Податкова система України в сучасних умовах

                                           Зміст

 

Вступ........................................................................................................3

Розділ 1. Теоретичні основи податкової системи  України.

1. Сутність податкової системи…………………………………....5
2. Принципи побудови податкової системи України…………...10

 

Розділ 2. Зміни в податковій системі України з 1 січня 2012 року.

 

1. Спрощена система оподаткування……………………………..13
2. Нові форми податкової звітності.................................................23

Розділ 3. Перспективи та основні напрями

                вдосконалення податкової системи України.

3.1. Реформування податкової  системи………………………………27

3.2. Трансформація податкової системи в контексті формування

        сучасної економічної моделі України...........................................32

Висновок.................................................................................................40

Список використаної літератури.......................................................44

Додатки

 

 

 

 

 

 

                                           Вступ

 

Становлення України  як суверенної, демократичної, правової держави передбачає необхідність проведення соціально-економічних та правових реформ. У цьому контексті потребує реформування та вдосконалення існуюча податкова система України.

Реформування податкової системи вимагає чіткого усвідомлення філософії оподаткування, ролі платника податку та правового врегулювання податкової системи України.

Значної актуальності, за сучасних умов, набувають питання пов’язані з наповненням бюджету держави, в першу чергу за рахунок сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, сплата яких, відповідно до Конституції України, є обов’язковою для всіх громадян.

В даний час правове регулювання  податкової системи в Україні здійснюється за відсутності єдиної загальнодержавної програми, що обумовлює її непослідовний характер. Наслідком цього є складність та суперечливість податкового законодавства, внесення численних змін до законів щодо оподаткування, надмірне податкове навантаження на окремих платників податків, зниження ділової активності суб’єктів господарювання, численні конфлікти між контролюючими органами та платниками податків тощо.

Всі ці питання необхідно вирішити в процесі реформування податкової системи України, кінцевою метою якого повинно стати спрощення податкового законодавства, його адаптація до законодавства Європейського Союзу.

Об’єктом цієї курсової роботи є сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів.

Метою даної роботи є визначення сучасного стану та проблем податкової системи України, а також обґрунтування  перспектив її розвитку в умовах трансформаційної економіки.

Досягнення зазначеної мети дослідження  обумовило необхідність вирішення  наступних завдань:

- визначити функції податків;

- проаналізувати та узагальнити  засади формування податкової  системи України;

- дослідити вплив податкової  системи на розвиток економіки;

- розглянути спрощену систему оподаткування;

-  звернути увагу на зміни в податковій звітності нашої держави;

- визначити основні проблеми  податкової системи України;

- розробити пропозиції по удосконаленню податкової системи;

- скласти основу нової податкової системи (трансформація).

Дана курсова робота складається з вступу, 3-х розділів, висновку, списку використаної літератури і додатків.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1. Теоретичні основи податкової системи  України.

1. Сутність податкової системи.

Згідно Закону України «Про систему оподаткування» під податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та  до державних цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах , що визначаються законами України про оподаткування.

В даний час податки виконують такі основні функції:

• Розподільча – перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами.
• Фіскальна – централізація частини ВВП у бюджеті на загальносуспільні потреби.
• Регулююча- вплив податків на різні сторони діяльності їхніх платників

Елементами системи  оподаткування є:

1. Суб`єкт, або платник  податку – це та фізична  або юридична особа, яка безпосередньо  його сплачує.

2. Об`єкт оподаткування  – предмет, який оподатковується  ти або іншим податком (майно, доход, товари).

3. Одиниця оподаткування  – це одиниця виміру (фізичного  чи грошового) об`єкта оподаткування.  Фізичний вимір досить точно  відображає об`єкт оподаткування.  Наприклад, оцінка земельної ділянки  при оподаткуванні проводиться  в гектарах, сотих гектара і т. ін. Чим більші розміри об`єкта оподаткування, тим більша одиниця виміру. Грошовий вимір може бути безпосереднім – при оцінці доходів і опосередкованим – при оцінці тієї ж земельної ділянки (за ринковою чи нормативною ціною), майна і т. ін.

4. Джерело сплати оподаткування – дохід платника з якого він сплачує податок.

5. Податкова ставка  – законодавчо установлений розмір  податку на одиницю оподаткування.  Існують такі підходи до встановлення  податкових ставок: універсальний (для всіх платників встановлюється єдина податкова ставка); диференційований (для різних платників існують різні рівні ставок).

За побудовою ставки бувають:

- тверді ( встановлюються  у грошовому виразі на одиницю  оподаткування в натуральному  обчисленні). Вони бувають:

а) фіксовані – встановлені конкретних сум;

б) відносні– визначені відносно до певної величини.

- процентні ставки  встановлюються щодо об’єкта  оподаткування, який має грошовий  вираз. Вони поділяються на  три види:

а) пропорційні ставки, які не залежать від розміру об`єкта оподаткування;

б) прогресивні ставки розмір яких зростає разом в міру збільшення обсягів об`єкта оподаткування:;

в) регресивні ставки, на відміну від  прогресивних, зменшуються в міру зростання об`єкта оподаткування.

