Налоговый учет и отчетность по Единому налогу на вмененный доход

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Улица (проспект, переулок и т.д.)│                                       │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Номер дома (владения)            │                                       │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Номер корпуса (строения)         │                                       │

├─────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Номер квартиры (офиса)           │                                       │

└─────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘

Вид предпринимательской деятельности: _____________________________________

                                               (наименование вида

                                        предпринимательской деятельности)

Введение

В условиях развития рыночных отношений введение необходимого налогового режима, отличающегося, от общего порядка налогообложения может благоприятно сказаться на развитии экономики отдельных регионов или на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. При этом специальное законодательство по налогообложению может гибко учитывать особенности объекта налогообложения, формирование налоговой базы и обеспечить развитие предпринимательской активности налогоплательщиков. Специальный налоговый режим позволяет попутно с льготным налогообложением упростить порядок исчисления и уплаты налога.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Цель курсовой работы рассмотреть систему налогообложения  в  виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его налоговый учет и отчетность.

Задачи  курсовой работы рассмотреть:

4. Общие положения ЕНВД   
5. Ведение  налогового учета и отчетности по ЕНВД
6. Расчет ЕНВД

Глава Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона "О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

1. Для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год

2. Для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов

7. По отдельным видам деятельности налогоплательщик должен встать на учет не по месту осуществления деятельности, а по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Рассмотрим ведение налогового учета и отчетность, фирмы «Дверца» владелец которой ИП Кулик Дмитрий Анатольевич.

Юридический адрес: г. Зима ул. Строителей 2, «Дверца»

ИНН 3814226111, КПП 381432325, Код по ОКАТО  25420000000

Фирма   занимается изготовлением металлических дверей, в данной фирме  работают три человека. Выплата вознаграждений сотрудника за квартал 20000 руб. Рассчитать сумму вмененного налога.

Расчет вмененного дохода осуществляется по следующей формуле:

ВД=(БД*N*К1*К2)*3

где, ВД - сумма вмененного дохода;

БД-значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц

N-фактическое число физических показателей;

3- число месяцев налогового периода;

К1- коэффициент дефлятор =1,081

К2- корректирующий коэффициент базовой доходности = А*Б*С*Д где,

А – показатель товаров, работ, услуг, (см. Приложение №3 таблица 1)

В - показатель учитывающий сезонность (см. Приложение №3 таблица 2)

С – показатель учитывающий время работы (см. Приложение №3 таблица 3)

Д- показатель учитываемый места ведения предпринимательской деятельности (см. Приложение № 3 таблица 4)

Сумма ЕНВД определяется по формуле:

ЕНВД=ВД*15%

В нашем случае вид деятельности организации относится  к оказанию бытовых  услуг. Значение базовой  деятельности на единицу физического показателя определяем по  таблице ст. 346.29 НК РФ: 7500 руб. в месяц. Физический показатель, т. е. число работников, составляет три человека.

Найдем К2=0,50*1*0,80*0,3=0,12

ВД= 7500 руб.*3 чел.*1,081*0,12*3=8756

ЕНВД= 8756*15%=1313,4

              Сумма ЕНВД исчисленная за квартал, уменьшается организациями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по который уплачивается налог. Индивидуальные предприниматели уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов виде фиксированных платежей, уплаченных им за свое страхование. При этом ЕНВД не может быть уменьшена более чем на на 50 %

В условиях нашего примера организация по итогам 1 квартала 2008г. Должна уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование  в сумме 2800 руб.( 20000*14%) Тогда сумма исчисляемого в примере ЕНВД 1313,4руб. может быть уменьшена на  50%., а оставшаяся часть налога 656,7 руб. подлежит уплате.