Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2013 в 09:21, курсовая работа
В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.
Введение.
Глава 1. Налоговая система Кыргызской Республики
1. Понятие налоговой системы. Принципы налогообложения
Глава 2. Налоговая реформа в Кыргызстане
2.1 Нормативные правовые акты и налоги
2.2 Виды налогообложения в Кыргызстане
Глава 3. Налоговое законодательство Кыргызской Республики
3.1 Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе
3.2 Налоговое обязательство
Заключение
Литература
Введение.
Глава 1. Налоговая
система Кыргызской Республики
1.
Понятие налоговой системы. Принципы
налогообложения
Глава 2. Налоговая реформа в Кыргызстане
2.1
Нормативные правовые акты и
налоги
2.2 Виды налогообложения в Кыргызстане
Глава 3. Налоговое законодательство Кыргызской
Республики
3.1 Термины и определения, используемые
в настоящем Кодексе
3.2 Налоговое обязательство
Заключение
Литература
Глава 1. Налоговая система Кыргызской
Республики
В Кыргызской Республике одной из первых
на пост советском пространстве был принят
Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской
Республики вступил в действие с 1 июля
1996 года.В нем определены основные обязанности
и полномочия налоговых органов, процедуры
исчисления и взимания налогов, взимания
финансовых и штрафных санкций, а также
права и обязанности налогоплательщика.
За период действия Налогового кодекса,
начиная с 1996 года были внесены следующие
изменения и дополнения:
-уменьшены
размеры применяемых штрафных санкций,
-снижена максимальная ставка подоходного
налога с 40 до 33 %, а кол-во ставок с 6 до
4.
-установлена нулевая ставка НДС на поставки
работ и услуг, связанных с международными
перевозками, и др.
-увеличен регистрационный порог НДС со
100 до 300 тыс. сомов.
-исключен порядок перехода обязательства
за неуплаченный налог к третьим лицам.
Отрицательным фактором является, то что
общее количество поправок и дополнений
составило более 500, что говорит о не проработанности
документа на стадии принятия или борьбе
различных кланов.
Особенности
Прежде чем перейти к рассмотрению налогов,
необходимо так же отметить, что согласно
Налогового кодекса Кыргызской Республики:
- право введения или отмены налогов на
территории Кыргызской Республики принадлежит
исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской
Республики.
-задолженность по налогам, сборам, начисленным
процентам и штрафным санкциям списанию
не подлежат;
-срок проверки налоговой инспекцией не
может превышать 30 дней, в исключительных
случаях с письменного разрешения Государственной
налоговой инспекции срок может быть продлен
еще на 10 дней;
-налоговая инспекция имеет право при
определенных условиях провести перепроверку
у ранее проверенного налогоплательщика;
-банки и другие финансово-кредитные учреждения
обязаны:
а) в первоочередном порядке выполнять
поручения по уплате налогов;
б) по письменному обращению разрешать
должностным лицам Налоговой службы производить
аудит прошлых или настоящих операций
с коммерческими и другими счетами и проверять
наличие средств на счетах юридических
лиц, а так же производить аудит операций
и проверять наличие средств на счетах
конкретных лиц.
в) представлять информацию Налоговой
службе об операциях с коммерческими счетами,
о наличии средств на счетах плательщиков
и о выплаченных процентах.
-товарные и фондовые биржи также обязаны
представлять информацию налоговым инспекциям.
-налогоплательщик определяет выручку
в целях налогообложения по следующим
методам:
а) на основе счетов-фактур;
б) на основе платежей;
в) на комбинированной основе.
-налогоплательщик имеет право переоценивать
остатки ТМЦ на уровень инфляции, сумма
переоценки налогообложению не подлежит.
-Нормы амортизации определяют по 5-ти
группам, % ставка колеблется от 10 до 30%.
-размеры штрафов:
а) за несвоевременную подачу деклараций
и просроченные платежи - не более 25% от
неуплаченных сумм у юридических лиц и
10% у физических лиц.
б) за занижение суммы налога - от 50 до 100%
от суммы недоимки, что не освобождает
от уплаты самой недоимки и пени по ней,
а также административной ответственности
должностных лиц.
Налоги:
В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая
система налогов, которые разделяются
на:
1.Общегосударственные;
2.Местные.
Общегосударственные налоги
Подоходный налог с физических лиц.
Совокупный годовой доход отличается
от привычного для граждан Украины тем,
что в него включают полученные скидки
на приобретение товаров;
суммы перечисленные третьей стороне
в качестве взаиморасчета по задолженностям
налогоплательщика третьей стороне и
расчета в связи с прямыми или косвенными
расходами, понесенными третьей стороной
за налогоплательщика не включают:
собственность, полученная за оказание
услуги, либо выполнение какого-либо обязательства
(ст.88 п.1.1.2.), вот уж где велика сила получения
бакшиша.