6. Податкова квота – це частка  податку платника, яка може бути визначена як в абсолютному розмірі й у відносному виразі. Значення податкової квоти полягає в тому, що вона характеризує рівень оподаткування.

Ставки податків і зборів встановлюються  Верховною Радою України, Верховною  Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до законів України про оподаткування і не змінюються протягом бюджетного року за винятком випадків, пов'язаних із застосуванням антидемпінгових, компенсаційних і спеціальних заходів відповідно до законів України. Сьогодні на території України збирається близько 50 видів податків і зборів. Всю сукупність цих податків традиційно розподіляють за наступними ознаками:

1. Залежно від рівня державних структур.
2. Залежно від форми оподаткування.
3. Залежно від економічного змісту об`єкта оподаткування.
4. Залежно від способу оподаткування.
5. Залежно від способу зміни податкових ставок.
6. Залежно від платника.
7. Залежно від джерела сплати.

Залежно від рівня  державних структур. Податкова система формується як на державному так і на регіональному рівнях. Залежно від рівня встановлення податки поділяються на загальнодержавні(ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток підприємств податок на доходи фізичних осіб, державне мито, податок на нерухоме майно, плата за землю та інші) та місцеві. Місцеві податки й збори – це податок з реклами, готельний збір, курортний збір та інші. Механізм їх справляння і порядок сплати встановлюється сільськими і міськими радами відповідно до переліку, і в межах граничних ставок, визначених законодавством України. Суми цих податків і зборів зараховуються на місцевому бюджеті (див.додаток 1).

Залежно від форми  оподаткування податки бувають :

1.Прямі (ПДВ, податок на прибуток підприємств та інші)

2.Непрямі ( ПДВ, акцизний збір, державне мито, плата за землю).

Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно  платника. Непрямі податки включаються  у вигляді надбавкою цін товарів  і оплачуються споживачем. При  прямому оподаткуванні грошові  відносини виникають між державою і самим платником, який безпосередньо вносить платежі до бюджету. При непрямому оподаткуванні суб`єктом податку стає продавець товару, який виступає посередником між державою і платником (споживачем товару чи послуги). Прямі податки поділяються на реальні і особові. Реальні податки сплачують з окремих видів майна, а особові встановлюються у вигляді податків на доходи. Непрямі податки поділяються на акцизи і мито (див.схему 1.1).

 

 

 

Cхема 1.1. Класифікація податків залежно від форми оподаткування.

 

Залежно від економічного змісту об`єкта оподаткування податки поділяються на: податок на доходи, податки на споживання, податки на майно (сплачується не один раз, а постійно поки майно перебуває у власності платника податків).

Залежно від способу  оподаткування податки бувають:

- розкладні, тобто  встановлюється загальна сума  потреби держави в доходах,  яка розподіляється між територіальними  одиницями і на нижчому рівні  між платниками податків;

- окладні, такі податки,  що спочатку встановлюється ставки  податку, а потім розмір податку для кожного платника і загальна сума податку формується як сума окремих платежів.

Залежно від способу  зміни податкових ставок податки бувають: фіксовані або пропорційні, прогресивні, регресивні.

Залежно від платника:

- податки з юридичних  осіб (податок з прибутку підприємств, ПДВ, акцизний збір);

- податки з фізичних  осіб (прибутковий податок, податок  з промислу, курортний збір);

- змішані податки (податки  з власників транспортних засобів,  плата за землю).

Залежно від джерела  сплати: податки, що фінансуються за рахунок виручки від реалізації продукції(акцизний збір, ПДВ); податки, що включають відрахування на соціальне та пенсійне страхування); податки, що сплачуються за рахунок прибутку (податок на майно, плата за землю).

Отже, можна сказати, що податки відіграють важливу роль у функціонуванні держави, тому що вони є одним із найважливіших видів державних доходів, що їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень. Розглянуті елементи системи оподаткування лежать в основі побудови механізму стягнення податків, тому оволодіння податковою роботою потребує чіткого, повного й точного розуміння податкової термінології. Синхронне ведення податкової роботи на всіх рівнях можливе тільки при однозначному тлумаченні елементів системи оподаткування усіма її суб`єктами.

 

 

2. Принципи побудови податкової системи України.

 

Ефективність  державного регулювання за допомогою  податків вирішальною мірою залежить від вибору податкової системи, висоти податкових ставок, вирів і розмірів бюджетних пільг. Податки, здійснюючи свою регулюючу функцію, завжди прямо або опосередковано впливають на економічну діяльність суб’єктів господарювання.

Податкова система  повинна будуватися з урахуванням  багатьох чинників, які тією чи іншою  мірою можуть впливати на результати її функціонування. Створення податкової системи і розробка податкової політики не можуть вестися спонтанно. Основне завдання державних органів полягає в тому, щоб створити тонконастроюваний податковий механізм впливу на гомподарську поведінку юридичних та фізичних осіб.

Згідно діючого  Закону України «Про систему оподаткування» принципами побудови системи оподаткування є (див.схему 1.2.):