Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Сентября 2011 в 13:08, магистерская работа
Метою написання магістерської роботи є вивчення обліку та аудиту довгострокових зобов’язань підприємства та їх аналіз.
Об’єктом дослідження даної роботи є господарська діяльність ДП «Яготинський цукровий завод», що займається виробництвом цукру. Оскільки підприємство має довгострокові кредити, то його аналіз є доцільним та актуальним. Предметом дослідження є довгострокові зобов’язання підприємства за 2003-2004 роки.
Вступ …………………………………………………………………. 4
РОЗДІЛ І. Теоретичні основи обліку, аналізу та аудиту довгострокових зобов’язань ………………………………………... 6
1.1. Поняття зобов’язань підприємства, їх класифікація та оцінка ….. 6
1.2. Структура довгострокових зобов’язань підприємства …………… 11
1.3. Методика аналізу довгострокових зобов’язань підприємства …… 13
1.4. Методика проведення аудиту довгострокових зобов’язань та розрахунків …………………………………………………………... 14
1.5. Документальне підтвердження обліку довгострокових зобов’язань ………………………………………………………… 21
1.6. Відображення в формах фінансової звітності стану розрахунків за довгостроковими зобов’язаннями ………………………………. 35
РОЗДІЛ ІІ. Облік та аудит довгострокових зобов’язань та розрахунків на підприємстві ……………………………………….. 37
2.1. Характеристика рахунків, призначених для обліку довгострокових зобов’язань підприємства ………………………... 37
2.2. Облік довгострокових позик ……………………………………….. 40
2.3. Облік довгострокових векселів виданих ………………………….. 42
2.4. Облік довгострокових зобов’язань з оренди ……………………… 43
2.5. Облік довгострокових зобов’язань за облігаціями ……………….. 45
2.6. Облік відстрочених довгострокових зобов’язань ………………… 47
2.7. Облік інших довгострокових зобов’язань …………………………. 52
2.8. Послідовність проведення аудиту довгострокових зобов’язань та розрахунків ………………………………………………………….. 52
РОЗДІЛ ІІІ. Характеристика виробничо-фінансової діяльності ДП «Яготинський цукровий завод» за 2003-2004 роки ………… 59
3.1. Загальна характеристика діяльності підприємства ………………. 59
3.2. Характеристика показників ведення фінансової діяльності підприємства за 2003-2004 роки …………………………………… 61
3.3. Аналіз обсягів виробництва ……………………………………… 67
3.4. Аналіз праці і заробітної плати ……………………………………. 70
3.5. Аналіз довгострокових зобов’язань ………………………………... 75
Висновок …………………………………………………………….. 78
Список використаної літератури …………………………………… 81
Додатки ……………………………………………………………….
У свою чергу, звіряння залишків по синтетичних рахунках, що відображають дебіторську заборгованість, має відображати реальну значимість таких залишків.
Згідно рисунку 2.1., при поглибленій перевірці можна виділити також три основних стадії перевірки зобов’язань підприємства, які надають можливість перевірити стан зобов’язань підприємства.
Крім аудиту правильності ведення бухгалтерського обліку щодо зобов’язань підприємства, дуже важливе місце в аудиті підприємства займає оцінка фінансового стану підприємства, а в нашому випадку і оцінка зобов’язань підприємства. Аналіз фінансового стану досліджуваного підприємства проведемо в наступному розділі даної роботи.
Завершальним етапом аудиту є складання аудиторського висновку, який має відповідати вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність" (ст. 7, 21) та національних нормативів аудиту.
Аудиторський висновок складається з таких розділів.
Розділ
"Заголовок", де треба записати,
що аудиторська перевірка
Розділ "Кому адресується аудит" потребує чіткого визначення адресата.
Розділ "Вступ" містить дані про склад звітності, яка перевірялась, дату, на яку була складена інформація, обов'язкове повідомлення про відповідальність за складання звітності керівництва підприємства та зауваження, що аудитор зобов'язаний готувати висновок на підставі інформації, яка надійшла за результатами перевірки представленої звітності.
