Основы налогвого права РФ

      14. В..П. Шепилов с 2001 г. имеет  в собственности легковой автомобиль  «ВАЗ-2110».

      Является  ли он плательщиком налога на имущество  с физических лиц?

      Решение:

      Физические  лица, имеющие в собственности легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками налога с владельцев транспортных средств.

      15. Заработная плата А. И. Кирьякова за январь составила 3000 руб. Учитывая свои материальные затруднения в связи со свадьбой дочери, он решил заключить договор с бухгалтерией своего предприятия об уплате подоходного налога по доходам за январь не в феврале, а в апреле текущего года.

      Возможен  ли такой вариант решения вопроса? Обоснуйте ответ исходя из особенностей метода финансово-правового регулирования.

      16. На предприятии, находящемся на  территории Российской Федерации,  на протяжении трех месяцев  работал гражданин Болгарии. В соответствии с заявлением иностранного физического лица об освобождении от налога на доходы, полученные в Российской Федерации, этот гражданин просит выплатить ему причитающийся доход без удержания подоходного налога, так как в соответствии с Соглашением между Российской Федерацией и Республикой Болгария «Об избежании двойного налогообложения» уплата подоходного налога с таких доходов должна производиться в Болгарии.

      Оцените правомерность требований гражданина Республики Болгария.

      17. Гражданин России СР. Иванов получал в 2008 г. ежемесячный доход в размере 60 тыс. руб. При этом в 2008 г. он пожертвовал церковному приходу на строительство часовни 300 тыс. руб.

      Какая сумма подоходного налога будет  уплачена гражданином СР. Ивановым в 2008 г.?

      Решение:

      При определении размера налоговой  базы по НДФЛ на основании подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета: в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи.

      НДФЛ = (60 000 * 12 – 300 000) * 13 % = 54 600 руб.

      18. Гражданин России СП. Иевлев приобрел  в 2008 г квартиру стоимостью 1,4 млн руб. При этом его годовой доход при ежемесячной заработной плате 50 тыс. руб. составил 600 тыс. руб.

      Какую сумму налога на доходы заплатит СП. Иевлев в 2008 г.? Какую сумму налога он заплатит, имея тот же доход в 2009 и 2010 гг.?

      19. Гражданка России Г. П. Станиславова  получила в 2008 г. доход в  размере 400 тыс. руб. Из них  280 тыс. руб. она выиграла в  лотерею.

      Какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит в 2008 г. Г. П. Станиславова, получая ежемесячную заработную плату 10 000 руб. и имея на содержании двоих несовершеннолетних детей?

      Решение:

      НДФЛ = (400 000 – 280 000 – 400 * 4 – 2000 * 12) * 13 % + 280 000 * 35 % = 12 272 + 98 000 = 110272 руб.

      Тесты

      1. Какой период признается налоговым по налогу на доходы физических лиц?

      А. Календарный месяц.

      Б. Квартал.

      В. Полугодие.

      Г. Календарный год.

      2. Какие лица признаются налоговыми резидентами по уплате налога на доходы физических лиц?

      А Физические лица, фактически находящиеся  на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году.

      Б. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году.

      В. Физические лица, имеющие гражданство РФ.

      Г. Физические лица, постоянно проживающие  на территории Российской Федерации более 10 лет.

      3. Какова ставка налога на доходы с физических лиц — резидентов?

      А. 6%.

      Б. 12%.

      В. 13%.

      Г.  20%.

      Д. 35%.

      4. Какие вычеты применяются при исчислении налога на доходы физических лиц?

      А. Стандартные.

      Б. Имущественные.

      В. Трудовые.

      Г.  Научно-педагогические.

      Д. Социальные.

      5. Кем устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц?

      А. Президентом РФ.

      Б. Правительством РФ.

      В. Органами государственной власти субъектов РФ.

      Г. Органами местного самоуправления.

      6. В какой срок производится уплата налога на имущество на очередной год владельцами имущества?

      А. Не позднее 1 апреля.

      Б. Не позднее 15 сентября и 15 ноября.

      В. Не позднее 1 июля и 1 октября.

      Г.  Не позднее 31 декабря.

      7. К каким налогам относится налог на имущество физических лиц?

      А. К федеральным.

      Б. К региональным.

      8. К местным.

 

       Тема 10: НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ОРГАНИЗАЦИЙ)

      Темы  для обсуждения

      1. Российская реформа 1990-х гг. системы взимания налогов с организаций.

      2. Процесс отмены налога с оборота.

      3. Система прямых и косвенных  налогов.

      4. Плательщики налогов с организаций.

      5. Виды объектов налогообложения  для организаций.

      6. НДС: понятие и экономический смысл. Законодательные изменения. Налогоплательщики НДС. Объект налогообложения. Товары и операции, не подлежащие обложению НДС. Особенности уплаты налога при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения.

