Анализ баланса доходов и расходов организации

Анализируя важнейшие экономические и финансовые показатели работы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» за период ее деятельности, можно с уверенностью отметить ее стабильное положение на рынке строительства.

Анализируя основные показатели деятельности организации можно сделать вывод, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. объем выручки, полученной от хозяйственной деятельности, значительно возрос. В 2009 г. выручка от реализации строительно-монтажных выполненных работ составила 1 515 млн р., а в 2010 г. – 2 748 млн р., что на 81,4% больше, чем в предыдущем году. Среднегодовая заработная плата в 2010 г. увеличилась на 10,2 % и составила 9 023 тыс. р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2010 г. увеличилась на 30,1 % и составила 160 млн р. Как следствие выросла и фондоотдача основных производственных фондов на 39,8 %. Это является положительной тенденцией в деятельности организации: приобретаются новые машины и механизмы, расширяются производственные мощности. По сравнению с 2009 г. в 2010 г. прибыль от основной деятельности возросла почти в 2,5 раза и составила 358 млн р., что является положительным фактором для улучшения финансового положения организации. Коэффициент текущей ликвидности в 2009 г. имел значение 3,833, а в 2010 г. он составил 1,902. Данный коэффициент показывает способность организации быстро погасить свои долги. Анализируя данный показатель, можно сделать вывод, что эта способность у организации снизилась, но не ниже нормативного значения, которое для строительства составляет 1,15. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также снизился и составил 0,474 при нормативном значении 0,2. Следовательно организация полностью обеспечена собственными оборотными средствами, но для более эффективной работы привлекает кредитные ресурсы.

Анализируя сведения о доходах УЧПП «РЕМСТРОЙ» за отчетный и предыдущий годы можно сделать вывод, что в целом доходы предприятия характеризуются положительной динамикой. Как свидетельствуют анализируемые данные, доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1197 млн р., или на 76,5%, т.е. более чем в полтора раза возросли доходы организации за счет увеличения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а уменьшились они главным образом на 2,67 % или на 35 млн р. за счет снижения операционных доходов.

На анализируемом предприятии на изменение доходов оказывают влияние следующие факторы:

1 изменение доходов от реализации продукции, работ, услуг;

2 изменение операционных доходов;

3 изменение внереализационных доходов.

По результатам факторного анализа можно сделать вывод, что доходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» в сумме 1190 млн р. получены в результате увеличения доходов от реализации продукции, работ, услуг на 1233 млн р. Незапланированные доходы от внереализационных операций (главным образом от списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности) оказали положительное влияние на увеличение общих доходов и обусловили дополнительный их рост на 1 млн р. Отрицательное влияние на изменение доходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказало снижение суммы операционных доходов на 44 млн р.

Проведенный факторный анализ доходов предприятия позволяет выявить резервы увеличения доходов. Так, поскольку основное влияние на изменение доходов данной организации оказывают доходы от реализации, а именно выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, то резервами увеличения данных доходов будут являться:

1 увеличение объема оказываемых строительно-монтажных работ;

2 рост цен на оказываемые строительные услуги;

3 улучшение качества оказываемых работ и услуг.

По данным факторного анализа отрицательное влияние на изменение доходов организации оказали операционные доходы (-44 млн р.). Резервами увеличения доходов от операционной деятельности являются:

1 уменьшение суммы амортизации в связи с уменьшением стоимости основных фондов за счет их продажи;

2 улучшение использования основных фондов.

В ходе выявления резервов увеличения доходов анализируемой организации была подсчитана сумма экономии за счет улучшения использования основных средств в размере 40,8 млн р. Данный резерв при рациональном использовании основных средств в дальнейшем сможет принести дополнительные доходы и прибыль организации.

