Налоговое

В соответствии со статьёй 185 ГК Российской Федерации  доверенностью признаётся письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом  другому лицу для представительства  перед третьими лицами, иначе говоря, доверенность – это письменный документ, который выдаётся налогоплательщиком и в котором закреплены полномочия представителя на совершение определённых действий от имени представляемого.

Доверенность  может быть выдана как гражданину, так и физическому лицу. В последнем  случае юридическое лицо действует  через свои органы управления. Доверенность может быть выдана одному или нескольким лицам.  В случае выдачи доверенности нескольким лицам, то они все поимённо должны быть перечислены в доверенности. 

В зависимости  от содержания полномочий, указанных  в доверенности, можно различать  специальные,  генеральные и разовые  доверенности. Специальная доверенность выдаётся для совершения однородных действий лицом которому она выдана. Генеральная доверенность выдаётся для совершения представителем самых  разнообразных действий от имени представляемого. По содержанию генеральная доверенность шире остальных. Разовая доверенность, выдаётся представляемым представителю для совершения строго одного действия.  

Согласно ГК Российской Федерации доверенность от имени юридического лица  выдаётся за подписью его руководителя или  иного лица, уполномоченного на это  учредительными документами, с приложением  печати этой организации (пункт 5 статьи 185 ГК Российской Федерации). 

Срок действия доверенности указывается непосредственно  в выдаваемой доверенности, однако с тем условием, что данный срок не должен превышать трёх лет.  В  случае если в доверенности срок действия не указан, она сохраняет силу в  течении одного года с момента её выдачи (ст.186 ГК Российской Федерации). При выдачи доверенности необходимо обратить внимание на то, чтобы в ней была указана дата выдачи. 

Уполномоченный  представитель налогоплательщика - физического лица  осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности 

Заключение.

Созданная целостная  система налогообложения четко  и недвусмысленно устанавливает  перечень налогов, которые могут  применяться на территории РФ, права  и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной  власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот  по ним.  

Налоговая система  в нашей стране создается практически  заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает  множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности  юридических и физических лиц  за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.  

Вносимые в  курс экономической реформы уточнения  и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Этого требуют  и продолжающиеся в экономике  страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов.      Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко  увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.            

Налогоплательщик  должен знать и меры предусмотренной  законом ответственности за нарушение  налогового законодательства. В связи  с недостаточно четкой трактовкой отдельных  законодательных и инструктивных  актов возрастает потребность в  компетентном комментировании сложных  проблем налогообложения. 
 
 
 
 
 
 

Вопрос №2 Имущественный  налоговый вычет (НДФЛ) 

Предоставление  имущественных налоговых вычетов  регулируется ст.220 Налогового кодекса  Российской Федерации. Под налоговым  вычетом понимается сумма, которая  уменьшает налогооблагаемую базу, из которой исчисляется сумма налога путем умножения на соответствующую  налоговую ставку. 

 Согласно пункту 1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210  НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 

1) в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в  суммах, полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества,  находившегося в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 250 000 рублей. 
 

Вместо использования  права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением этих доходов, за исключением  реализации налогоплательщиком принадлежащих  ему ценных бумаг. При продаже  доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом  строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому  договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить  сумму своих облагаемых налогом  доходов на сумму фактически произведенных  им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. 

При реализации имущества, находящегося в общей  долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в  соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами  этого имущества пропорционально  их доле либо по договоренности между  ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). 

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от продажи имущества в связи  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности. 

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности  налогоплательщика исчисляется  с даты приобретения в собственность  акций (долей, паев) реорганизуемых организаций; 

1.1) в размере  выкупной стоимости земельного  участка и (или) расположенного  на нем иного объекта недвижимого  имущества, полученной налогоплательщиком  в денежной или натуральной  форме, в случае изъятия указанного  имущества для государственных  или муниципальных нужд; 

2) в сумме  фактически произведенных налогоплательщиком  расходов: 

-на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; 

-на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; 

-на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. 

При приобретении земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, или доли (долей) в  них имущественный налоговый  вычет предоставляется после  получения налогоплательщиком свидетельства  о праве собственности на дом. 

(абзац введен  Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ) 

В фактические  расходы на новое строительство  либо приобретение жилого дома или  доли (долей) в нем могут включаться: 

-расходы на разработку проектно-сметной документации; 

-расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; 

-расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; 

-расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; 

-расходы на подключение к сетям электро - водо - газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро – водо - газоснабжения и канализации. 

В фактические  расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них  могут включаться: 

- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; 

- расходы на приобретение отделочных материалов; 

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также - расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. 

Принятие к  вычету расходов на достройку и отделку  приобретенного дома или отделку  приобретенной квартиры, комнаты  возможно в том случае, если в  договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. 

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов: 

-по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; 

-по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. 

Для подтверждения  права на имущественный налоговый  вычет налогоплательщик представляет: 

-при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 

-при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них; 

-при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.