Ставки налога от 5% до 33%.
Срок уплаты совокупного подоходного
налога по итогам года до 15 марта года,
следующего за отчетным.
Налог на прибыль юридических лиц. подлежат
налогообложению:
- субсидии;
средства, полученные за согласие ограничить
предпринимательскую деятельность или
закрыть предприятие.
Ставки налога:
а) основная ставка 30%;
б) предприятия инвалидов – 15%;
в) юридические лицо, для которого земля
является основным средством производства
и основным источником дохода налог на
прибыль не уплачивают.
Отдельно для нерезидентов, не имеющих
постоянного представительства в Кыргызской
Республике, установлены следующие ставки
налога:
а) дивиденды и проценты – 10%;
б) страховые платежи, полученные по договорам
страхования или перестрахования рисков–5%;
в) телекоммуникационные или транспортные
услуги в международной связи и перевозках
между Кыргызской Республикой и другими
государствами – 5%.
г) все остальные виды доходов облагаются
налогом по основной ставке –30%.
Юридические лица ежемесячно вносят в
бюджет суммы текущего налога на прибыль
не Позднее 20-го числа, месяца следующего
за отчетным.
Налог на добавленную стоимость:
-НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме
уплаченного налога другим государствам
СНГ в отношении всего импорта товаров,
поставок, работ, услуг при условии целевого
использования импорта на цели связанные
с хозяйственной деят-ю (ст.121п.3 НК КР).
-принимается в зачет(уменьшение) в размере
10% от стоимости приобретенных материальных
ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией
и зданиями.
-принимается в зачет 12% от стоимости поставляемого
хлопка-сырца.
-в зачет принимают суммы на основании
накладных или счетов-фактур по НДС установленного
образца(аналог украинской налоговой
накладной)в зависимости от метода начисления,
который выбрал налогоплательщик.
-при поставке товаров, работ, услуг, связанных
с сельскохозяйственным производством,
НДС оплачивается по факту поставки, но
не позднее 10 месяцев со дня поставки.
-Освобождены от НДС:
-поставка и экспорт золотого сплава и
аффинированного золота;
-услуги транспорта(кроме такси) по перевозке
людей;
-услуги почты;
-коммунальные услуги населению;
-поставки услуг, осуществляемые учреждениями
здравоохранения, образования, культуры
и спорта;
-импортируемые для собственных производственных
нужд Основные Средства;
-при продаже ниже цены приобретения НДС
взимается с рыночной цены, т.е. на уровне
покупки.
Основная ставка НДС – 20%.
Налоговым периодом по НДС считается один
месяц с первого числа. Отчет по НДС должен
быть представлен не позднее 2 месяцев
после окончания отчетного периода. Ко
дню предоставления отчета по НДС налог
должен быть уплачен. Таким образом, без
уплаты налога, отчет не принимается, а
в случае несвоевременной подачи отчета,
уплачивается штраф.
Необходимо отметить, что экспорт подакцизных
товаров в государства-участники СНГ,
применяющих в отношении Кыргызской Республики
принцип страны назначения, не облагается
акцизами (Украина относится к таким странам).
К подакцизным относят следующие группы
товаров:
1. Спиртные напитки;
2. Табакосодержащие изделия;
3. Ювелирные изделия из золота, платины
и серебра;
4. Шкуры, меха и изделия с применением
отделки из них;
5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные
осветительные приборы;
6. Огнестрельное и газовое оружие;
7. Нефтепродукты;
8. Кофе и какао;
9. Ковры и ковровые изделия (кроме ковролина).
Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются
ежегодно по представлению Правительства
Кыргызской Республики Законодательным
собранием Жогорку Кенеша Кыргызской
Республики отдельным законом и одобряются
Собранием народных представителей Жогорку
Кенеша Кыргызской Республики.
Формы, методы и сроки уплаты акцизов устанавливаются
Правительством Кыргызской Республики.
Налогоплательщик обязан предоставлять
в органы Налоговой службы ежемесячную
декларацию не позднее 15 числа месяца,
следующего за отчетным.
Земельный налог
Размер земельного налога по сельскохозяйственным
угодьям устанавливается в зависимости
от качества почв, месторасположения и
площади земельного участка, а по землям
несельскохозяйственного назначения
дополнительно с учетом инфраструктуры
и различной градостроительной ценности.
