Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Сентября 2011 в 13:08, магистерская работа
Метою написання магістерської роботи є вивчення обліку та аудиту довгострокових зобов’язань підприємства та їх аналіз.
Об’єктом дослідження даної роботи є господарська діяльність ДП «Яготинський цукровий завод», що займається виробництвом цукру. Оскільки підприємство має довгострокові кредити, то його аналіз є доцільним та актуальним. Предметом дослідження є довгострокові зобов’язання підприємства за 2003-2004 роки.
Вступ …………………………………………………………………. 4
РОЗДІЛ І. Теоретичні основи обліку, аналізу та аудиту довгострокових зобов’язань ………………………………………... 6
1.1. Поняття зобов’язань підприємства, їх класифікація та оцінка ….. 6
1.2. Структура довгострокових зобов’язань підприємства …………… 11
1.3. Методика аналізу довгострокових зобов’язань підприємства …… 13
1.4. Методика проведення аудиту довгострокових зобов’язань та розрахунків …………………………………………………………... 14
1.5. Документальне підтвердження обліку довгострокових зобов’язань ………………………………………………………… 21
1.6. Відображення в формах фінансової звітності стану розрахунків за довгостроковими зобов’язаннями ………………………………. 35
РОЗДІЛ ІІ. Облік та аудит довгострокових зобов’язань та розрахунків на підприємстві ……………………………………….. 37
2.1. Характеристика рахунків, призначених для обліку довгострокових зобов’язань підприємства ………………………... 37
2.2. Облік довгострокових позик ……………………………………….. 40
2.3. Облік довгострокових векселів виданих ………………………….. 42
2.4. Облік довгострокових зобов’язань з оренди ……………………… 43
2.5. Облік довгострокових зобов’язань за облігаціями ……………….. 45
2.6. Облік відстрочених довгострокових зобов’язань ………………… 47
2.7. Облік інших довгострокових зобов’язань …………………………. 52
2.8. Послідовність проведення аудиту довгострокових зобов’язань та розрахунків ………………………………………………………….. 52
РОЗДІЛ ІІІ. Характеристика виробничо-фінансової діяльності ДП «Яготинський цукровий завод» за 2003-2004 роки ………… 59
3.1. Загальна характеристика діяльності підприємства ………………. 59
3.2. Характеристика показників ведення фінансової діяльності підприємства за 2003-2004 роки …………………………………… 61
3.3. Аналіз обсягів виробництва ……………………………………… 67
3.4. Аналіз праці і заробітної плати ……………………………………. 70
3.5. Аналіз довгострокових зобов’язань ………………………………... 75
Висновок …………………………………………………………….. 78
Список використаної літератури …………………………………… 81
Додатки ……………………………………………………………….
Він додається до робочої документації аудитора та може бути використаний в якості аудиторських підтверджень. При цьому висновок повинен бути достатньо повним і детальним, щоб досвідчений аудитор міг, ознайомившись з ним, отримати повне уявлення про проведену експертом роботу .
При застосуванні
підприємством системи комп'
Створений
безпосередньо перед
Розглянуті
вище моменти стосувалися загальних
питань аудиторської перевірки, які
виникають при перевірці будь-
Наступним етапом проведення аудиту є вивчення документів бухгалтерського обліку підприємства. Аудитором визначається вірність та достовірність відображення в обліку бухгалтерський операцій. Дані дослідження заповнюються в робочих документах аудитора
Важливим моментом в аудиті довгострокових зобов’язань підприємства належить аудиту фінансової звітності, та відображенні в ній довгострокових зобов’язань. Детальніше розглянемо дане питання в наступному розділі магістерської роботи.
За результатами
перевірки аудитор складає
Безумовно позитивний висновок складається у випадках, коли, на думку аудитора, виконані такі умови:
Якщо під час перевірки в аудитора виникли заперечення або сумніви щодо правильності тих чи інших використаних суб'єктами перевірки рішень, але йому представлено переконливі (обґрунтовані на законодавчому та нормативному рівні) докази цих рішень, то у своєму висновку аудитор не зобов'язаний посилатися на ці рішення і така ситуація не змінює безумовності позитивного висновку.
Аудитор не може видати безумовно позитивний висновок у разі:
Причини непевності:
Причини незгоди:
Наявність
будь-якого ступеня непевності або
незгоди є підставою для
Наявність нефундаментальних непевностей та (або) незгод дає аудитору підстави сформулювати умовно-позитивний (із застереженнями) висновок.
Наявність
фундаментальної незгоди є
1.6. Документальне підтвердження обліку довгострокових зобов’язань
Своєчасне й повне погашення боргових зобов'язань є однією з головних ознак ефективного функціонування економіки в цілому і кожного її суб'єкта зокрема. Тому кожна держава багато уваги приділяє організації грошового обігу, створює різні платіжні системи, нормальне функціонування яких забезпечують банки.
Грошові платежі здійснюються за допомогою готівки та в безготівковій формі. Сукупність усіх грошових платежів, незалежно від їхньої форми, складає грошовий, або платіжний, оборот. Основну частину його (близько 80%) становить безготівковий оборот — та частина платіжного обороту, яка проводиться за рахунками в банках.
Сфери
застосування готівкових та безготівкових
платежів чітко визначені в
Безготівкові
розрахунки обслуговують господарські
взаємовідносини суб'єктів
Існують ще й інші способи платежів, наприклад, планові, коли розрахунки проводяться не за кожну поставку матеріальних цінностей, а за певний період (виходячи з плану поставки), або залік взаємних вимог, коли борги суб'єктів господарювання взаємно погашаються і тільки різниця переказується на рахунок кредитора.
Однією з найважливіших сфер банківської діяльності, від якої залежить ефективність функціонування економіки в цілому і кожного суб'єкта підприємницької діяльності зокрема, є організація безготівкових розрахунків у господарському обороті.
Організація
безготівкових розрахунків має
сприяти процесу відтворення, тобто
відповідати конкретним вимогам
розвитку економіки. Головна з них
— забезпечувати своєчасне
Безготівкові
розрахунки можуть здійснюватися на
підставі таких розрахункових
Платіжні вимоги та інкасові доручення (розпорядження) застосовуються у випадках, передбачених чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України. Безготівкові розрахунки за товари та послуги можуть здійснюватися за допомогою банківських платіжних карток. Порядок використання платіжних карток визначається Національним банком України.
Порядок оформлення розрахункових документів
Розрахункові документи, які подаються клієнтами в банк у паперовій формі, мають відповідати вимогам встановлених стандартів та містити (залежно від їхньої форми) такі реквізити:
Якщо хоча б один із вищезазначених реквізитів (коли їх передбачено формою документа) буде не заповнений або заповнений неправильно, банк такий документ не прийме до виконання.
При цьому
використання факсиміле замість
власноручного підпису, виправлення
й підчищення в розрахункових
документах не допускаються. Банк також
не має права робити будь-яких виправлень
у поданих розрахункових
Відмовляючись прийняти від клієнта розрахунковий документ, банк у день отримання документа зобов'язаний зробити на його зворотному боці напис про причину відмови (за підписами головного бухгалтера й виконавця, засвідченими штампом банку) та повернути його клієнту.