Налоговое планирование в сфере туризма

Магаданский институт экономики

Санкт-Петербургской  академии управления и 

экономики.        

Факультет экономики и управления

Кафедра «Социального управление» 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ:

«ИННОВАЦИИ В СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОМ СЕРВИСЕ И ТУРИЗМЕ»

ТЕМА: «НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В СФЕРЕ ТУРИЗМА» 
 

                                                                    Выполнила:

                                                                                      Студентка   5-10    курса

                                                                            Группа № 8- 6335

                                                                          Шалаева Галина 

                                                                         Александровна. 

Проверил:______________

_______________________                               
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Магадан 2012 г. 

СОДЕРЖАНИЕ: 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………….……………………..3

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ……………………….4

ЭТАПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ…………………………...7

ПРЕДЕЛЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ………………………..8

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ТУРИСТИЧЕСКИХ ФИРМ.

…………………………………………………………………………………..9

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ…………………………………………………….9

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)…………….…..11

ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ…………………………………….14

ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ………………………………………………16

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ…………………………………………………….17

ОБЪЕКТ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..18

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

      

     В России созданы предпосылки к  сознательному, целенаправленному  налоговому планированию, основанному  на нормах закона. Разрабатываются  теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный  характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением  хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего  развития предпринимательской деятельности.

     За  период рыночных преобразований российской экономики (около 15 лет) произошла эволюция представлений и практической реализации приемов налогового планирования.

     В 90-е годы прошлого столетия рекомендации специалистов и практиков отличались использованием, как правило, отдельных  приемов и способов принятия управленческих решений, минимизирующих налоговые  платежи. Понятие «налоговое планирование»  отождествлялось с минимизацией налоговых обязательств и платежей. Было введено определение, где налоговое  планирование рассматривалось как  легальный путь уменьшения налоговых  обязательств, под которым понималась целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование  всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

     В начале нынешнего века налоговое  планирование стали рассматривать  как элемент управления хозяйственно-финансовой деятельностью. Тем не менее, цель минимизации  налоговых обязательств превалировала  при выборе вариантов ведения  хозяйственно-финансовой деятельности.

     Понимание ограниченности налогового планирования, направленного на минимизацию налоговых  последствий по отдельным операциям  и конкретным налогам, привело к  появлению нового подхода в налоговом  планировании, соответствующего термину  «оптимизация налогообложения». Употребление понятия «оптимизация» в налоговом  планировании стали согласовывать  с родовым термином «оптимум»  в смыслах: наилучший вариант  из возможных состояний системы; цель развития и качество принимаемых  решений. 
 

     ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ. 

     НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов). Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

     ЗАДАЧА  НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

     Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так  как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры  предприятия.

       По видам налоговое планирование  подразделяется на корпоративное  (для предприятий) и личное (для  физических лиц). Для указанных  субъектов возможности законного  обхода налогов могут определяться:

     •   спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);

     •   спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);

     •   особенностями метода обложения, способа  исчисления и уплаты налога (так, кадастровое  обложение особенно выгодно при  высоком уровне инфляции);

     •   видом системы налогообложения (при  шедулярной системе по разным ставкам  могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

     •   использованием «налоговых убежищ», ибо  существующие различия в налоговых  режимах отдельных стран могут  уменьшить налоговое бремя или  обеспечить уход от налогообложения  вообще.

     НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТУРИСТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - это изъятие в пользу государства заранее определенной и законодательно установленной части доходов туристской фирмы.  
 

     НАЛОГ (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами. Основным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.

     Сущность  налогов проявляется в следующих  функциях:

     ·  регулирующей;

     ·  стимулирующей;

     ·  распределительной;

     ·  фискальной.

     Регулирующая  функция заключается в том, что  государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создает условия для ускоренного  развития тех или иных производств  и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику.

     Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест и др.

     Распределительная функция налогов выражается в  том, что с помощью налогов  в бюджете аккумулируются денежные средства, которые направляются затем  на решение общегосударственных  задач. С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий сферы материального  производства и доходов граждан, направляя ее на развитие непроизводственной сферы.

     Фискальная (от лат. fiscus - фиск, государственная казна) функция налогов состоит в том, что с ее помощью пополняются средства государственной казны, которые используются затем на содержание государственного аппарата. Интересна история происхождения термина "фиск". Этим словом называли плетеную корзину, в которую ссыпали деньги и материальные ценности, полученные государством от населения в качестве налогов. Впоследствии термин "фиск (казна)" стал обозначать денежные и материальные ценности, собираемые государством. Фиском в Древнем Риме называлась императорская казна в противоположность государственной казне, то есть казна императора была отделена от казны государства. С IV в. н.э. фиском стали называть единую общегосударственную казну Римской империи, куда поступали все виды доходов и сборов и откуда производились выплаты.

     В соответствии с налоговым законодательством  в РФ установлены следующие виды налогов:

     ·  федеральные налоги;

     ·  региональные налоги;

     ·  местные налоги.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

     3) часть налога на прибыль (доход)  организаций (2%);

     4) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

     5) государственная пошлина;

     6) таможенная пошлина;

     7) налог на пользование недрами;

     9) налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

     10) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

     11) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

     12) лесной налог;

     13) водный налог;

     14) экологический налог;

     15) федеральные лицензионные сборы.

     К региональным налогам и сборам относятся:

     1) налог на имущество организаций  (предприятий);

     2) часть налога на прибыль (доход)  организаций (18%);

     3) налог на недвижимость;

     4) транспортный налог;

     6) налог на игорный бизнес;

     7) региональные лицензионные сборы.

     К местным налогам и сборам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц;

     3) налог на доходы физических  лиц (подоходный налог);

     4) налог на рекламу;

     5) налог на наследование и дарение;

     6) местные лицензионные сборы.  
 
 

     ЭТАПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.

 

     Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между  собой этапов, которые не следует  рассматривать как четкую и однозначную  последовательность действий, обязательно  гарантирующих снижение налоговых  обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства  финансового аналитика. До регистрации  и начала функционирования организации  необходим ответ на общие вопросы  стратегического характера.