Базовые ставки налога и порядок его уплаты
принимаются ежегодно по представлению
Правительства Кыргызской Республики
Законодательным собранием Жогорку Кенеша
Кыргызской Республики отдельным законом
и одобряются Собранием народных представителей
Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.
Для высокогорных и отдаленных территорий
применяется ставка 50% от базовой.
Сроки уплаты земельного налога:
1. За земли сельхозугодий: 10%- до 25 июня;
35%- до 25 сентября; 55%- до 25 декабря.
2. За земли в пределах населенных пунктов
и земли не сельскохозяйственного назначения
Налог уплачивается равными долями не
позднее 20 числа каждого месяца.
3. Налог с приусадебных участков уплачивается
до 1 сентября. Освобождаются от уплаты
земельного налога с приусадебных участков
льготные категории населения, к которым
в отличии от Украины отнесены пенсионеры.
Местные налоги и сборы
Курортный налог
Районный кенеш, на территории которого
находятся курортные местности, определяет
размер ставки налога, который не может
превышать5% от установленного законом
размера минимальной месячной заработной
платы за каждый день проживания.
Налог на рекламу
Объектом налогообложения является стоимость
работ и услуг за исключением НДС на изготовление
и распространение рекламы. Ставка налога
устанавливается в размере не более 3%
стоимости рекламных услуг. Средства от
налога на рекламу зачисляются в бюджет
местного органа власти по месту источника
выплат. Взимание и перечисление в соответствующий
бюджет налога на рекламу производит организация,
оказывающая рекламные услуги, ежемесячно
до 20 числа следующего за отчетным.
Сбор с владельцев собак
Плательщиками сбора являются граждане,
содержащие собак в домах общего пользования.
Ставка налога устанавливается в размере,
не превышающем двух минимальных месячных
зарплат в год за одну собаку и уплачивается
в соответствующий до 1 апреля текущего
года.
Сбор за право проведения местных аукционов
и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых
в коммерческих целях.
Сбор вносят устроители в размере 10% призового
фонда, а для лотерей 10% реализованных
лотерейных билетов. Уплата сбора в бюджет
производится до 20 числа месяца, следующего
за отчетным месяцем, в котором проведено
мероприятие.
Сбор за парковку автотранспорта
Устанавливается местными кенешами в
размере не более3% минимальной месячной
зарплаты.
Налог за право использования местной
символики
Ставка налога устанавливается местными
кенешами в размере не более 0,1% стоимости
реализованной продукции. Уплата сбора
ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.
Сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых
биржах.
Ставка налога устанавливается местными
кенешами в размере не более 0,1% от суммы
сделки. Уплата сбора ежемесячно до 20 числа
следующего за отчетным. Плательщики юридические
и физические лица, участвующие в сделках
по реализации продукции через биржи,
независимо от расположения биржи.
Сбор за вывоз мусора с территорий населенных
пунктов
Плательщиками сбора являются юридические
и физические лица (владельцы строений).
Размер налога в городах и районах устанавливаются
местными кенешами, а в поселках, селах
и аулах на собраниях и сходах граждан.
Ставка налога не может превышать 25% минимальной
месячной зарплаты и уплачивается раз
в год до 1 апреля текущего года.
Налог с граждан, выращивающих цветы
в тепличных условиях и реализующих их
населению
Плательщиками налога являются физические
лица, занимающиеся выращиванием цветов
в тепличных условиях и реализующих их
населению. Объектом налогообложения
являются доходы от реализации. Размер
налога определяется местным кенешем,
а порядок и сроки уплаты - местной государственной
администрацией.
Гостиничный налог
Имеет разовый характер и устанавливается
в тех местностях, где не установлен курортный
налог. Размер налога не может превышать
3% минимальной месячной зарплаты за каждый
день оказания услуг.
Налог на право охоты и рыболовства
Размер не может превышать 30% минимальной
зарплаты. Оплата производится при получении
путевки в обществах рыболовов-охотников.
Налог с туристов, выезжающих в дальнее
зарубежье
Ставка налога не может превышать 20% минимальной
заработной платы. Уплата производится
в момент получения выездных документов.
Налогообложение видеосалонов, концертно-зрелищных
мероприятий
Предельной ставки не установлено. Размер
определяет местный кенеш. Уплачивается
владельцами видеосалонов и организаторами
культурно-зрелищных мероприятий до 20
числа месяца следующего за отчетным.
Налог за оказание платных услуг населению
и с розничных продаж (Налог с оборота)
Ставка налога устанавливается местными
кенешами в пределах не более 2% от товарооборота
розничной торговли и суммы оказанных
услуг населению. Уплата производится
до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налог на неиспользуемые производственные
и торгово-бытовые площади или их части.
