Экономический анализ хозяйственных показателей

Производительность труда  – показатель динамичный. Она постоянно  изменяется под воздействием множества  причин и факторов. Одни из них способствуют повышению производительности труда, другие могут вызывать ее снижение. Кроме того, на уровень и динамику производительности труда влияют также условия, в которых протекает процесс труда. Условия либо усиливают действие того или иного фактора, если они благоприятны, либо ослабляют его.

Одним из основных показателей оплаты труда служит средняя заработная плата.

Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов предприятия на оплату труда, как в денежной, так и в натуральной формах, независимо от источников финансирования выплат.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Фонд заработной платы, используемый в статистике труда, определяется независимо от источников выплаты денежных сумм. И в этом его отличие от «Фонда оплаты труда», в состав которого включаются выплаты работающим на предприятии торговли, возмещаемые издержками обращения и включаемые по статье 2 «Расходы на оплату труда». В состав фонда заработной платы в статистике труда включаются начисленные предприятиями, организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер (приложение 3).

Основным элементом  фонда заработной платы, выплачиваемой  в денежной форме, является оплата труда за отработанное время. Она включает:

• заработную плату по тарифным ставкам и окладам;
• заработную плату по сдельным расценкам, в процентах от товарооборота, в долях от прибыли и т.п.;
• премии и вознаграждения;
• стимулирующие надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде  и т.д.);
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время и т.д.).

К выплатам за неотработанное время относят [5, с.47]:

-   оплату ежегодных  и дополнительных отпусков;

• оплату учебных отпусков;
• оплату льготных часов подростков, инвалидов I и II групп;
• оплату за период повышения квалификации, переподготовки или обучения вторым профессиям;
• оплату простоев не по вине работника;
• оплату за время вынужденного прогула и т.д.

В состав единовременных поощрительных и других выплат включаются разовые премии независимо от источников выплаты, материальная помощь работникам, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций и т.д.

Относительно небольшой, но самостоятельный элемент общего фонда заработной платы – оплата питания и проживания (имеющая систематический характер). В нем отсутствует непосредственная связь заработной платы с результатами работы, хотя любая администрация предприятия, включая такие выплаты в заработную плату, рассчитывает с их помощью воздействовать на персонал в нужном направлении.

Последним элементом, формирующим  фонд заработной платы предприятия, является оплата труда лиц несписочного состава.

К выплатам социального характера относятся доплаты к пенсиям работающим пенсионерам; единовременные пособия при выходе на пенсию; оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях; выходное пособие при прекращении трудового договора; компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком; оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно; материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение  т.д.

По своему экономическому содержанию выплаты социального  характера отражают расходы работодателя и, соответственно, доходы наемных работников помимо заработной платы в связи с тем, что последние осуществляют свою трудовую деятельность на данном предприятии.

Не включаются в состав фонда заработной платы и не относятся  к выплатам социального характера  следующие расходы предприятия:

-  единый социальный налог (взнос);

- пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособия по временно нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др.;

-  доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);

- компенсации работникам материальных затрат за использование личных автомобилей в служебных целях;

-  выплаты неработающим пенсионерам;

-  командировочные расходы;

-  представительские расходы;

-  выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования и т.д.

Фонд заработной платы характеризуется  системой следующих показателей [12, с.23]:

1.  Абсолютная  сумма фонда заработной  платы.  Отражает  объем

всех расходов предприятия торговли на оплату труда как в денежной, так и в неденежной форме, независимо от источников выплат  за определенный период. Этот показатель находит применение при оценке общей величины фонда  заработной платы в целом по предприятию и по отдельным структурным подразделениям (если имеется информация).

Наряду  с  абсолютной  величиной  фонда  заработной платы при  анализе, планировании, оценке эффективности  выплат по заработной плате применяют относительные показатели (уровень и структура фонда заработной платы).

2.  Уровень  фонда   заработной  платы.  Рассчитывается  общий по

предприятию и по  отдельным  структурным подразделениям. С  его помощью расходы по  заработной плате соизмеряются с результатами деятельности предприятий. Представляет  собой процентное  соотношение суммы фонда заработной платы к объему  товарооборота и определяется по формуле [7, с.113]:

 

У_ФЗП = (ФЗП/ОРТ)*100                                                                                 (3)

 

где У_ФЗП –уровень фонда заработной платы, %; ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.