      7. Понятие акцизов. Подакцизные  товары в различных странах.  Объекты налогообложения акцизами. Операции, не подлежащие налогообложению. Особенности уплаты акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога. Порядок уплаты налога.

      8. Налог на прибыль с предприятий  и организаций. Основные элементы  налогообложения по налогу на  прибыль.

      9. УСН для предприятий и предпринимателей: понятие и условия применения.

      Практическое  занятие

      Цель

      1. Провести анализ налога на  прибыль организаций. Рассмотреть  основные ставки и порядок  начисления и уплаты налога.

      2. Рассмотреть НДС, налоговые вычеты  и льготы по налогу.

      3. Решить практические задачи по  расчету таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу физическими и юридическими лицами.

      Вопросы и задания

      1. Дайте общую характеристику плательщиков  налогов с организаций.

      2. Чем отличаются прямые налоги  от косвенных?

      3. Дайте характеристику основных элементов налогообложения НДС (субъект и объект налогообложения, ставки, льготы, сроки уплаты).

      4. Опишите порядок налогообложения  НДС по ставке 0 и 10%.

      5. Что представляют собой расчетные  ставки НДС?

      6. Какие товары являются основными  подакцизными в Российской Федерации?

      7. В чем заключаются льготы по  акцизам и каков порядок их  применения?

      8. Дайте характеристику прибыли  как объекту налогообложения  налогом на прибыль.

      9. Что является субъектами и  объектами налогообложения налогом  на прибыль?

      10. В чем заключается УСН и  каковы условия ее применения?

      11. Какие налоги заменяет единый  налог при УСН для организаций?

      12. Какие налоги заменяет единый  налог при УСН для индивидуальных предпринимателей?

      13. По итогам за 2002 г. предприятием  получен убыток в размере 800 тыс. руб. В последующие 10 лет получены следующие результаты: 2003 г. — 100 тыс. руб.; 2004 г. - 200 тыс. руб.; 2005 г.- 150 тыс. руб.; 2006 г. — 100 тыс. руб.; 2007 г. - 100 тыс. руб.; 2008 г. — 150 тыс^ руб.; 2009 г. — 200 тыс. руб.; 2010 г. — 140 тыс. руб.; 2011 г. — 150 тыс. руб.; 2012 г. — 100 тыс. руб.

      Заполнив  таблицу, определите, каким образом  может быть погашен убыток, полученный в 2002 г.

      14. По итогам 2008 г. налогоплательщиком, уплачивающим единый налог, получены доходы в сумме 350 тыс. руб., а также понесены расходы в размере 340 тыс. руб. Объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком, — доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов.

      Рассчитайте сумму единого налога и сопоставьте ее с суммой минимального налога. Определите, какую сумму налога заплатит налогоплательщик в 2008 г.

      15. Налогоплательщиком, уплачивающим  единый налог, по итогам 2008 г.  получены доходы в сумме 300 тыс. руб., а также понесены расходы в размере 370 тыс. руб. Какова будет налоговая база для исчисления единого налога и какую сумму налога заплатит налогоплательщик за 2008 г.?

      16. Налогоплательщиком по итогам  отчетного периода исчислен квартальный  авансовый платеж по единому налогу в сумме 5.000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 2700 руб., а сумма выплаченных своим работникам пособий по временной нетрудоспособности — 1350 руб.

      На  какую сумму может уменьшить налогооблагаемую базу налогоплательщик и какова будет общая сумма платежей за отчетный период?

      17. Предприятие должно было перечислить  в федеральный бюджет НДС в  сумме 20 тыс. руб. не позднее  20 февраля, однако передало в банк платежное поручение на уплату налога лишь 22 февраля.

      Рассчитайте размер пени, которую предприятие  должно уплатить в бюджет, если ставка рефинансирования Банка России составляет 10% годовых.

      18. Организация получила в первом  квартале года прибыль от реализации произведенной продукции в сумме 200 тыс. руб., а прибыль от продажи подъемного крана составила 120 тыс. руб. Кроме того, организация получила дивиденды по акциям в сумме 70 тыс. руб., а также добилась выплаты штрафных санкций от контрагента за нарушение договорных обязательств по гражданско-правовому договору в сумме 16 тыс. руб. Одновременно организация уплатила штрафные санкции за несвоевременную поставку продукции в размере 30 тыс. руб.

      Определите  сумму валовой прибыли, которую  организация получила в первом квартале года.

      19. Предприятие получило выручку  от реализации продукции в  сумме 1 млн руб. и уплатило  НДС в бюджет в размере 166 тыс. 700 руб. Оплата труда на  данном предприятии составила  100 тыс. руб., материальные затраты  – 300 тыс. руб., расходы на социальные нужды – 110 тыс. руб., амортизационные отчисления – 20 тыс. руб., прочие расходы, включаемые в себестоимость продукции, – 60 тыс. руб.