Шпаргалка по "Бухгалтерский учет"

2) организация  может создать резерв на проведение  ремонта основных средств;

Проводки (чаще при сезоном производстве, включается в издержки производства (обращения)):

- отражена  стоимость ремонта, выполненного  подрядной организацией: Д96 «Резервы  предстоящих расходов», субсчёт  «Ремонтный фонд» К60 - отражён  НДС по выполненному ремонту:  Д19 К60 - оплачена подрядчику стоимость выполненного ремонта: Д60 К51- НДС по ремонту предъявлен к вычету в общеустановленном порядке: Д68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчет «НДС» К19 «НДС по приобретённым ценностям».

Если  сумма фактических расходов на ремонт получилась меньше суммы резерва, то в конце года:

- произведена  сторнировочная запись на сумму  излишка резерва: Д20 К96 «резервы  предстоящих расходов, субсчёт «Ремонтный  фонд».

Если  сумма фактических расходов на ремонт превысит сумму резерва, то в конце:

- списывается превышение расходов на ремонт: Д20 К60

3) учёт  расходов на ремонт ведётся  с использованием счёта расходов  будущих периодов (если не создаётся  резерв на ремонт основных  средств).

Ремонтные расходы отражаются в составе  расходов будущих периодов на счёте 97 «Расходы будущих периодов». Порядок списания устанавливается самостоятельно. 

15. Бухгалтерский учет выбытия основных средств 

Выбытие основных средств происходит по разным причинам:

• реализация объекта другому лицу;
• списание при износе;
• передача объекта в качестве вклада в уставный капитал;
• ликвидация при чрезвычайных случаях;
• передача по договорам мены объектов основных средств;
• списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на указанные основные средства к арендатору;
• другие причины.

  Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

      При списании объектов ОС, пришедших в негодность, применяют акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств), акт о списании автотранспортных средств или акт о списании групп объектов ОС. Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе - Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств.

       Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет 01-В «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта с кредита счета 01.

       При выбытии или продаже, списании, частичной ликвидации объектов основных средств сумма начисленной по ним А списывается со счета 02 в Кредит счета 01-В. Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной А по недостающим или полностью испорченным ОС. Таким образом формируется остаточная стоимость выбывающего объекта ОС, равная сальдо на субсчете «Выбытие основных средств».

       Сформированная остаточная стоимость объекта списывается с Кредита счета 01, субсчет «Выбытие основных средств» в Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки".

      Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетный период, к которому они относятся. При выбытии объектов основных средств, которые подвергались переоценке, сумма дооценки подлежит переносу с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль. В учете это отражается проводкой: списана сумма дооценки, относящаяся к выбывшему основному средству Д83 К84

Списание  основного средства за непригодностью

Списание  первоначальной стоимости Д01-В К01

Списание амортизации Д02 К01-В

Списание  остаточной стоимости Д91 К01-В

Продажа имущества

Списание  первоначальной стоимости Д01-В К01

Списание  амортизации Д02 К01-В

Списание остаточной стоимости Д91 К01-В

Получена выручка от продажи Д62 К91

НДС Д91 К68

Безвозмездная передача имущества

Списание  первоначальной стоимости Д01-В К01

Списание  амортизации Д02 К01-В

Списание остаточной стоимости Д91 К01-В

Списание расходов, связанных с передачей: Д91 К10,70,69...

4.Передача в счет УК

Списание  первоначальной стоимости Д01-В К01

Списание  амортизации Д02 К01-В

Списание остаточной стоимости Д91 К01-В

Учтены фин вложения Д58 К91 

16. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

      Материально-производственные запасы — часть имущества организации, которая относится к оборотным активам (сырье, материалы, инвентарь, инструменты, хоз принадлежности товары и готовая продукция).

      Учет  м-п запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет м-п запасов», счета 10,41,43, 11 — животные на выращивание (активные счета). Не применяется в отношении: 
 -активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; 
 -активов, характеризуемых как незавершенное производство.

Организация может применять один из способов учета м-п запасов:

1. Материалы на счете 10 (Д10 К60,76  Д19К60,76 — ндс)

2. Материалы на счете 15 (заготовление и приобретение материальных ценностей) Д15 К60,76 и ндс, Д10 К15-принятие материалов к учету

      На 15 материалы учитываются по учетной стоимости. Отклонения между учетной и фактической стоимостью отражаются на счете 16. Величина отклонений: Д15(если+)16(если-)К16,15 — на сумму отклонения

      В дальнейшем сумма отклонения, учитывающаяся на 16, списывается на те же счета, что и материалы.