Плательщиками налога являются юридические
и физические лица. Ставки налога устанавливаются
местными кенешами и могут быть дифференцированы
в зависимости от расположения недвижимости,
его благоустроенности и занимаемой площади,
но не могут превышать 0,4% от балансовой
стоимости неиспользуемых производственных
и торгово-бытовых площадей или их частей.
Порядок исчисления определяется Правительством
Кыргызской Республики. Сумма налога перечисляется
ежемесячно в соответствующий бюджет
до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Налог с владельцев транспортных средств
Размер налога установлен 0,03-0,60 сомов
с каждого 1 куб.см рабочего объема двигателя
в зависимости от вида транспорта. Сроки
уплаты налога устанавливаются местными
кенешами, но не позднее 1 августа текущего
года
Общегосударственные налоги и сборы,
которые не определены Налоговым кодексом
Кыргызской республики, но действуют на
её территории
Налог на пользование автомобильными
дорогами
Размер налога: 0,8 % от объема товарной
продукции (для промышленных предприятий)
или 0,08 % от товарооборота (для торговых
предприятий). Уплачивается ежемесячно
до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Отчисление средств для предупреждения
и ликвидации чрезвычайных ситуаций
Размер налога: 1,5 % от стоимости реализованной
продукции. Уплачивается ежемесячно до
20 числа месяца следующего за отчетным.
Отчисления на развитие и воспроизводство
минерально-сырьевой базы
Размер налога: В процентах от стоимости
выпущенной товарной продукции от 2 до
15 %. Уплачивается ежемесячно до 20 числа
месяца следующего за отчетным.
Глава 2 Налоговая реформа в Кыргызстане: Налоги - это обязательные платежи от доходов и оборотов юридических и физических лиц, включающие сборы и государственные пошлины в пользу государственного бюджета. В Кыргызской Республике налоги разделены на местные и общереспубликанские. Основным законодательным актом, регулирующим налогообложение, является Налоговый Кодекс Кыргызской Республики.
В настоящее время определены следующие виды основных общереспубликанских налогов:
Основным законодательным актом, регулирующим налогообложениЕ, является Налоговый Кодекс Кыргызской Республики. Налоги бывают местные и общереспубликанские.
Подоходный налог уплачивается по месту жительства плательщика на основе совокупного годового дохода, полученного из всех источников, с учетом вычетов, предусмотренных законом, не позднее 10 марта следующего за отчетным года.Либо если ваша деятельность относится к производству или мелкооптовой розничной торговле потребительскими товарами, к сфере бытового обслуживания или сельского хозяйства, вы можете выбрать фиксированную форму выплаты подоходного налога, то есть купить патент.
Стоимость патента зависит от вида предпринимательской деятельности и исходя из объемов предполагаемого дохода физических лиц на основании данных региональных налоговых инспекций.Патенты выдаются на срок от 15 дней до одного налогового года и действительны на территории района (города) в котором они были получены.
2. Налог на прибыль – является общереспубликанским налогом, который уплачивается юридическими лицами и взимается на всей территории страны. Налог на прибыль начисляется по ставке 20% от дохода, исчисляемого как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым Кодексом не позднее 20 числа каждого месяца. Окончательная сумма налога подлежит уплате не позднее 1 марта следующего за отчетным года.
3. Акцизный налог, налагаемый на товары, произведенные в Кыргызской Республики и импортированные на территорию Кыргызской Республики, перечень которых приводится в статье 162 Налогового Кодекса.Акцизный налог является общереспубликанским косвенным налогом, так как включается в цену товара, поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на конечных потребителей.Ставки акцизного налога могут быть установлены в процентах к оптовой цене товара или в денежной единице и применяются к физическому объему товара и ежегодно утверждаются Постановлением Правительства Кыргызской Республики.Лица производящие подакцизные товары (кроме спирта и товаров, подлежащих обозначению акцизной маркой), уплачивают акциз на десятый день после отгрузки товаров.Лица, импортирующие подакцизные товары уплачивают акциз в день, определяемый таможенным законодательством.
4. Налог на добавленную стоимость (НДС) – является общереспубликанским налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, исчисляемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками являются все юридические и физические лица (годовой оборот которых превышает 300 тыс. сомов в год), которые осуществляют облагаемые НДС поставки (в т.ч. импортирующие товары). НДС уплачивается в размере 20% и применяется к облагаемой стоимости поставок и импорта товаров, за исключением поставок, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно статье 149 Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Обязательства по уплате НДС возникают со дня:
- отгрузки товаров потребителю;
- при поставке недвижимости – с момента ее передачи потребителю;
- полного выполнения работ или оказания услуг.