Анализируя состав, структуру и динамику расходов организации необходимо отметить, что они увеличились в отчетном периоде на 70% и составили 2403 млн р. Наибольший удельный вес в совокупных расходах занимают расходы по видам деятельности. В 2009 г. они составили 96,1% или 1359 млн р., а в 2010 г. – 98% или 2356 млн р. Рост расходов по видам деятельности на 997 млн р. обусловлен ростом объема оказанных работ и увеличением их себестоимости. Операционные же расходы снизились в отчетном периоде по сравнению с базовым на 27 млн р. или на 2,3%. Данная динамика является для организации положительной. Отрицательным фактом является рост внереализационных расходов на 25 млн р. Для устранения данного факта необходимо следить за поступлением денежных средств от дебиторов.

На анализируемой организации на изменение расходов оказывают влияние следующие факторы:

1 изменение расходов по видам деятельности;

2 изменение операционных расходов;

3 изменение внереализационных расходов.

Данные факторного анализа показывают, что расходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» увеличились в сумме на 990 млн р. в результате роста расходов по видам деятельности на 997 млн р. Рост данных расходов обусловлен ростом себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на 688 млн р. и увеличением налоговых отчислений на 309 млн р. Данный факт является отрицательным и требует поиска резервов. Также отрицательное влияние на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказали внереализационные расходы, а именно их рост на 20 млн р. Положительным фактором, оказавшим влияние на изменение расходов организации являются операционные расходы организации, а именно их снижение на 27 млн р.

Проведенный факторный анализ расходов предприятия позволяет выявить резервы их снижения. Так, поскольку основное влияние на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказывают расходы по видам деятельности, а именно себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, то возможными резервами снижения себестоимости будут являться:

1 повышение технического уровня производства;

2 совершенствование организации производства и труда.

Также резервами снижения расходов по видам деятельности являются:

1 экономия затрат по оплате труда в результате внедрения инновационных мероприятий;

2 сокращение расходов на содержание основных средств;

3 экономия накладных расходов.

Резервом снижения внереализационных расходов в организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» является своевременный контроль за платежеспособностью дебиторов и поступлением средств от них на расчетный счет организации, а также контроль за исполнением условий договоров.

Анализируя динамику движения денежных средств в организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» можно сделать вывод, что в результате осуществления коммерческой деятельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов выполнения строительно-монтажных работ. Положительным моментом также является превышение притока денежных средств над их оттоком, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в 2009 г в размере 9 млн р., а в 2010 г. – 349 млн р. Сумма положительного денежного потока в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 г. на 751 млн р. или на 61,4%. Значение отрицательного денежного потока возросло в 2010 г. по сравнению с 2009г. на 357 млн р. или на 28%.

Значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» за двенадцать месяцев  2010 г. составило 0,38, что свидетельствует о существенных ежеквартальных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков. Следовательно, организации необходимо скорректировать управление денежными потоками для сглаживания колебаний.

Процесс анализа завершается оптимизацией денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронности и роста чистого денежного потока.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств для улучшения платежеспособности.

Список использованных источников

1 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / под ред. В.И. Стражева. – Минск: Вышэйшая школа, 1198. – 398 с.

2 Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 222 с.

3 Блюмин С. Л. Экономический факторный анализ: учебник. – Липецк: ЛЭГИ, 2004. – 148 с.

4 Бочаров В. В. Финансовый анализ. – Питер, 2009. – 240 с.

5 Бушуев В. К. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: МИЭМП, 2003. – 72 с.

6 Витченко М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 240 с.

7 Герасимов Б. И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – Тамбов: ТГТУ, 2008. – 154 с.

8 Ионова А. Ф. Финансовый анализ: учебник. – М.: ТК Велби, 2006. – 624 с.

9 Калина А. В. Современный экономический анализ и прогнозирование: учеб.-метод. пособие. – Киев : МАУП, 2003. 416 с.

10 Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 288 с.

11 Киселев М. В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Изд-во «АиН», 2001. – 88 с.

12 Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник. – М.: ТК Велби, 2002. – 424 с.

13 Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий / пер. с франц. под ред. Л. П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 375 с.

14 Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.

15 Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2005. – 651 с.

16 Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

17 Чуев Н. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 368 с.

18 Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.

19 Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с.

20 Экономический анализ / под ред. Л. Т. Гиляровской. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 615 с.

40