Инвентаризация материалов. Выявлены излишки Д10 К91

Недостача: Д94 К10

Д73-2 К94 — если установлены виновные лица

Д70 К73-2 — сумма недосдачи удержана с зп виновных

Д50 К73-2 — виновное лицо сумму недосдачи вносит в кассу

      Если виновное лицо не установлено, то по решению руководства сумма недосдачи может быть отнесена на результаты деятельности Д91 К94

      Недосдача в пределах нормы естественной убыли относится на издержки производства и обращения Д20,44 К94 

17. Бухгалтерский учет финансовых вложений

      Финансовые вложения — затраты организации на приобретение ценных бумаг, а также вложения в УК других организаций. Учитываются в соответствии с: ПБУ «Бухотчетность организации», ПБУ «Учет фин вложений» 19/02, положения по ведению БУ и бухотчетности «План счетов БУ»

      Классификация финансовых вложений:

1.по назначению (приобретенные с целью получения дохода, для перепродажи)

2.в зависимости от срока, на который они приобретены (долгосрочный, краткосрочный)

3.по связи с УК (с целью образования УК, вложения в долговые ценные бумаги)

      В соответствии с ПБУ 19/02 для принятия по БУ активов в качестве фин вложений необходимо единовременное выполнение следующий условий:

- наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к  организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

      К финансовым вложения относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в УК других организаций, предоставление займов организациям, депозитные вклады в кредитных организациях.

      Не относятся: собственные акции, выкупленные у акционеров; векселя, выданные при расчет за продукцию, работы и услуги; вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства.

      Способы поступления: приобретение за плату (первоначальная стоимость — сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС); в качестве вклада в УК (первоначальная стоимость — денежная оценка, согласованная учредителями); безвозмездное поступление (первоначальная стоимость — текущая рыночная цена); приобретение по обмену (ПС — стоимость активов, которая устанавливается исходя из цены, по которой определяется стоимость аналогичных активов); хозяйственный способ.

      Для учета фин вложений используется активный счет 58. Сд отражает сумму произведенных фин вложений на начало месяца. По Д отражаются операции по оприходованию ценных бумаг, вклады в другие организации, а также сумма предоставляемых займов. По К отражаются операции по выпуску, продаже ценных бумаг, а также сумма возвращенных займов. Д58 К76 — стоимость вложения Д76 К51 — оплата.

      Для учета выбытия фин вложения используется 91. По Д отражается покупная стоимость и расходы, связанные с продажей, по К — продажная стоимость цб. Д91 К58 — есть вложения, Д62 К91 — продажная цена, Д51 К62 — получили деньги.

       В случае обесценивания фин вложения организация может создавать резервы (59 П): Д91-2 К59 — создание резерва, Д59 К91-1 — списание.  

18.Бухгалтерский  учет денежных  средств

      Порядок организации денежного обращения  в РФ регламентирован актом Банка  России (цб) посредством положения  «о правилах организации наличного денежного обращения». «Порядок ведения кассовых операций».

В соответствии с этими документами в кассе  может находиться определенный лимит  денежных средств. Сверх установленного лимита наличные денежные средства могут  храниться в кассе только в течение 3 рабочих дней в период выдачи зп, стипендий, пенсий и различных пособий.

      Лимит устанавливается банком по согласию с руководством организации. Для  установления лимита остатка кассы  организация направляет в банк расчет на установление предприятию лимита остатка кассы. Лимит определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенности режима ее деятельности.

      При получении наличных денежных средств  с р/с составляется денежный чек, который состоит из 2 частей: корешок чека, собственно чек.

1 —  остается в сброшюрованной чековой  книжке и содержит информацию  о дате, сумме и подписи получателя  чека. Подписывается руководителем  и главным бухгалтером. На оборотной  стороне подтверждается факт  получения денежных средств.

2 —  содержит инфо владельца р/с:  номер, дата чека, сумма, кому  заплатили, подпись. 

      Излишки денежных средств в кассе зачисляются  на р/с с помощью объявления на взнос наличными, 3 частей:

1 часть  объявления — остается в банке