Уровень фонда заработной платы является одним из важнейших качественных показателей, характеризующих деятельность предприятия торговли. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине фонда за работной платы на  единицу  товарооборота (на 1 руб., 100 руб. и т. д.), с другой – о доле фонда заработной платы в розничной цене товара. [17]

Таким образом, система  показателей по труду и заработной плате включает в себя такие элементы как численность работников, производительность труда, средняя заработная плата, фонд заработной платы. Их расчет необходим предпринимателю для оценки эффективности использования трудовых ресурсов. При их анализе специалисты придерживаются определенной методике, позволяющей объективно оценить состояние кадрового состава и фонда оплаты его труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СУЩНОСТЬ, ЦЕЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ И СРЕДСТВ НА ЕГО ОПЛАТУ

 

Составной частью плана  хозяйственной деятельности торгового предприятия является план по труду и заработной плате.

Предприятия самостоятельно разрабатывают планы по труду  и заработной плате, руководствуясь следующими материалами:

• законодательными актами (Трудовой кодекс РФ, о минимальной заработной плате, и др.);
• инструктивными материалами (Постановление Росстата «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», «Методические рекомендации по учету затрат, включаемых в издержки обращения», и др.);
• результатами анализа показателей по труду за 2-3 предшествующих года;
• данными о планируемых мероприятиях по техническому развитию и организации торгово-технологического процесса;
• о нормативах затрат живого труда;
• балансах рабочего времени одного рабочего;
• плановыми показателями производительности труда;
• информацией о величине в динамике показателей по труду в данной отрасли по региону и стране;
• материалами обследований статистическими органами предприятий торговли по изучаемым процессам.

Целью разработки плана  по труду и заработной плате является определение экономически обоснованной потребности торгового предприятия  в персонале, обеспечение эффективного его использования в планируемом  периоде и определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности предприятия торговли. В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи (рис. 2.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Основные задачи плана по труду и заработной плате предприятия торговли

 

В плане по труду и  заработной плате предусматриваются  потребность в кадрах для выполнения намечаемых объемов товарооборота  и других видов деятельности, сумма  расходов на заработную плату, расчетные задания по производительности труда. [17, с.45]

Содержание плана по труду и заработной плате показано в приложении 1.

1. Рассмотрим методику расчета относительных показателей движения кадров торгового предприятия:

В процессе анализа численности торговых работников сначала следует определить отклонение фактической численности работников по категориям (Ч₁) от плановой (или прошлого года) (Ч₀), изучить причины этого отклонения:

 

DЧабс =Ч₁ –Ч₀.                                                                                            (4)

 

Важным моментом является также расчет относительного отклонения численности торговых работников предприятия. Относительный излишек (недостаток) работников (DЧотн) показывает отклонение фактической численности работников от плановой (или прошлого года), скорректированной с учетом выполнения плана товарооборота, или изменения этого показателя к базисному периоду в сопоставимых ценах.

Расчет следует производить  по формулам:

 

DЧотн =(Ч₁ –Ч₀) ×Кв;

DЧотн =(Ч₁ –Ч₀) ×Кн.                                                                                  (5)

 

где DЧотн – относительное отклонение численности торговых работников, чел.; Кв – коэффициент выполнения плана товарооборота (отношение фактического объема оборота к плановому); Кн – коэффициент изменения товарооборота в сопоставимых ценах к базисному периоду (отношение объема оборота отчетного года в сопоставимых ценах к базисному периоду).

Удельный вес (d_i) категории работников (Ч_i) в общей среднесписочной численности персонала предприятия ( ) определяют по формуле:

 

.                                                                                                     (6)

 

Индекс удельного  веса категории работающих в общей  их численности рассчитывают по формуле:

 

                                                                                                       (7)

 

где Ув_i1;Увi₀ - удельные веса данной категории работников в отчетном и базисных годах, %.

Структура кадров определяется и анализируется по каждому подразделению, а также может рассматриваться по квалификационному уровню.

Анализ структуры персонала  предприятия по профессиональным характеристикам  должен позволить оценить выполняемые  работы с учетом их сложности и  необходимости специального образования для кадров высшего, среднего и низшего уровней. Эти данные наряду с другими помогают установить, соответствует ли квалификация этих работников сложности выполняемой работы, а также выявить наличие более высокой или, наоборот, недостаточной квалификации работников.

Квалификационный уровень работников зависит от их возраста, стажа работы, образования и других факторов. Поэтому  в процессе анализа изучают изменения  в составе работников по возрасту, полу, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Анализ численности работников торговли проводится в тесной взаимосвязи  с производительностью труда  и изменением объема товарооборота. Если рост численности является следствием увеличения объема товарооборота, сопровождается повышением производительности труда и при этом достигается опережающий рост товарооборота на одного работника по сравнению со средней заработной платой, то такое увеличение численности следует считать экономически оправданным.

Влияние на численность  работников изменения объема товарооборота  и выработки определяется с помощью  способа цепной подстановки, введя показатель расчетной численности (Чр):

 

                                                                                                       (8)

 

где Р₀ –объем товарооборота базисного периода, тыс. руб.;  В₀ – выработка на одного работника в базисном году, тыс. руб./ чел.