Розділ "Масштаб перевірки" передбачає висвітлення масштабів аудиту і змісту виконаних робіт. Цей розділ має забезпечити споживачам аудиторського висновку впевненість у тому, що аудит спланований і проведений відповідно до вимог українських нормативів або за вимогами міжнародних стандартів аудиту. Аудиторський висновок повинен містити твердження про те, що перевірка була спланована і підготовлена з достатньою достовірністю виявлених найсуттєвіших помилок звітності.
Аудитор має оцінити суттєвість помилок у системі обліку і внутрішнього контролю підприємства клієнта, виявити ступінь їх впливу на фінансову звітність.
Далі слід вказати на те, використовувався чи не використовувався принцип вибіркової перевірки інформації і що під час перевірки аудитор звертав увагу тільки на суттєві помилки.
Аудиторський висновок має містити такі заяви:
Розділ "Висновок аудитора про перевірену фінансову звітність" потребує чіткого судження аудитора про звітність, правильність усіх її суттєвих аспектів відповідно до інструкцій про порядок складання звітності та чинних принципів обліку.
Розділ "Дата аудиторського висновку". Аудитор повинен проставляти дату аудиторського висновку на день завершення аудиторської перевірки. Завершеною вважається перевірка, коли її результати доведені до керівництва підприємства, на якому проводилася перевірка і керівництво підписало звіти, що додаються до аудиторського висновку та акту прийому-здачі роботи. Керівництво підприємства подає аудиторський висновок до відповідної податкової інспекції України не пізніше як через десять днів після закінчення аудиторської перевірки.
Розділ "Адреса аудиторської фірми" містить адресу дійсного місцезнаходження аудиторської фірми, номер та термін дії ліцензії, отриманої від Аудиторської палати України.
Розділ "Підпис аудиторського висновку". Аудиторський висновок та звітність, про яку аудитор дає свій висновок, підписується незалежними особами (аудиторами) від імені аудиторської фірми.
Отже, провівши
перевірку бухгалтерського
Виплата відсотків за довгострокових кредит банку не завжди відбувається вчасно, проте попередивши банк та узгодивши з ним дату виплату прострочених платежів, банківські органи не накладали штрафу, що не вплинуло на фінансовий стан підприємства. Проте це негативно вплинуло на репутацію заводу як позичальника.
Формування фінансового результату проведено вірно та відповідно до чинного законодавства. Було підтверджено, що баланс станом на (01 січня 2005р. повно і достовірно відображає активи і пасиви підприємства за всіма статтями, і його складено відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р.. № 87".
В рекомендаційній частині аудиторського висновку аудитором було запропоновано організації внутрішнього аудиту на підприємстві. Для цього було запропоновано створити ревізійну ( аудиторську) комісію, на чолі з головним бухгалтером, що здійснював би аудит на вимогу керівника та за необхідністю.
На досліджуваному підприємстві внутрішнього аудиту не проводиться. Його замінює інвентаризація матеріальних цінностей та перевірка головним бухгалтером звітів, що є складеними іншими бухгалтерами, касирами, МВО.
Особливість
застосування персональних комп'ютерів
та окремих АРМ полягає в тому,
що для керівництва підприємства-
Саме тому організація аудиторського відділу, що зміг би систематично проводити внутрішній аудит є досить доцільною. Для полегшення роботи даного відділу пропонується використовувати програмне забезпечення, що полегшує проведення аудиту.
Даний
висновок є умовно-позитивним через
наявність нефундаментальних непевностей
та незгод.
РОЗДІЛ ІІІ. Характеристика виробничо-фінансової діяльності ДП «Яготинський цукровий завод» за 2003-2004 роки
3.1. Загальна характеристика діяльності підприємства
Цукровий завод підноситься до масового типу виробництва, що характеризується такими особливостями: високою концентрацією виробництва (значним обсягом виробництва однорідної продукції), високою спеціалізацією виробництві!, високою спеціалізацією обладнання і робочих місць, постійністю процесу праці, широким використанням неперервності і поточності, механізації і автоматизації виробничих процесів і операцій, використанням високо спеціалізованого обладнання тощо.
