Упрощенная система налогооблажения

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 21:14, курсовая работа

Описание работы

ВВЕДЕНИЕ

Неотъемлемой частью любого государства в любые времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, в декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других

Работа содержит 1 файл

курсовик усн.docx

— 54.26 Кб (Скачать)

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Неотъемлемой частью любого государства  в любые времена была налоговая  система, основная цель существования  которой заключается в обеспечении  текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой  системы  Российской Федерации было положено в 1990 г, в декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Одна из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения  существуют специальные налоговые  режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации  установлены четыре специальных налоговых режима, к ним  относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 В данной работе рассмотрена  упрошенная система налогообложения,  в сравнении с основным налоговым  режимом.  Впервые упрощенная  система налогообложения была  введена в России  федеральным  законом № 222-ФЗ от 29 декабря  1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной  системы налогообложения в нее  вносились изменения и дополнения, и уточнялись  некоторые положения.  Результатом такой работы явилось   введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы  налогообложения, которая сочетала  некоторые элементы предыдущей  версии упрощенной системы налогообложения  и накопленный опыт за время  ее применения. Основы действующей  упрощенной системы налогообложения  установлены главой 26.1 ,  которая   была  введена  в действие  федеральным  законом  №  104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

После введения упрошенной системы  налогообложения в действие перед  малыми предприятиями и индивидуальными  предпринимателями встали два вопроса:

  • стоит ли применять упрощенную систему налогообложения;
  • если да, то какой вариант выгоднее для налогоплательщика.

Цель данной работы найти ответ  на поставленные вопросы.

Для достижения данной цели были решены следующие  задачи:

  1. характеристика современного состояния упрощенной системы налогообложения;
  2. сравнение упрощенной системы налогообложения с общей системой налогообложения;
  3. описание элементов упрощенной системы налогообложения;

 

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

 

 

1.1 Сущность  УСН и отличие от общего  режима налогообложения

 

 

Специальный налоговый режим – это законодательно установленный льготный порядок  применения налогового механизма в  целях реализации задач налоговой  политики. К его характерным чертам можно отнести: разный, но обязательно  льготный характер действия налогового механизма, предоставляющие определенные экономические преимущества приоритетных направлений развития экономики; налоговые  механизмы, применяемые при установлении специальных налоговых режимов, имеют конкретную целевую направленность по улучшению экономического положения  отдельных налогоплательщиков; цели и механизмы введения специальных  режимов должны подчиняться единым требованиям проведения налоговой  политики государства и т. д.

Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется, в  отличие от ЕНВД, добровольно в  соответствии с гл. 26.2. НК РФ. Упрощенная система налогообложения, учета  и отчетности для малых предприятий  применяется наряду с действующей  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством  Российской Федерации (ст. 346.11 НК РФ). Вводя  в действие упрощенную систему налогообложения, Правительство РФ действительно  идет навстречу малому предпринимательству, уменьшая налоговое бремя и упрощая  порядок уплаты налогов .

Сущность  УСН и ее привлекательность заключается  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.

Применение  УСН организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой  единого налога, о котором было сказано выше. Организации, применяющие  УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Применение  УСН ИП предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого  для осуществления предпринимательской  деятельности), а также выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с НК РФ.

Организации применяющие УСН, должны платить  взносы в Пенсионный фонд, страховые  взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в  соответствии с законодательством  РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и местные) и сборы, в соответствии с общим режимом  налогообложения.

 

Таблица 1 –  Отличие УСН от общего режима налогообложения

Факторы

Общий режим

УСН

Ведение бухгалтерского учета

Обязательно в полном объёме

Обязательны ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств  и нематериальных активов; требуется  ведение бухгалтерского учета для  выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения  необходимо восстановить бухгалтерский  учет

Продолжение таблицы 1

Ведение налогового учета

В рамках бухгалтерского учета- для всех налогов, отдельный учет – для  налога на прибыль

Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны  доходы за вычетом расходов, то учет и доходов и расходов

Налоговая отчетность

Отчетность по всем налогам

Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам  в ПФР

Доходы

Для всех налогов (в основном) – по методу начисления; для НДС –  как по отгрузке, так и по оплате

Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов

Расходы

В бухгалтерском учете – на основании  ПБУ 10/99; в налоговом учете –  согласно гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления

Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом выбраны  доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом

Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)

Путем начисления амортизации: в бухгалтерском  учете – согласно ПБУ 6/01; в налоговом  учете – согласно ст. 258 НК РФ

Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН, включаются в состав расходов в 

Продолжение таблицы 1.

   

значительно более короткие сроки, чем  при общем режиме налогообложения

Реализация ОС, приобретенных после  перехода на УСН, до истечения трех лет

Негативных последствий не влечет

Необходимо пересчитать налоговую  базу и дополнительно заплатить  налоги и пени

Убыток, полученный до перехода на УСН

Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН

Налогообложение дивидендов

33% (24% - налог на прибыль +9% - НДФЛ)

От 12 до 15% (от 3 до 6% - ЕН в зависимости  от взносов в ПФР +9% - НДФЛ)

НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)

Принимается к вычету НДС

При исчислении ЕН включается в состав расходов

Возможность быть плательщиком НДС

Актуально, если клиент не работает с  населением и по УСН; не актуально  при реализации товаров (работ, услуг) населению

Не актуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН

Пособие по временной нетрудоспособности

По установленным нормам выплачивается  из средств работодателя и ФСС  РФ; сверх нормы может уменьшать  налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений  на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ

Информация о работе Упрощенная система налогооблажения