Налоговый учет и отчетность по Единому налогу на вмененный доход

4

Муниципальное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

«Колледж экономики и управления»

Курсовая работа по дисциплине: « Налоговый учет и отчетность»

На тему:  Налоговый учет и отчетность по Единому налогу на вмененный доход

                                                                    Выполнил

Студент группы НН/06

специальности 080107

налоги и налогообложения

Неудачина Н. А.

Проверил преподаватель

специальных дисциплин

                                                                Новикова Н. Г.

Саянск 2009 г.                                     

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Общая характеристика и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД……………………………………………………………..…….4

1.1 Общее положение………………………………………………………….........4

1.2 Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД……………...6

1.3 Налогоплательщики………………………………………………………….....8

1.4 Объект налогообложения и налоговая база…………………………………...9

1.5 Среднесписочная численность работников для применения ЕНВД………...9

1.6 Доля участия юридических лиц в уставном капитале организации при ЕНВД………………………………………………………………………………..10

1.7 Ограничения для применения ЕНВД…………………………………….......12

1.8 Порядок и сроки уплаты единого налога……………………………….….....12

Глава 2. Ведение налогового учета и отчетности по ЕНВД.................................14

2.1 Уточнен порядок постановки на налоговый учет плательщиков ЕНВД…..14

2.2 Предоставление налоговой декларации по ЕНВД…………………………..15

Глава 3. Практическая часть………………………………………………...….....17

Заключение………………………………………………………………………....19

Библиографический список………………………………………………………..20

Введение

В условиях развития рыночных отношений введение необходимого налогового режима, отличающегося, от общего порядка налогообложения может благоприятно сказаться на развитии экономики отдельных регионов или на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. При этом специальное законодательство по налогообложению может гибко учитывать особенности объекта налогообложения, формирование налоговой базы и обеспечить развитие предпринимательской активности налогоплательщиков. Специальный налоговый режим позволяет попутно с льготным налогообложением упростить порядок исчисления и уплаты налога.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Цель курсовой работы рассмотреть систему налогообложения  в  виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его налоговый учет и отчетность.

Задачи  курсовой работы рассмотреть:

1.      Общие положения ЕНВД   

2.      Ведение налогового учета и отчетности по ЕНВД

3.      Расчет ЕНВД

Глава 1. Общая характеристика  и основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

1.1.Общее положение

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга и применяется наряду  с общей системой налогообложения.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) Оказание автотранспортных средств услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемыми организациями и индивидуальными предпринимателями имеющие на праве владения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

8) Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие6 объекты  стационарной торговой сети, не имеющих торговых зало;. 9) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате;

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

- единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

- единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельностью).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащей уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок введения расчетных  и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, введется раздельно по каждому виду деятельности.

Налоговым периодом  по единому налогу признается квартал.

Ставка устанавливается в размере 15 %  величины вмененного дохода.

1.2.Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом а именно:

К1 –устанавливаемый на календарный год коэффициент - дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент – дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно. С 2009 г. уточнено, что значения К2 должны округляться до третьего знака после запятой. Ранее аналогичное правило было установлено на подзаконном уровне - в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.

Ранее налогоплательщики имели право изменять значение К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности. Однако с 2009 г. данное положение исключено из НК РФ, что, несомненно, ухудшает положение налогоплательщиков.

1.3 Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

Плательщики ЕНВД на розничном рынке. Начиная с 2009 г. на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", плательщиками ЕНВД в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также торговых мест в таких объектах являются управляющие рынком компании (п. 4 ст. 346.28 НК РФ). Следует отметить, что согласно разъяснениям Минфина России  до 2009 г. плательщиком ЕНВД также признавалась управляющая рынком компания, осуществляющая передачу торговых мест и земельных участков в пользование.

1.4. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (см. приложение № 1)

1.5. Среднесписочная численность

работников для применения ЕНВД

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, на ЕНВД не переводятся. До 2010 г. независимо от среднесписочной численности работников ЕНВД могут применять организации потребительской кооперации, а также общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы (ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ).