Налог на доходы физических лиц

Задача.

     Курсант ВИ МВД РФ Аборигенов В.В. получил в подарок от своего дедушки квартиру, стоимостью 200.000 рублей по окончании 3 курса в августе 2001 года. Рассчитайте уплаченную им сумму налога на имущество, перешедшее в порядке дарения, а также сумму налога на имущество, которую уплатит дедушка и которую уплатит внук.

     Объясните, какой порядок предусмотрен для исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц.

Решение:

      Налоговая ставка на  имущество, переходящее  в порядке дарения рассчитывается, исходя из его стоимости в минимальных  размерах оплаты труда (МРОТ). В 2001 году 1 МРОТ составлял 100 рублей, т.е стоимость квартиры составляла 200000/100=2000 МРОТ.

     При этом ставка налога согласно стоимости  имущества от 1701 до 2550 МРОТ составляет 247 МРОТ + 30% от стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ, так как данные лица не являются родственниками 1-го круга (родители, дети, супруги).

     В нашем случае – 2000 МРОТ – 1700 МРОТ = 300 МРОТ. При этом 30% от 300 МРОТ составляет 9000 рублей, а 247 МРОТ соответственно составляет 24700, в итоге общая сумма налога на имущество составит 33700 рублей.

     Теперь  рассчитаем сумму налога на имущество. Налоговая ставка составляет при  стоимости имущества до 300.000 рублей – 0,1%. Соответственно налог на данную квартиру составляет 200 рублей в год. При этом дед владел квартирой с января по август, и он должен уплатить налог за первые 7 месяцев года, а за остальные 5 месяцев – уплатит внук. Сумма налога, которую уплатит дед оставляет 116 рублей 67 копеек, а внук соответственно уплатит 83рубля 33 копейки.

     Исчисление  налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется исходя из их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно да 1 марта представить в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

     При этом исходя из условий задачи при  переходе права собственности от одного собственника к другому в течении календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

     Уплата  налога производится владельцами равными  долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. 
 
 
 

Список  использованной литературы: 

1. Финансовое  право: Учебник, - М.: Юристъ, 2000 г.
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2004 г.
4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,
5. Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ.
6. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. №89 «Об утверждении Перечня международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства»
7. Постановление Правительства РФ от 5 марта 2001 г. № 1656 «Об утверждении  Перечня международных и иностранных организаций имеющих право предоставлять гранты (безвозмездную помощь), для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ»
8. Приказ МНС РФ от 16.10.2003 г. № БГ-3-04/540 «Об утверждении Формы налоговой декларации».