Структура налоговых правоотношений

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо вышеперечисленных обязанностей, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Данные сообщения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанные сообщения переданы в электронном виде, такие сообщения должны быть заверены электронной цифровой подписью лица, представившего их, или электронной цифровой подписью его представителя.

Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронном виде, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации[18].

2.3.3. Обязанности налоговых агентов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,

    Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для уплаты налога налогоплательщиком.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации[19].

2

[1]  Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 2

[2] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 9

[3] Финансовое право. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. М.: Норма, 2005. — 464 с.

[4] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 19

[5] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 11

[6] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 207

[7] Финансовое право. Учебник. Е.Ю.Грачева М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 536 стр.

[8] Финансовое право. Учебник. Е.Ю.Грачева М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 536 стр.

[9] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 26

[10] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст.ст. 27,28,29

[11] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 20

[12] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ п.1 ст. 22

[13]  Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ п.1 ст. 24

[14] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 24

[15]  Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 38

[16] Финансовое право России: Учебник для Вузов Крохина Ю. А., М.: Норма, 2004. - 704 стр.

[17]  Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 21

[18] Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 23

[19]  Налогового Кодекса РФ  (НК РФ)  часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ ст. 24