Основы налогвого права РФ

      Тема 8: ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА РОССИЙСКОЙ

                     ФЕДЕРАЦИИ

      Темы  для обсуждения

      1. Понятие налогов.

      2. Экономическая сущность налогов.

      3. Публичный характер налогов.

      4. Процесс становления новой налоговой  системы.

      5. Основные положения законодательства о налогах и сборах.

      6. Налоговые реформы в Российской  Федерации.

      7. Система налогов и сборов в  Российской Федерации.

      8. Порядок установления налогов и сборов. Классификация налогов по различным основаниям.

      9. Прямое и косвенное налогообложение.

      10. Понятие налогового права.

      11. Источники налогового права.

      12. Роль международных норм и  правил в налоговом праве Российской Федерации.

      13. Основные элементы налогообложения.

      14. Порядок установления льгот по  налогам и сборам.

      15. Понятие налоговых правоотношений.

      16. Участники налоговых правоотношений.

      17.  Налогоплательщики, налоговые агенты  и органы, имеющие право взимать  налоги и сборы.

      18. Ответственность и защита прав  налогоплательщиков.

      19. Налоговый контроль. Виды, формы  и методы налогового контроля.

      20. Камеральные и выездные налоговые  проверки. Налоговая тайна.

      21. Административный и судебный  порядок разрешения налоговых споров.

      Практическое  занятие

      Цель

      1. Проследить изменение налогового  законодательства с 1991 г. по  настоящее время.

      2. Провести анализ основных различий между федеральными, региональными и местными налогами.

      3. Обсудить отличие налога от  сбора. Рассмотреть основные виды  налогов и сборов, применяемых  в Российской Федерации.

      4. Рассмотреть различные виды разрешения  налоговых споров.

      Вопросы и задания

      1. Дайте определение налога. В чем  основное отличие налога от  сбора?

      Ответ: Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    П. 2 ст. 8 НК РФ установлено понятие сбора. Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Основные отличия сборов от налогов сводятся к следующему.

• Индивидуальная возмездность. Налоги индивидуально безвозмездны. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован.
• Свобода выбора. Речь, конечно, идет не об абсолютной свободе, а о существенных субъективных правах (например, права на судебную защиту, на осуществление предпринимательской деятельности), которая в ряде случаев невозможна без участия государства и обременена платежом сборов.
• Взнос, а не платеж. В отличие от налога, который всегда выступает в виде денежного платежа, сбор может быть внесен различными способами. Поэтому в определении сбора, закрепленного в ст. 8 НК РФ, упоминание о денежной форме платежа отсутствует.
• Цель. Согласно ст. 8 НК РФ, цель налогообложения — покрытие совокупных расходов публичной власти, в то время как целевое назначение — компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.
• Состав элементов. Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается законно установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения. При установлении сборов, согласно п. 3 ст. 17 НК РФ, элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Следовательно, не все элементы, необходимые для исчисления и уплаты налога, могут оказаться востребованными при установлении конкретного сбора.
• Нерегулярный характер. Одним из элементов налога является налоговый период, поэтому уплата налога предполагает определенную регулярность и систематичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях.
• Порядок уплаты. Объект налога как юридический факт возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности, объект сбора — после.
• Соразмерность. В ст. 3 НК РФ предусмотрено, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, то есть с изменением налоговой базы размер налога изменяется. Размер сбора одинаков для всех плательщиков и определяется не индивидуальными характеристиками объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг.
• Штрафные санкции. Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий без применения санкций.

      2. В чем заключается фискальная  роль налогов?

      Ответ: Фискальная функция является основной и характерна для любой налоговой системы. Сущность ее заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций.

      3. Как проявляется контрольная  функция налогов?

      Ответ: Реализация данной функции направлена не столько к плательщикам, сколько к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов. Контрольная функция налога на прибыль выражается в контроле со стороны государства за обоснованностью и размерами расходов (затрат) хозяйствующих субъектов, а также полнотой и своевременностью уплаты этого налога.

      4. Какие изменения произошли в  области налогообложения за последние лет?

      Ответ: 

      5. Приведите классификацию налогов  по субъектам (плательщикам).

      6. Охарактеризуйте классификацию налогов по территориальному признаку.

      7. В чем проявляются сходство  и отличие налоговых и неналоговых  платежей?

      8. Какие бывают виды ставок налогов?

      9. Какие бывают основания возникновения  и прекращения обязанностей налогоплательщиков?

      10. Каковы полномочия, функции и  задачи налоговых органов?

      11. Назовите основные налоговые  правонарушения и налоговые санкции.

      12. Укажите, какие налоги являются прямыми, а какие косвенными:

      а) НДС;

      б) налог на доходы физических лиц;

      в) налог на прибыль организаций;

      г) транспортный налог;

      д) налог на игорный бизнес;

      е) земельный налог;

      ж) акцизы.

      Ответ:

      К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).

      13. Выберите налоги: а) с физических  лиц; б) с организаций; в)  смешанные налоги:

      а) земельный налог;

      б) налог на прибыль;

      в) транспортный налог;

      г) налог на доходы физических лиц;

      д) НДС;

      е) акцизы;

      ж) налог на имущество.

      Ответ:

      По субъекту-налогоплательщику выделяют налоги: с физических лиц (налог на доходы, налог на имущество физических лиц и др.); с предприятий и организаций – юридических лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.); смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и предприятиями и организациями (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств).

      14. Выберите из перечня основных  налогов: 1) федеральные налоги; 2) региональные  налоги; 3) местные налоги (согласно  части первой НК РФ):

      а) налог на доходы физических лиц;

      б) транспортный налог;

      в) земельный налог;

      г) ндс;

      д) налог на имущество организаций;

      е) налог на имущество физических лиц.

      Ответ:

      

      15. Вправе ли представительные органы  местного самоуправления устанавливать  местные налоги и сборы, не  закрепленные в НК РФ?

      16. Гражданин России решил заняться  предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать.

      Обязаны ли налоговые органы предоставить ему такую информацию?

      17. Установите соответствие между  приведенными элементами налогообложения  и их определениями.

      Термины:

      а) налоговый период;

      б) объект налогообложения;

      в) налоговая.ставка;

      г) налогоплательщики;

      д) налоговая база;

      е) налоговая льгота.

      Определения:

      а) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

      б) элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения;

      в) календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

      г) организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

      д) предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах преимущества по сравнению  с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере;

      е) величина налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

      18. Сгруппируйте налоги, взимаемые  в Российской Федерации, по  следующим критериям:

      а) федеральные, региональные (субъектов  РФ) и местные;