочих контрагентов. Происходит это  потому, что покупатели продукции  малых предприятий не могут принять  к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты  субъекта малого предпринимательства  вообще не получают никакого зачета НДС  поскольку последний не является плательщиком НДС.

Попробую  предложить следующее решение проблемы.

Субъекты  малого предпринимательства, не становясь  плательщиками НДС, рассчитывают специальную часть единого налога в размере 20% от валовой выручки с отнесением полученной суммы на цену реализации продукции. Одновременно с этим субъект малого предпринимательства уменьшает сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму НДС, полученного от поставщиков.

Таким образом, сохраняется действительно  единый налог для субъектов малого предпринимательства и в то же время в упрощенную систему налогообложения органично вписывается действительно упрощенный механизм расчета НДС.