НДС по облагаемым поставкам должен быть уплачен в течение 2 месяцев после окончания налогового периода.
5. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж: плательщиками налога являются физические и юридические лица, оказывающие платные услуги населению и осуществляющие розничную продажу.Ставка налога устанавливается местными кенешами в размере, не превышающем 4% от стоимости оказанных услуг населению или от товарооборота розничной торговли.Срок уплаты: сумма налога перечисляется в соответствующий местный бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.6. Налог за пользование автодорогами – является общереспубликанским налогом, который уплачивается юридическими лицами и взимается на всей территории страны. Суммы налога зачисляются в доход республиканского бюджета, имеют целевое назначение и используется исключительно для финансирования строительства, реконструкции, ремонта и содержания автодорог общего пользования.Объектом налогообложения является объем товарной продукции, строительно-монтажных работ, платных услуг, складского и розничного товарооборота, валового дохода без НДС и акцизов. Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, уплачивают налог по ставкам, для каждого вида деятельности отдельно.Ставки налога:
- для промышленных, строительных,
транспортных предприятий и
- для предприятий торговли, услуг и других, не перечисленных выше предприятий – 0,08% от объема складского товарооборота и от товарооборота розничной сети;
- для предприятий занятых
в сельском хозяйстве,
7. Отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, является общереспубликанским налогом. Эти отчисления необходимы для обеспечения устойчивого функционирования экономики республики в случае стихийных бедствий, аварий, катастроф, для устранения их последствий, а так же для проведения работ по их предупреждению.Плательщиками являются все юридидческие лица, за исключением сельхозтоваропроизводителей и организаций, состоящих на государственном бюджете.Ставки отчислений равны 1,5% от стоимости реализованной продукции, работ, услуг, поступлений от прочей реализации (без учета НДС и акцизов).Срок уплаты: перечисляется в течение каждого квартала не позднее 15 числа каждого месяца авансовые платежи в бюджет. Эти платежи должны быть перечислены равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Глава 3.1 Принудительное погашение налоговой задолженности
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при наличии налоговой задолженности и непредставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки в соответствии с настоящим Кодексом, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском об ограничении в распоряжении имущества и/или о взыскании налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика в пределах суммы, указанной в уведомлении об уплате налоговой задолженности.
Обращение в суд производится в соответствии с порядком, предусмотренным Гражданским процессуальным кодексом Кыргызской Республики.
Данный иск может предусматрива
2. При подаче иска, указанного
в части 1 настоящей статьи, налоговый
орган имеет право направить
третьему лицу налогоплательщик
В случае неисполнения третьим лицом требования, указанного в уведомлении, до вынесения решения судом, с него взыскивается сумма, эквивалентная этой выплате, но не более суммы налоговой задолженности. Взыскание, предусмотренное настоящей частью, осуществляется по решению суда.
3. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики.
4. Взыскание налоговой
5. Взыскание налоговой
1) основных средств в размере до 100000 сомов;
2) имущества, не имеющего отношения к экономической деятельности и предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи по перечню, определяемому Правительством Кыргызской Республики.
В случае когда при взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика невозможно разделить имущество, указанное в пункте 1 настоящей части, это имущество подлежит реализации по условиям настоящей статьи с последующим возвратом суммы имущества до установленного порога.
6. В случае взыскания налоговой
задолженности за счет
7. Должностное лицо налогового органа, а также взаимосвязанные с ними лица не вправе приобретать имущество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
8. Настоящая статья не
(В редакции Закона КР от 27 июля 2009 года N 255)
Список литературы
А.Репа, внутренний аудитор, г.Донецк .
Налоговая система Кыргызской Республики.
Если вы занимаетесь экономической деятельностью в Кыргызской Республики, то вы должны платить следующие виды налогов:
· Подоходный налог
· Налог на прибыль
· Акцизный налог
· Налог на добавленную стоимость (НДС)
· Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж
· Налог за пользование автодорогами
· Отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций
1. Подоходный налог - является общереспубликанским налогом, который уплачивается в процентном соотношении в зависимости от суммы годового налогооблагаемого дохода. При годовом налогооблагаемом доходе:
· до 50 минимальных заработных плат - 10 % с суммы дохода,
· свыше 50 минимальных заработных плат – сумма налога с 50-кратной минимальной заработной платы плюс 20 % суммы, превышающей ее
Информация о работе Реформирование налоговой системы Кыргызской Республики