Анализ баланса доходов и расходов организации

Из таблицы 9 видно, что состав и структура внереализационных расходов за анализируемый период складываются из списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Внереализационные расходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» в 2010 году возросли более, чем в два раза, или на 25 млн р. и составили 35 млн р. Темп роста внереализационных расходов за анализируемый период составил 233,3%. Данный факт характеризуется отрицательной динамикой и может негативно сказаться на деятельности анализируемой организации.

Однако чтобы дать общую характеристику расходам УЧПП «РЕМСТРОЙ», необходимо рассмотреть состав, структуру и динамику совокупных расходов анализируемой организации. Анализ состава, структуры и динамики расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлен в таблице 10. Данные для анализа взяты из вышеприведенных таблиц.

Таблица 10 – Анализ состава, структуры и динамики расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ»

Анализируя данные таблицы 10 необходимо отметить, что расходы организации увеличились в отчетном периоде на 70% и составили 2403 млн р. Наибольший удельный вес в совокупных расходах занимают расходы по видам деятельности. В 2009 г. они составили 96,1% или 1359 млн р., а в 2010 г. – 98% или 2356 млн р. Рост расходов по видам деятельности на 997 млн р. обусловлен ростом объема оказанных работ и увеличением их себестоимости. Операционные же расходы снизились в отчетном периоде по сравнению с базовым на 27 млн р. или на 2,3%. Данная динамика является для организации положительной. Отрицательным фактом является рост внереализационных расходов на 25 млн р. Для устранения данного факта необходимо следить за поступлением денежных средств от дебиторов.

При анализе расходов так же, как и при анализе доходов предприятия, важно установить тип их структурной динамики и причины, обусловившие данный тип. Методика анализа структурной динамики расходов предприятия аналогична изложенной выше методике анализа доходов. При нормальных условиях расходы по обычным видам деятельности предприятия представляют собой основной вид расходов предприятия, имеющий наибольший удельный вес в общей их величине. Преобладание же операционных или внереализационных расходов должно быть объяснено в ходе анализа деятельности в особых условиях, отклоняющихся от нормальных. /18,с. 143/

Исходя из анализа, представленного в таблице 10, можно сделать вывод, что структурная динамика расходов УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлена первым типом, поскольку наибольший удельный вес в структуре составляют расходы по обычным видам деятельности, темп их прироста составляет 73,4%. Данная ситуация является положительной и способствует стабилизации основных видов деятельности организации.

2.2 Факторный анализ расходов предприятия

На совокупность расходов организации, так же, как и на сумму доходов, влияют внешние и внутренние факторы. К внешним относятся факторы, не зависящие от деятельности организации, но оказывающие значительное влияние на финансовые результаты. Такими факторами являются:

1 состояние рынка;

2 цены и тарифы на производственные ресурсы;

3 инфляционные процессы;

4 сезонность выполняемых работ. /1, с.134/

Внутренние факторы определяют показатели деятельности организации. Внутренние факторы подразделяются на факторы первого порядка и факторы второго порядка:

К факторам первого порядка относятся:

1 расходы по основной деятельности;

2 операционные расходы;

3 внереализационные расходы.

К факторам второго порядка непосредственно относятся:

1 себестоимость реализованной продукции;

2.расходы на реализацию;

3 управленческие расходы;

4 штрафы, пени, неустойки оплаченные;

5 списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

6 убыток прошлых лет. /1, с.135/

При стабилизации основных видов деятельности организации наибольшее влияние на изменение расходов организации оказывает себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. Также значительное влияние на изменение расходов организации оказывают операционные и внереализационные расходы организации. Анализ расходов по операционной и внереализационной деятельности, так же как и анализ доходов от операционной и внереализационной деятельности, предполагает рассмотрение данных операций с точки зрения законности их совершения и правильности оценки реализуемого имущества.

При изучении расходов предприятия основное внимание обращается на анализ внутренних факторов первого порядка формирования расходов, так как он позволяет определить внутренние резервы снижения расходов. /19, с.387/

На анализируемой организации на изменение расходов оказывают влияние следующие факторы:

1 изменение расходов по видам деятельности (ΔРp);

2 изменение операционных расходов (ΔРоп);

3 изменение внереализационных расходов (ΔРвн).

Факторная модель расходов предприятия выглядит в соответствии с формулой (6):

Р = Рp + Роп + Рвн,                                                                                                                (1)

где Р – общая сумма доходов оганизации;

Рp – доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

Роп – операционные доходы;

Рвн – внереализационные доходы. /20, с.287/

Исходная информация для анализа факторов, влияющих на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлена в таблице 11. Данные для анализа взяты из отчета о прибылях и убытках организации (приложение Б).

Таблица 11 – Исходная информация для анализа расходов

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение расходов предприятия и сумма влияния представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Расчет влияния факторов на изменение расходов предприятия

Данные таблицы 12 показывают, что расходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» увеличились в сумме на 990 млн р. в результате роста расходов по видам деятельности на 997 млн р. Рост данных расходов обусловлен ростом себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на 688 млн р. и увеличением налоговых отчислений на 309 млн р. Данный факт является отрицательным и требует поиска резервов. Также отрицательное влияние на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказали внереализационные расходы, а именно их рост на 20 млн р. Положительным фактором, оказавшим влияние на изменение расходов организации являются операционные расходы организации, а именно их снижение на 27 млн р.

2.3 Резервы снижения расходов предприятия

Проведенный факторный анализ расходов предприятия позволяет выявить резервы их снижения. Так, поскольку основное влияние на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказывают расходы по видам деятельности, а именно себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, то возможными резервами снижения себестоимости будут являться:

1 повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; механизация работ, их автоматизация, индустриализация производства работ, повышение использования строительных машин и материалов, сокращение сроков строительства и др.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. Резерв от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году и рассчитывается по формуле (6):

Р↓С = (СС – СН)*АН,                                                                                                                              (6)

где Р↓С – резерв снижения себестоимости строительно-монтажных работ;

СС – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

СН – прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

АН – объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года. /5, с.18/

Снижение себестоимости может произойти при совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов;