Содержание: 

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы элементов и функций  налога 5

1.1 История формирования элементов налогообложения в РФ 5

1.2 Элементы налогообложения 8

1.3 Понятие и виды функций налога. 18

Глава 2 Элементы налога в рамках реализации функций налога  23

2.1. Анализ налоговых  льгот как механизм  реализации регулирующей  функции 23

2.2 Налоговая ставка  в рамках реализации  фискальной функции 26

2.3 Направления совершенствования налогообложения в РФ в рамках выполнения налогами своих функций 29

Заключение 33

Список  используемой литературы 36

Приложения……………………………………………………………………...38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Данная  тема актуальна тем, что для того, чтобы налоги можно было взыскать, закон должен содержать некоторый  набор информации, который сделает  налог определенным, такой информации, которая позволяет установить лицо, обязанное уплачивать налоги, условия  возникновения этой обязанности, размер налогового обязательства, порядок  его исполнения и т.д. Эта информация называется элементами закона о налоге. Конкретное содержание элементов определяет своеобразие каждого отдельно взятого  налога. Элементы налога прописаны  в Налоговом Кодексе РФ, в статье 17. Элементы налога отражают социально-экономическую  сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и  нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование. А также тем, что к элементам  налогообложения, помимо объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, сроков и порядка уплаты налога, порядка исчисления налога, относится  налоговая ставка. А в настоящее  время является дискуссионным вопрос о снижении ставок по налогу на добавленную стоимость. В данной курсовой работе мною охарактеризованы все элементы налогообложения и рассмотрены меры по совершенствованию налогового законодательства и налоговых отношений.

       Целью данной работы является изучение элементов  налогообложения и их роли в реализации функций налогов.

       Задачи:

• проследить историческое формирование элементов налогообложения в РФ;
• охарактеризовать элементы налога;
• определить основные функции налога;
• изучить взаимосвязь элементов налога и его функций.

       Объект  изучения: налоговые отношения, возникающие в процессе реализации налогами своих функций

       Предмет изучения: элементы налога в рамках реализации функций налогообложения.

       В данной работе использовались следующие  методы изучения:

• исторический;
• сравнительный;
• дедуктивный.

       Данную  тему исследовали ряд экономистов: О.В. Качур, Д.Г. Черник, Е.Н Евстигнеев, К.С. Бельский, И.А. Майбуров и ряд  других исследователей.

       В первой главе изложены теоретические  основы налогов, во второй – практическая реализация элементов в функционировании.

       Работа  состоит из 37 страниц, введения, 2 глав, 6 параграфов, заключения, списка используемой литературы, приложения. 
 
 
 

Глава 1 Теоретические основы элементов и функций налога 
 

1. История формирования элементов налогообложения  в РФ

 
 

     Согласно  п.1, ст.8 Налогового Кодекса РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     За период существования Российской Федерации элементы налога не были постоянны. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определял такие элементы:

• налогоплательщика (субъект налога);
• объект и источник налога;
• единицу налогообложения;
• налоговую ставку (норму налогового обложения);
• сроки уплаты налога;

• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

     Объект  и источник налога. В соответствии со ст. 3 Закона РФ №2118-1 плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

     Согласно  ст.5 Закона РФ № 2118-1 объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

     Под источником налога обычно понимают резерв, используемый для уплаты налога: доход и капитал налогоплательщика. Например, источником земельного налога может быть либо доход, полученный от использования земельного участка, иной доход налогоплательщика, средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества.

     Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. ¹ Например, при обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране (акр, гектар, сотка, квадратный метр и др.). При налогообложении прибыли и доходов единицей налогообложения выступает национальная денежная единица.²

     Налоговая ставка – это величина налога в расчете на единицу налоговой базы. В ст. 7 Закона №2118-1 говорится, что налоговые ставки, за исключением ставок акцизов, устанавливаются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.³

     Срок  уплаты налога – это срок, в который  должен быть уплачен налог и который  оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается  пеня в зависимости от просроченного  срока.⁴

     Можно выделить четыре основных требования, предъявляемых к законодательному акту по налогообложению, касающихся определения в нем элементов налога, при соблюдении которых налог будет считаться законно установленным:

• в законе должен быть указан круг плательщиков налога (сбора) согласно определенным критериями; элемент налога - налогоплательщик;
• указано, какие налоги (сборы) должен платить налогоплательщик; элементы налога - объект налога, налогооблагаемая база, налоговый период и налоговая ставка;
• в законодательном акте должно быть закреплено, когда должен быть уплачен налог (сбор); элемент налога - срок уплаты налога;
• в каком порядке осуществляется уплата налога; элемент налога - порядок исчисления и уплаты налога.

     Иначе говоря, данный нормативный акт содержал такие элементы налога, не предусмотренные  законодательством в настоящее  время, как источник налога, единицу  налогообложения, налоговый оклад  и бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый  оклад. В то же время ст. 11 указанного выше Закона не называла в качестве элементов налога налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления налога и порядок уплаты налога. На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что налоговая система динамична, но элементы налога наиболее стабильная часть этой системы. Часть элементов осталась прежней и закреплена в действующем налоговом кодексе РФ, часть перешла из разряда основных в разряд вспомогательных. 

2. Элементы  налогообложения

     Элементы  налога – его составные части, без которых он не может быть законно  установлен и эффективно функционировать. В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ  каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

     В Приложении 1 представлена классификация  элементов налога. Все элементы подразделяются на 4 группы: обязательные, факультативные, вспомогательные, необязательные. 

     Рассмотрим  обязательные элементы.

     В соответствии со ст. 17 НК РФ налог является установленным в случае, если определены налогоплательщики и элементы налога:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

     У налогоплательщика возникает необходимость  уплаты налога только при наличии  объекта налогообложения.

     Определение объекта налога в целом осталось неизменным. Данное понятие дано в параграфе 1.1.

Теоретически  объекты можно подразделить на 3 группы:

1. имущественные права (право собственности на имущество и пользование имуществом)
2. действия субъекта (реализация товаров, ввоз и вывоз товаров);
3. результаты хозяйственной деятельности (прибыль, доход, добавленная стоимость).⁵

     С объектом налогообложения тесно  связан такой элемент, как налоговая  база.

     Налоговая база (база налогообложения) - 1)совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения; 2) количественное выражение предмета налогообложения.⁶

     В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на: налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических  или физических лиц используется стоимость имущества); налоговые  базы с объемно-стоимостными показателями              (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции); налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья). Налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать. ⁷