Готовою продукцією підприємств цукрової промисловості є: цукор-пісок з буряків, цукор-рафінад, цукор-пісок із імпортного тростинного сирцю.
Основне виробництво - виробництво цукру із цукрових буряків та імпортного цукру-сирцю та виробництво цукру-рафінаду із цукру-піску.
До допоміжних виробництв відносяться: цех механізації, ТЕЦ (котельна), транспортне господарство, ремонтні майстерні, водне господарство, сировинне господарство.
На підприємствах цукрової промисловості існують також побічні виробництва, що основані на подальшій переробці попутної продукції і відходів. їх продукцією є сушений жом, лимонна кислота, спирт, вуглекислота, дріжджі тощо.
Підсобні виробництва виготовляють в основному будівельні матеріали і ремонтні деталі (виготовлення цегли, черепиці, чавунного литва, лісопиляння тощо.
Витрати, пов'язані з виробництвом основної продукції, під час планування, обліку і калькулювання собівартості продукції у цукровій промисловості групуються за статтями:
- сировина і основні матеріали;
- попутна продукція (вираховуються);
- допоміжні
матеріали на технологічні
- паливо і енергія па технологічні цілі;
- основна
заробітна плата виробничих
- додаткова
заробітна плата виробничих
- відрахування на соціальне страхування;
- витрати па утримання і експлуатацію устаткування;
- загальновиробничі
витрати;
Яготинський
цукровий завод є державним
Цукровий
завод має в своєму складі:
1.
Основне виробництво
2. Експериментальне виробництво потужністю по переробці 420 тонн цукрових буряків за добу, ( в теперішній час на консервації)
3. Теплоелектростанцію потужністю 170 тонн пари за годину, основний вид палива-газ.
4. Два бурякоприймальні пункти: Яготинський та Пирятинський.
5. Цех механізації та автотранспорту;
6. Цех залізничного транспорту;
7. Майстерні з метало- та деревообробки;
8. Підсобне сільське господарство;
9. Станцію
технічного обслуговування
10. Готель, гуртожитки, їдальню, медичний пункт.
Зона бурякосіяння заводу розміщена в Київській та Полтавській областях.
Основний цукрозавод був збудований в 1910-1911 роках з розрахунковою потужністю 820 тонн переробки сировини за добу. До 1918 року завод працював по 60-110 діб в рік, в роки громадянської війни не діяв і відновив свою роботу в 1923 році. До 1941 року завод був реконструйований і його потужність виросла до 1200 тонн переробки сировини за добу. В роки Великої Вітчизняної війни не діяв, відновив свою роботу в 1945 році. З 1958 року розпочалася генеральна реконструкція заводу, яка передбачала поетапне проведення технічної потужності заводу по переробці буряків до 3000 тонн сировини за добу, що й було досягнуто в 70-х роках. За цей період була побудована нова ТЕС, новий сокоочисний цех, реконструйоване продуктове відділення, цех сушки цукру та пакувальне відділення. Побудована нова вапняково-випалювальна піч, матеріальний склад та побутовий корпус. Разом з реконструкцією проводилось технічне переобладнання підприємства.
Експериментальний
завод був збудований в 1957-1964 роках як
експериментальна база для проведення
виробничого випробування створеного
нового технологічного обладнання, технологічних
процесів та проведення науково-експериментальних
робіт Всесоюзним науково-дослідним інститутом
цукрової промисловості.
3.2. Характеристика показників ведення фінансової діяльності підприємства за 2003-2004 роки
Аналіз фінансових результатів за звітний період починається з його загальної оцінки за даними балансу. А для того, щоб проаналізувати всі питання фінансового стану підприємства, необхідний етап, що передує проведенню аналізу, тобто приведення звітного балансу до такої форми, що з одного боку, уможливлює об’єктивний аналіз, а з другого – є максимально зручною для проведення аналітичних розрахунків.